國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

      241、首席審計(jì)執(zhí)行官在準(zhǔn)備工作安排時可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析。以下哪項(xiàng)在開展風(fēng)險(xiǎn)分析時不予考慮：
　　 a、與組織的治理有關(guān)的問題；
　　 b、內(nèi)部審計(jì)人員的適用技能；
　　 c、以前業(yè)務(wù)的結(jié)果；
　　 d、主要的運(yùn)營變動。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。在確定業(yè)務(wù)工作安排的重點(diǎn)時應(yīng)該考慮的事項(xiàng)包括：最近一次業(yè)務(wù)的日期與結(jié)果；對風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的有效性的最新評估；管理高層、審計(jì)委員會和管制機(jī)構(gòu)的要求；當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問題；企業(yè)的業(yè)務(wù)、運(yùn)營、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化；實(shí)現(xiàn)營業(yè)利益的機(jī)會；審計(jì)人員的變動與能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計(jì)活動的意外要求（實(shí)務(wù)公告2010—1）。員工的技能不會影響與潛在的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
　　 
　　 242、首席審計(jì)執(zhí)行官對制定內(nèi)部審計(jì)活動的人力資源發(fā)展方案負(fù)有責(zé)任。這個方案應(yīng)包括：
　　 a、持續(xù)的教育機(jī)會和業(yè)績評價(jià)；
　　 b、咨詢建議和既定的事業(yè)通道；
　　 c、既定的培訓(xùn)計(jì)劃和章程；
　　 d、職位說明書和競爭性的薪水增加計(jì)劃。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定方案以選擇和開發(fā)內(nèi)部審計(jì)活動的人力資源。此方案應(yīng)規(guī)定：為每個層面的審計(jì)人員制定書面的崗位說明書；選擇合格的和能夠勝任工作的人員；對每位內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行培訓(xùn)并為其提供后續(xù)教育的機(jī)會；至少每年一次對每位內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績進(jìn)行評價(jià)；向內(nèi)部審計(jì)師提供業(yè)績和專業(yè)發(fā)展方面的咨詢建議（實(shí)務(wù)公告2030—1）。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 243、內(nèi)部審計(jì)活動的人力資源方案成功的關(guān)鍵因素是：
　　 a、開發(fā)人力資源和向員工提出咨詢建議的正式方案；
　　 b、根據(jù)多年的經(jīng)驗(yàn)做出的后備計(jì)劃；
　　 c、對人力資源挑選標(biāo)準(zhǔn)的很好設(shè)計(jì)；
　　 d、認(rèn)可個別的審計(jì)人員特殊興趣的方案。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)是有資格的、勝任的。鑒于高級員工的挑選取決于對候選人能力的評價(jià)，為此選人標(biāo)準(zhǔn)一定要良好的設(shè)計(jì)。在評價(jià)之前，應(yīng)準(zhǔn)備恰當(dāng)?shù)膯栴}和表格，此外，候選人的技術(shù)資格、教育背景、個人形象、溝通能力、成熟度、說服能力、自信程度、智商、動機(jī)和潛能都能對組織有幫助。
　　 
　　 244、如果某審計(jì)師希望測試是否只有經(jīng)過授權(quán)才能修改電腦程序，那么，最有效的審計(jì)程序應(yīng)該是：
　　 a、應(yīng)用通用審計(jì)軟件來隨機(jī)選擇現(xiàn)有應(yīng)用程序的樣本，根據(jù)樣本追蹤程序修改授權(quán)表格；
　　 b、選取所有程序修改申請表樣本，將申請表追蹤
　　 c、將現(xiàn)有程序庫的自動化目錄與檔案中的原件進(jìn)行比較。對所發(fā)現(xiàn)不同之處進(jìn)行抽樣測試，以核對恰當(dāng)授權(quán)問題；
　　 d、獲取信息系統(tǒng)管理員在過去6個月時間中實(shí)施的編程項(xiàng)目清單，從清單中選取樣本，追蹤至程序修改授權(quán)表格。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。將現(xiàn)有程序庫的自動化目錄與檔案中的原件進(jìn)行比較。對所發(fā)現(xiàn)不同之處進(jìn)行抽樣測試，看一看是否經(jīng)過授權(quán)。
　　 
　　 245、某公司最近發(fā)現(xiàn)就業(yè)申請中存在虛假信息。于是，內(nèi)部審計(jì)師對招聘程序進(jìn)行了審計(jì)。以下哪些內(nèi)容代表了控制系統(tǒng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)？
　　 ⅰ、公司沒有要求應(yīng)聘對象將其署名申請表進(jìn)行合法鑒證；
　　 ⅱ、在招聘錄用之前，公司沒有與有關(guān)教育機(jī)構(gòu)核實(shí)應(yīng)聘對象的教育背景；
　　 ⅲ、在招聘錄用之前，公司沒有核證應(yīng)聘對象的長期工作經(jīng)歷。
　　 a、只有ⅲ是對的；　　　　
　　 b、只有ⅰ和ⅱ是對的；
　　 c、只有ⅱ和ⅲ是對的；　　
　　 d、ⅰ、ⅱ和ⅲ都對。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。在招聘錄用之前，公司應(yīng)該核證應(yīng)聘對象的長期工作經(jīng)歷。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 246、在了解適用于某城市贈款計(jì)劃的法律法規(guī)方面，以下哪種程序效果最差？
　　 a、詢問該城市的財(cái)務(wù)總監(jiān)、法律顧問或贈款管理人員；
　　 b、審查過去年份的工作底稿，并就變化情況詢問有關(guān)官員；
　　 c、審查適用的贈款協(xié)議；
　　 d、與審計(jì)委員會討論該事項(xiàng)，并詢問贈款要求的性質(zhì)以及審計(jì)委員會為審計(jì)業(yè)務(wù)確定的目標(biāo)。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。審計(jì)委員會為審計(jì)業(yè)務(wù)確定的目標(biāo)與某城市贈款計(jì)劃的法律法規(guī)的執(zhí)行情況無關(guān)。
　　 
　　 247、某大量銷售消費(fèi)者商品的零售商應(yīng)用銷售點(diǎn)數(shù)據(jù)來記錄銷售情況并更新存貨記錄已有幾年時間。在進(jìn)行有計(jì)劃價(jià)格變時，公司總部將價(jià)格變化文件下載到每家商店的電腦服務(wù)器系統(tǒng)。每家商店的助理經(jīng)理都負(fù)責(zé)檢查服務(wù)器的下載情況，并負(fù)責(zé)運(yùn)行有關(guān)程序，在公司授權(quán)進(jìn)行價(jià)格更新的時間對商店價(jià)格文檔進(jìn)行更新。與總部集中啟動價(jià)格更新的做法相比較，上述價(jià)格更新方法最有可能
　　 a、降低持續(xù)低價(jià)向顧客銷售某些商品的風(fēng)險(xiǎn)；
　　 b、降低商品價(jià)格有時不太準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)；
　　 c、增加持續(xù)低價(jià)向顧客銷售某些商品的風(fēng)險(xiǎn)；
　　 d、增加商品價(jià)格有時不太準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。公司授權(quán)進(jìn)行價(jià)格更新的時間對商店價(jià)格文檔進(jìn)行更新，會增加持續(xù)低價(jià)向顧客銷售某些商品的風(fēng)險(xiǎn)。
　　 
　　 248、審計(jì)執(zhí)行主管在控制程序方面的責(zé)任包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容：
　　 a、將每年關(guān)于內(nèi)部控制的判斷結(jié)論報(bào)告高層管理人員和審計(jì)委員會；
　　 b、監(jiān)督內(nèi)部控制程序的建立；
　　 c、維護(hù)公司的治理程序；
　　 d、保證內(nèi)部審計(jì)部門每年對所有控制過程進(jìn)行評價(jià)。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該將每年關(guān)于內(nèi)部控制的判斷結(jié)論報(bào)告高層管理人員和審計(jì)委員會。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 249、內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求制定書面的政策和程序來指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動。對于這項(xiàng)要求，以下哪項(xiàng)表述是錯誤的: a、書面政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)該與內(nèi)部審計(jì)活動的規(guī)模相適應(yīng)； b、所有的內(nèi)部審計(jì)活動都應(yīng)該有詳細(xì)的政策和程序手冊； c、不是所有的內(nèi)部審計(jì)活動都需要正式的管理和技術(shù)手冊； d、小型內(nèi)部審計(jì)活動可以通過密切監(jiān)督和書面?zhèn)渫泚磉M(jìn)行非正式管理。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。書面政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)活動的規(guī)模和結(jié)構(gòu)及其工作的復(fù)雜性相適應(yīng)，并不是所有的內(nèi)部審計(jì)活動都需要正式的管理和審計(jì)技術(shù)手冊。小型的內(nèi)部審計(jì)活動的管理可以是非正式的（實(shí)務(wù)公告2040—1）。
　　 
　　 250、在某個人負(fù)責(zé)以下哪項(xiàng)工作時會出現(xiàn)現(xiàn)金收取系統(tǒng)中的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)？
　　 a、從客戶處接收現(xiàn)金并編制現(xiàn)金收取情況的初步清單；
　　 b、將收取的現(xiàn)金登錄在自動更新總帳的應(yīng)收明細(xì)帳中；
　　 c、針對簽署從客戶手中收取的支標(biāo)以及填寫銀行儲蓄單制定限制性規(guī)定；
　　 d、在銀行存款并編制月度銀行對帳單。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。沒有進(jìn)行職責(zé)分離。
　　 
　　 251、某審計(jì)師正計(jì)劃審計(jì)公司最近新實(shí)施的采購和開票電子數(shù)據(jù)互換系統(tǒng)。在這樣的環(huán)境中，哪種針對原材料采購準(zhǔn)確性的控制措施最不重要？
　　 a、電腦系統(tǒng)控制；
　　 b、電子數(shù)據(jù)互換（edi）系統(tǒng)銷售商實(shí)施的控制；
　　 c、充分人員對各項(xiàng)交易的審查。
　　 d、管理人員對各項(xiàng)交易的審查。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。對原材料采購準(zhǔn)確性的控制措施的審計(jì)，不需要管理人員對各項(xiàng)交易進(jìn)行審查。
　　 
　　 252、在將某自動化系統(tǒng)與人工系統(tǒng)進(jìn)行比較時，審計(jì)師應(yīng)該指望自動化系統(tǒng)具備以下哪項(xiàng)功能？
　　 a、消除職責(zé)分工的需要；
　　 b、將職責(zé)分工概念集中在電腦系統(tǒng)及其應(yīng)用程序上；
　　 c、展示更高級別的錯誤；
　　 d、以上都不對。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。以上各項(xiàng)都不是自動化系統(tǒng)應(yīng)具備的功能。
　　 
　　 253、以下哪項(xiàng)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師之間的關(guān)系的表述是不準(zhǔn)確的：
　　 a、監(jiān)督外部審計(jì)師的工作是首席審計(jì)執(zhí)行官的責(zé)任；
　　 b、應(yīng)充分地安排內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師之間的會面，確保工作完成的及時性和效率；
　　 c、內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師可以交換審計(jì)報(bào)告和管理建議書；
　　 d、內(nèi)部審計(jì)師可以向外部審計(jì)師提供業(yè)務(wù)工作方案和工作底稿。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。對外部審計(jì)師的監(jiān)督工作，包括其與內(nèi)部審計(jì)活動協(xié)調(diào)關(guān)系的管理，通常是審計(jì)委員會的責(zé)任。實(shí)際的協(xié)調(diào)工作應(yīng)該由首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會在行使其監(jiān)控職能時，可以要求首席審計(jì)執(zhí)行官評估外部審計(jì)師的工作情況。這種評估通常應(yīng)是在首席審計(jì)執(zhí)行官協(xié)調(diào)內(nèi)部與外部審計(jì)活動時進(jìn)行（實(shí)務(wù)公告2050—1）。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 254、為提高內(nèi)部審計(jì)師的效率，內(nèi)部審計(jì)師可以依賴外部審計(jì)師的工作，如果：
　　 a、外部審計(jì)工作是在內(nèi)部審計(jì)工作之后開展的；
　　 b、外部審計(jì)工作主要關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)和活動；
　　 c、外部審計(jì)工作與內(nèi)部審計(jì)工作協(xié)調(diào)；
　　 d、外部審計(jì)工作的開展遵守了道德規(guī)范。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)師的工作時，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)師開展的工作沒有重復(fù)外部審計(jì)師的工作，內(nèi)部審計(jì)師可以依靠外部審計(jì)師所做的工作，確定其業(yè)務(wù)范圍。只要專業(yè)和組織的報(bào)告責(zé)任允許，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)以一定方式開展業(yè)務(wù)，這種方式能實(shí)現(xiàn)最大的審計(jì)協(xié)調(diào)及效率（實(shí)務(wù)公告2050—1）。
　　 
　　 255、為評價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動的恰當(dāng)工作情況，質(zhì)量保證和改進(jìn)方案必須包括：
　　 a、在一定樣本基礎(chǔ)上對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行定期監(jiān)督；
　　 b、由內(nèi)部審計(jì)人員之外的進(jìn)行的內(nèi)部評估，以評價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動的工作質(zhì)量；
　　 c、至少每5年進(jìn)行一次的外部評估；
　　 d、業(yè)務(wù)經(jīng)理的定期輪換。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。外部的評估，如質(zhì)量保證檢查，應(yīng)至少每5年開展一次，由合格的、組織外部的獨(dú)立檢查人員或檢查小組來進(jìn)行（標(biāo)準(zhǔn)1312）。應(yīng)開展內(nèi)部審計(jì)活動的外部評估，對內(nèi)部審計(jì)活動遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行評價(jià)并發(fā)現(xiàn)意見，并在適當(dāng)時提出改進(jìn)建議。應(yīng)開展內(nèi)部審計(jì)活動的外部評估，對內(nèi)部審計(jì)活動遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行評價(jià)并發(fā)現(xiàn)意見，并在適當(dāng)時提出改進(jìn)建議（實(shí)務(wù)公告1312—1）。
　　 
　　 256、某大型保險(xiǎn)公司規(guī)定，如果車輛符合一定的安全標(biāo)準(zhǔn)，它就對車輛保險(xiǎn)提供折扣。如果審計(jì)師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折扣。如果審計(jì)師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折待遇，以下哪種審計(jì)測試能提供最有力的證據(jù)？
　　 a、將今年得到打折待遇的車輛比例與去年進(jìn)行比較；
　　 b、詢問管理人員他們是否知道打折標(biāo)準(zhǔn)，他們是否給所有符合標(biāo)準(zhǔn)的車輛提供了折扣；
　　 c、選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)；
　　 d、選取已拿到折扣的車輛樣本，確定他們是否符合所要求的打折標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)，能為確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折扣，提供最有力的證據(jù)。
　　 
　　 257、在審計(jì)某計(jì)算機(jī)服務(wù)合同時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，雖然合同只要求承包商提供恰當(dāng)水平的安全性，但承包商開發(fā)了所在行業(yè)最先進(jìn)的安全程序。假設(shè)公司需要比較高的安全度，在評價(jià)公司是否向承包商支付了超出公司需要的電腦安全程序費(fèi)用時，以下哪些潛在證據(jù)來源可能具有相關(guān)性？
　　 ⅰ、將安全系統(tǒng)與類似系統(tǒng)所應(yīng)用的最佳實(shí)務(wù)相比較；
　　 ⅱ、將安全系統(tǒng)與近期刊物上有關(guān)該最先進(jìn)系統(tǒng)相比較；
　　 ⅲ、對安全系統(tǒng)的作用進(jìn)行測試。
　　正確答案應(yīng)該是：
　　 a、只有ⅱ是對的；　　　
　　 b、只有ⅲ是對的；
　　 c、只有ⅰ和ⅱ是對的；　　　
　　 d、只有ⅱ和ⅲ是對的。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。對安全系統(tǒng)的作用進(jìn)行測試與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。
　　 
　　應(yīng)用以下資料回答第258至260題
　　某公司開發(fā)了大型數(shù)據(jù)庫，對雇員、雇員福利、薪水扣減、工作分類和某他類似信息進(jìn)行追蹤。
　　 
　　 258、為了測試該自動化系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)是否正確，審計(jì)師應(yīng)該開展以下哪項(xiàng)工作？
　　 a、應(yīng)用測試數(shù)據(jù)，確定輸入的所有數(shù)據(jù)是否都被更新后的數(shù)據(jù)庫正確捕獲；
　　 b、對幾天內(nèi)將要輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣，并將樣本數(shù)據(jù)追蹤至更新后的數(shù)據(jù)庫，以確定更新內(nèi)容的正確性；
　　 c、應(yīng)用通用審計(jì)軟件，提供有關(guān)崗位說明無效的所有雇員的打印材料，并調(diào)查問題的原因；
　　 d、應(yīng)用通用審計(jì)軟，從數(shù)據(jù)庫選取雇員樣本，并對數(shù)據(jù)領(lǐng)域進(jìn)行核對。 
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。應(yīng)用測試數(shù)據(jù)，確定輸入的所有數(shù)據(jù)是否都被更新后的數(shù)據(jù)庫正確捕獲。能確定該自動化系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)是否正確。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 259、審計(jì)師擔(dān)心退休雇員沒有得到應(yīng)得的福利。要解決此問題，以下哪種審計(jì)程序效果最差？
　　 a、對上周加入退休人員清單的雇員進(jìn)行抽樣，確定這些人是否被安排領(lǐng)取合適的福利金；
　　 b、應(yīng)用綜合測試功能，并提并某段時間的有關(guān)會計(jì)事項(xiàng)，以確定該系統(tǒng)是否在支付恰當(dāng)?shù)母＠穑?
　　 c、應(yīng)用通用審計(jì)軟件，對數(shù)據(jù)庫的退休雇員進(jìn)行經(jīng)典變量抽樣，并核對所有福利金是否都得到恰當(dāng)支付；
　　 d、應(yīng)用通用審計(jì)軟件，根據(jù)雇員的退休年限和福利款的規(guī)模進(jìn)行分層變數(shù)抽樣，并核對所有福利金是否都得到恰當(dāng)支付
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。確定雇員有沒有得到應(yīng)得的福利進(jìn)行分層變數(shù)抽樣無關(guān)。
　　 
　　 260、審計(jì)師在審查退休福利計(jì)劃后確定，過去10年中，退休金和醫(yī)療福利已變化多次。審計(jì)師希望確定，他是否有理由開展進(jìn)一步的審計(jì)調(diào)查。對此，最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是開展以下哪項(xiàng)工作？
　　 a、審查過去10年總體退休費(fèi)用的趨勢。如果退休費(fèi)用增加，則說明需要進(jìn)一步開展調(diào)查；
　　 b、應(yīng)用通用審計(jì)軟件選取貨幣單位退休金樣本，并確定公司是否向每名退休雇員正確支付了退休金；
　　 c、根據(jù)雇員退休時正實(shí)行的退休金計(jì)劃進(jìn)行分層，按人頭審查退休金和醫(yī)療費(fèi)的合理性；
　　 d、應(yīng)用通用審計(jì)軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開展詳細(xì)測試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。退休金和醫(yī)療福利已變化多次，審計(jì)師應(yīng)應(yīng)用通用審計(jì)軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開展詳細(xì)測試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?

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