國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

根據(jù)下面的資料回答問(wèn)題1至5
某零售商剛剛安裝了電子數(shù)據(jù)交換器（EDI）以便向主要供應(yīng)商發(fā)出采購(gòu)訂單。它有一個(gè)“已批準(zhǔn)供應(yīng)商”的數(shù)據(jù)庫(kù)，新供應(yīng)商只有經(jīng)過(guò)采購(gòu)部經(jīng)理和營(yíng)銷(xiāo)總裁的徹底審查之后才能加入該數(shù)據(jù)庫(kù)，只有采購(gòu)代理有權(quán)發(fā)出采購(gòu)訂單，而且采購(gòu)訂單中特定商品的采購(gòu)量不能超過(guò)由市場(chǎng)部經(jīng)理制定的預(yù)算數(shù)量。
所有采購(gòu)的商品都被運(yùn)送到配送中心，在那里商品經(jīng)電子掃描進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。所有新收到的商品必須與采購(gòu)訂單相對(duì)應(yīng)，否則不予接收。公司不使用預(yù)先編號(hào)的收貨單，但是所有的收貨都要與采購(gòu)訂單相核對(duì)。根據(jù)采購(gòu)訂單制作價(jià)格標(biāo)簽，而且從電子掃描生成的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中可以看出采購(gòu)數(shù)量。制作的價(jià)格標(biāo)簽的數(shù)目與驗(yàn)收的商品數(shù)目相等。
供應(yīng)商向零售商開(kāi)出發(fā)票，這些發(fā)票被輸入系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)軟件自動(dòng)核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、采購(gòu)訂單以及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。如果這三者之間的差異在０.５%以?xún)?nèi),計(jì)算機(jī)程序就為這些采購(gòu)業(yè)務(wù)安排一個(gè)能取得采購(gòu)折扣的時(shí)間來(lái)付款。支票是通過(guò)現(xiàn)金支出程序來(lái)生成并自動(dòng)簽發(fā)和郵寄。如果三個(gè)文件之間有不符之處，系統(tǒng)就會(huì)打印出一份報(bào)告并傳遞給應(yīng)付帳款部門(mén)以備調(diào)查。

1．為確認(rèn)過(guò)去幾年來(lái)為特定生產(chǎn)線(xiàn)的采購(gòu)加以限制的控制程序是否有效，最恰當(dāng)?shù)?a title="審計(jì)" target="_blank" href="http://m.3swgm8f.cn/sj/" class="blue">審計(jì)程序是：
A．使用通用審計(jì)軟件生成一份按生產(chǎn)線(xiàn)列示的采購(gòu)清單，將清單上的數(shù)量與由市場(chǎng)部經(jīng)理批準(zhǔn)數(shù)量進(jìn)行比較。
B．向控制采購(gòu)業(yè)務(wù)的程序中輸入測(cè)試數(shù)據(jù)（這此數(shù)據(jù)值都超過(guò)批準(zhǔn)采購(gòu)量），審查計(jì)算機(jī)的輸出結(jié)果。
C．運(yùn)用平等模擬技術(shù)計(jì)算應(yīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)數(shù)量，并與實(shí)際采購(gòu)量相比較。
D．實(shí)施“抽點(diǎn)（Snapshot ）審計(jì)法，將已選經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加標(biāo)記并按照采購(gòu)代理商分類(lèi)打印出清單。
答案：A
考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
本題考察審計(jì)過(guò)去幾年特定產(chǎn)品線(xiàn)的采購(gòu)量是否得到有效控制的審計(jì)程序。
A．正 確。將實(shí)際采購(gòu)量與市場(chǎng)部經(jīng)理批準(zhǔn)的數(shù)量進(jìn)行對(duì)比，可以達(dá)到審計(jì)目的。
B．不正確。測(cè)試數(shù)據(jù)法不適合本審計(jì)目的。
C．不正確。平行模擬技術(shù)也不能達(dá)到審計(jì)目的。
D．不正確?！俺辄c(diǎn)審計(jì)法”無(wú)法達(dá)到審計(jì)目的。

2．通常，一項(xiàng)控制措施本身不足以完成特定控制目標(biāo)。該企業(yè)的一個(gè)控制目標(biāo)是保證采購(gòu)訂單只能由被授權(quán)的采購(gòu)代理、針對(duì)被授權(quán)的商品、向已授權(quán)的供應(yīng)商提出。下列控制措施組合能夠完成這項(xiàng)控制目標(biāo)的是：
Ⅰ．要求每位代理?yè)碛凶约旱拿艽a，并定期變換以使他們很難被猜到。
Ⅱ．要求由獨(dú)立于采購(gòu)職責(zé)的其他人將已批準(zhǔn)采購(gòu)的商品清單輸入商品數(shù)據(jù)庫(kù)。
Ⅲ．要求在各采購(gòu)代理之間定期進(jìn)行崗位輪換。
Ⅳ．要求由獨(dú)立于采購(gòu)職責(zé)的其他人負(fù)責(zé)維護(hù)已批準(zhǔn)供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)。
A．Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。
B．Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ。
C．只有Ⅰ
D．Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ。
答案：B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察內(nèi)部控制措施的組合。本題要求采購(gòu)定單只能由被授權(quán)的采購(gòu)代理、針對(duì)被授權(quán)的商品、向已授權(quán)的供應(yīng)商發(fā)出。
對(duì)于Ⅰ：要求每位代理?yè)碛凶约旱拿艽a，并定期常變換，是為了保證只有被授權(quán)的代理才能發(fā)出定單。正確。
對(duì)于Ⅱ：要求被授權(quán)的商品進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)，是為了保證只有被授權(quán)的商品才能被采購(gòu)。正確。
對(duì)于Ⅲ：要求一切代理輪換崗位，有可能印發(fā)舞弊。錯(cuò)誤。
對(duì)于Ⅳ：要求采購(gòu)職能之外的人維護(hù)已批準(zhǔn)的供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)，是為了保證只有被授權(quán)的供應(yīng)商才能得到定單。正確。
因此，本題選擇B答案。

3．以下控制措施中被視為是收貨職責(zé)的一個(gè)控制弱點(diǎn)的是：
A．制作的價(jià)格標(biāo)簽數(shù)目是由在收貨職責(zé)中電子掃描生成的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告來(lái)決定的。
B．不使用預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收文件。
C．不對(duì)商品質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)。
D．以上三項(xiàng)都是。
答案：C。
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察內(nèi)部控制的缺陷。本題中所述的控制機(jī)制——供應(yīng)商發(fā)票、購(gòu)買(mǎi)定單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告一致，可以保證采購(gòu)數(shù)量與采購(gòu)計(jì)劃一致。但是無(wú)法保證原材料的質(zhì)量。因此，本題選擇C選項(xiàng)。

4．審計(jì)人員想要確認(rèn)是否只有當(dāng)采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和供應(yīng)商發(fā)票三者之間的差異在0.5%之內(nèi)時(shí)，程序才正確地批準(zhǔn)購(gòu)貨。假設(shè)下面?zhèn)溥x的審計(jì)程序在適當(dāng)?shù)钠陂g都可以完成，以下哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)審計(jì)程序能夠提供程序正確運(yùn)行的最有說(shuō)服力的證據(jù)：
A．使用通用審計(jì)軟件對(duì)采購(gòu)訂單進(jìn)行隨機(jī)抽樣，將抽到的樣本追查到供應(yīng)商發(fā)票和收貨文件。
B．在年末運(yùn)用測(cè)試數(shù)據(jù)法，輸入模擬采購(gòu)訂單，供應(yīng)商發(fā)票和收貨數(shù)量。
C．實(shí)施系統(tǒng)控制和審計(jì)復(fù)核文件（SCARF）審計(jì)技術(shù)，自動(dòng)選取采購(gòu)訂單金額超過(guò)一定金額限度的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
D．對(duì)整個(gè)分析期內(nèi)審計(jì)人員主張測(cè)試的項(xiàng)目實(shí)施整合測(cè)試技術(shù)。
答案：D
本題考察重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)。
解題思路：
本題考察最有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)。
A．不正確。抽樣技術(shù)雖然客觀，但是仍然需要主觀推斷。
B．不正確。模擬定單可能與現(xiàn)實(shí)不符。
C．不正確。采用這種方法不能發(fā)現(xiàn)低于這一金額界限的錯(cuò)誤。
D．正 確。整合測(cè)試技術(shù)最全面而有說(shuō)服力。

5．以下陳述如果真實(shí)，哪一項(xiàng)助于加強(qiáng)如上所述的電算化環(huán)境下的控制效果：
A．公司使用自動(dòng)登陸控制程序，以確認(rèn)所有的用戶(hù)、數(shù)據(jù)、以及用戶(hù)可以采取的行動(dòng)。
B．所有的程序變動(dòng)只能由負(fù)責(zé)對(duì)此變動(dòng)進(jìn)行編碼的程序員來(lái)實(shí)施。
C．供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)的所有變動(dòng)應(yīng)該由負(fù)責(zé)采購(gòu)該供應(yīng)商產(chǎn)品的采購(gòu)代理來(lái)完成。
D．驗(yàn)收部門(mén)不能接觸采購(gòu)訂單信息。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題要求選擇有助于加強(qiáng)電算化環(huán)境下的控制效果的一項(xiàng)。
A．正 確。使用自動(dòng)登陸控制程序來(lái)確認(rèn)用戶(hù)、數(shù)據(jù)以及用戶(hù)可以采取的行動(dòng)，有助于加強(qiáng)控制。
B．不正確。所有程序變動(dòng)只由一個(gè)人負(fù)責(zé)不能加強(qiáng)控制。
C．供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)的變動(dòng)應(yīng)該由采購(gòu)經(jīng)理完成。
D．不正確。驗(yàn)收部門(mén)必須接觸采購(gòu)定單才能正確收貨。

使用下列資料回答問(wèn)題（6-10）
某國(guó)司法審計(jì)局受委托，對(duì)具有成本加成基礎(chǔ)國(guó)防合同的公司開(kāi)展全規(guī)性審計(jì)。這些合同均條文清晰，其中界限定了可接受成本，包括研究開(kāi)發(fā)成本和適當(dāng)?shù)臓I(yíng)業(yè)費(fèi)用。
過(guò)去幾年，政府已開(kāi)始將其一些活動(dòng)進(jìn)行廣泛的對(duì)外承包。這些外包活動(dòng)包括經(jīng)營(yíng)自助餐，提供守衛(wèi)服務(wù)、管理計(jì)算機(jī)運(yùn)行和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，提供建設(shè)項(xiàng)目工程被要求擴(kuò)展他們的審計(jì)，包括這類(lèi)合同均按照國(guó)防工業(yè)多年來(lái)使用的方式簽署。法定審計(jì)人啼對(duì)這部分合同進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)。
在對(duì)這類(lèi)外部活動(dòng)的初步調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，許多地方外包經(jīng)理明顯超越其授予權(quán)范圍與職權(quán)范圍。例如，對(duì)計(jì)算機(jī)運(yùn)行進(jìn)行管理的合同商已開(kāi)發(fā)一高度復(fù)雜安全程序，該程序是此行業(yè)內(nèi)最先進(jìn)的信息安全技術(shù)；審計(jì)人員檢查合同時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)于提供計(jì)算機(jī)安全方面適當(dāng)水平的條文。審計(jì)人員懷疑政府機(jī)構(gòu)由此發(fā)生的研究成本被外包商用以發(fā)展其身競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而向其他組織提供服務(wù)。

6．審計(jì)人員擬估計(jì)因增加安全水平而相應(yīng)增加的成本數(shù)額。在提供審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，比較新合同下計(jì)算機(jī)安全的全部成本與下列哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)安全的全部成本，首先應(yīng)采取的步驟是：
A．以前年度發(fā)生的；
B．以前年工發(fā)生的（以計(jì)算機(jī)安全成本占總成本百分比形式相比）；
C．與同等規(guī)模的其他政府機(jī)構(gòu)發(fā)生的；
D．與由該承包商經(jīng)營(yíng)的其他機(jī)構(gòu)發(fā)生的。
答案：A
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
A．正 確。二者的差額可以決定出增加的成本。
B．不正確。沒(méi)有必要比較占總成本的百分比，因?yàn)樾枰氖窃黾拥某杀緮?shù)額，不是占總成本比重的變化。
C．不正確。規(guī)模相似安全性的要求未必相同，所以這樣比不一定能得出正確的結(jié)果。
D．不正確。如果其他的實(shí)體也都存在同樣的問(wèn)題，則結(jié)果會(huì)出問(wèn)題。

7．根據(jù)某先進(jìn)計(jì)算機(jī)安全系統(tǒng)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，哪一項(xiàng)是審計(jì)人員采取的最合適行動(dòng)？
A．估計(jì)用以發(fā)展該先進(jìn)計(jì)算機(jī)安全系統(tǒng)的成本，并告訴外包商該成本屬非許可范圍。
B．不在審計(jì)報(bào)告中涉及該審計(jì)發(fā)現(xiàn)，原因是合同條文不明確而且安全水平明顯地可以被接受。
C．向管理當(dāng)局報(bào)告估計(jì)所增加的成本，并建議管理當(dāng)局與其律師、外包商協(xié)商解決差異；
D．將成本與以前政府經(jīng)營(yíng)時(shí)的相關(guān)成本比較，并告訴外包商該差異非許可范圍。
答案：C
考察重點(diǎn)：合規(guī)性審計(jì)
解題思路：
A．不正確。首先由于成本計(jì)算使用的是加成成本法，所以估計(jì)總成本是不合適的；其次，審計(jì)人員不應(yīng)該通知被審方是否符合規(guī)定，這是由管理者決定的。
B．不正確。審計(jì)人員必須報(bào)告所有重大發(fā)現(xiàn)。
C．正 確。是這里最恰當(dāng)?shù)淖龇ā?BR>D．不正確。首先這種比較與要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)關(guān)系不大，其次不應(yīng)該有審計(jì)者直接通知被審計(jì)者差額是否允許。

8．假定需要高程度的安全水平，在審計(jì)人員評(píng)價(jià)政府機(jī)構(gòu)是否發(fā)生不必要的計(jì)算機(jī)安全技術(shù)支出時(shí)，下列哪些與審計(jì)證據(jù)的潛在來(lái)源相關(guān)：
Ⅰ．將安全系統(tǒng)與同樣系統(tǒng)上實(shí)施的最優(yōu)操作進(jìn)行比較；
Ⅱ．將安全系統(tǒng)與最近公布的技術(shù)系統(tǒng)方面的文獻(xiàn)相比；
Ⅲ．測(cè)試安全系統(tǒng)的運(yùn)行狀況。
A．只有Ⅱ。
B．只有Ⅰ和Ⅱ。
C．只有Ⅲ。
D．Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。
答案B
考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
Ⅰ．正 確。如果前者大于后者存在問(wèn)題。
Ⅱ．正 確。如果前者大于后者存在問(wèn)題。
Ⅲ．不正確。只能看出程序運(yùn)行是否有效，與是否超出規(guī)定無(wú)關(guān)。

9.審計(jì)人員想了解計(jì)算機(jī)安全費(fèi)用賬戶(hù)的借方數(shù)額是否均為合理支出，最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：
A．對(duì)計(jì)算機(jī)發(fā)票進(jìn)行屬性抽樣，確定是否所有的發(fā)票均經(jīng)恰當(dāng)分類(lèi)；
B．運(yùn)用分析性復(fù)核程序，比較本年度的支出數(shù)額與過(guò)去五年趨勢(shì)分析得到的數(shù)額；
C．對(duì)外包商的雇員薪金支出進(jìn)行屬性抽樣，交追查到適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目；
D．對(duì)所有賬戶(hù)借方進(jìn)行抽樣，并檢查原始資料以確定支出的性質(zhì)及授權(quán)；
答案：D
考查重點(diǎn)：審計(jì)方法。
解題思路：
A．不正確。不能排除其他非計(jì)算機(jī)支票被記入。
B．不正確。如果過(guò)去也存在同樣問(wèn)題，無(wú)法查出。
C．不正確。只檢查了工資賬戶(hù)，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但是不能排除其他可能。
D．正 確。是最全面、有效的一種方法。

10．管理當(dāng)局要求審計(jì)人員對(duì)監(jiān)督控制提出建議。這些控制是管理當(dāng)局能夠建立以便為了及時(shí)了解信息系統(tǒng)合同。下列監(jiān)督控制最無(wú)效的是：
A．要求每月的內(nèi)部報(bào)告匯總以票據(jù)形式發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
B．需求外包商提供月報(bào)，說(shuō)明本月發(fā)的全部成本及提供的相關(guān)服務(wù)；
C．使用內(nèi)部審計(jì)師調(diào)查成本的適當(dāng)性，并將其列為對(duì)外包商開(kāi)展的年度審計(jì)的部分內(nèi)容；
D．年內(nèi)隨機(jī)調(diào)查抽取的費(fèi)用幾戶(hù)樣本，以決定是否所有的支出均屬政府機(jī)構(gòu)理應(yīng)承擔(dān)的部分。
答案：C。
考查重點(diǎn)：審計(jì)方法。
解題思路：
A．不正確。可以達(dá)到加強(qiáng)監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的目的。
B．不正確。可以達(dá)到加強(qiáng)監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的目的。
C．正 確。雖然也可以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督目的，但是與其他幾項(xiàng)相比不夠及時(shí)。
D．不正確?？梢赃_(dá)到加強(qiáng)監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的目的。

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