國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 利用測(cè)試數(shù)據(jù)，審計(jì)師通過(guò)在計(jì)算機(jī)工資系統(tǒng)處理正常的和非典型的交易來(lái)測(cè)試對(duì)正常和加班時(shí)間的計(jì)算?？刂频某浞中宰C據(jù)存在，如果：
A、沒(méi)有進(jìn)行其他測(cè)試。
B、測(cè)試數(shù)據(jù)的結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相符合。
C、查詢例外情況，確定執(zhí)行的控制邏輯。
D、給測(cè)試結(jié)果數(shù)據(jù)做標(biāo)記，用于促進(jìn)審計(jì)資料文檔的建立。
答案：B
解析：答案A不正確。沒(méi)有測(cè)試，當(dāng)然不能說(shuō)明控制的充分性。
答案B正確。如果工資處理系統(tǒng)對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后得到的結(jié)果與預(yù)計(jì)的結(jié)果相符，說(shuō)明計(jì)算機(jī)程序正確處理了正常和加班時(shí)間的計(jì)算過(guò)程，可以得到控制充分性的證據(jù)。利用測(cè)試數(shù)據(jù)是計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的一種。
答案C不正確。見(jiàn)“b”。
答案D不正確。見(jiàn)“b”。

2. 在對(duì)某公司生產(chǎn)過(guò)程審計(jì)的初步調(diào)查階段，管理當(dāng)局聲明對(duì)廢料的出售采取了很好的控制。為了取得證實(shí)這一聲明的證據(jù)的最佳方法是：
A、本期和前期廢料銷(xiāo)售收入進(jìn)行比較。
B、與負(fù)責(zé)收集和保管廢料的職員進(jìn)行面談。
C、將預(yù)計(jì)產(chǎn)生的廢料數(shù)量與已出售的數(shù)量進(jìn)行比較。
D、將對(duì)庫(kù)存廢料的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)數(shù)量與永續(xù)盤(pán)存記錄進(jìn)行比較。
答案：C
解析：答案A不正確。這種比較不能獲得關(guān)于廢料控制有效性的證據(jù)。
答案B不正確。與有關(guān)職員進(jìn)行面談所獲得的證據(jù)，其證明力較低，不足以得出廢料控制是否有效的結(jié)論。
答案C正確。通過(guò)這種比較，可以確認(rèn)是否產(chǎn)生的廢料被全部銷(xiāo)售出去，相關(guān)控制是否有效。
答案D不正確。這種比較，只能證實(shí)庫(kù)存廢料數(shù)量是否賬實(shí)相符，不能獲得關(guān)于廢料控制有效性的證據(jù)。

3. 決策者常常面對(duì)許多可選方案但只能選擇其中的一個(gè)，他們經(jīng)常在風(fēng)險(xiǎn)或不確定的情況下，即，對(duì)每個(gè)備選方案的結(jié)果缺乏完整和正確了解時(shí)，做出決策。下列哪一項(xiàng)是正確的？
A、在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，每個(gè)備選方案都只有一個(gè)潛在的結(jié)果。
B、在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是確定每個(gè)備選方案的多種可能結(jié)果的期望值。
C、在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，決策僅依賴決策者的經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)。
D、在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率。
答案：D
解析：答案A不正確。無(wú)論在風(fēng)險(xiǎn)還是在不確定性情況下，每種備選方案都應(yīng)該有多個(gè)可能結(jié)果。
答案B不正確。在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是為每個(gè)結(jié)果確定發(fā)生的主觀概率。
答案C不正確。在風(fēng)險(xiǎn)和不確定情況下必須以最大化的期望值為標(biāo)準(zhǔn)，不能僅依賴決策者的經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)。
答案D正確。在不確定性的情況下，決策者必須首先確定每個(gè)結(jié)果發(fā)生的主觀概率，然后才能做出選擇。

4. 下列哪項(xiàng)關(guān)于保留審計(jì)工作底稿的陳述是不恰當(dāng)?shù)恼撸?BR>A、沒(méi)有進(jìn)一步的用途時(shí)，工作底稿應(yīng)被處理。
B、關(guān)于舞弊審計(jì)的工作底稿應(yīng)永久保留。
C、工作底稿保留方案應(yīng)得到法律機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。
D、工作底稿保留方案應(yīng)考慮法律和契約要求。
答案：B
解析：答案A不正確。在工作底稿沒(méi)有用途時(shí)，是可以被處理的。
答案B正確。審計(jì)工作底稿不必永久保留，只有屬于永久性的或需要結(jié)轉(zhuǎn)的部分，才保留下來(lái)。沒(méi)有任何使用意義的則可以處理。
答案C不正確。關(guān)于審計(jì)工作底稿保留的方案有內(nèi)部審計(jì)主管制定，但應(yīng)由公司法律機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，以保證符合公司的方針政策和有關(guān)法律。
答案D不正確。工作底稿的保留方案應(yīng)符合公司的方針政策和有關(guān)法律。

5. 某內(nèi)部審計(jì)師在與被審計(jì)單位的員工討論審計(jì)問(wèn)題，該審計(jì)師在傾聽(tīng)員工意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)該：
A、準(zhǔn)備做出反應(yīng)。
B、用心記該員工通過(guò)非語(yǔ)言方式傳達(dá)的信息，因?yàn)檫@比用語(yǔ)言表達(dá)出來(lái)的更重要。
C、保證記住所有細(xì)節(jié)及該員工表達(dá)的主要思想。
D、將從該員工處獲得的信息與已知的信息綜合起來(lái)。
答案：D
解析：答案A不正確。面談時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最主要的目的是收集需要的證據(jù)，而非做出反應(yīng)。
答案B不正確。語(yǔ)言表達(dá)的信息與非語(yǔ)言表達(dá)的信息對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說(shuō)同樣重要。
答案C不正確。面談時(shí)，不需要記錄所有細(xì)節(jié)，重要的是對(duì)收取的信息加以分析和解釋。
答案D正確。將獲得的信息與已知的信息綜合起來(lái)，可以提高面談效率。

6. 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已經(jīng)對(duì)一項(xiàng)欺詐調(diào)查得出結(jié)論，該調(diào)查揭示出對(duì)以前從未發(fā)現(xiàn)的已簽發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表的兩年來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的重大不利影響。內(nèi)部審計(jì)主任應(yīng)該立即通知：
A、受到該發(fā)現(xiàn)影響的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)的外部審計(jì)公司。
B、適當(dāng)?shù)恼蚬芾頇C(jī)關(guān)。
C、適當(dāng)?shù)墓芾韺雍投聲?huì)的審計(jì)委員會(huì)。
D、最終負(fù)責(zé)編制正確日記賬分錄的內(nèi)部會(huì)計(jì)職能部門(mén)。
答案：C
解析：答案A不正確。見(jiàn)“C”。
答案B不正確。見(jiàn)“C”。
答案C正確。《實(shí)務(wù)公告》1210.A2-1條“舞弊調(diào)查的結(jié)果可能表明舞弊在一年或幾年中對(duì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果已經(jīng)產(chǎn)生了以前尚未發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重負(fù)面影響，而這些年份的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)公布。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將此發(fā)現(xiàn)通知管理高層和董事會(huì)。”
答案D不正確。見(jiàn)“C”。

7. 以下哪項(xiàng)關(guān)于公司薪金制度和相關(guān)獎(jiǎng)金的說(shuō)明是對(duì)的？
I、應(yīng)該將獎(jiǎng)金制度看作是組織控制環(huán)境的一部分，并且應(yīng)該在編制內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)也要考慮到它。
II、薪金制度不是公司內(nèi)部控制制度的一部分，并且不應(yīng)該在編制組織內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)考慮它。
III、對(duì)薪金系統(tǒng)的審計(jì)應(yīng)該獨(dú)立于對(duì)公司其他衍生的貿(mào)易活動(dòng)的審計(jì)，并且不應(yīng)該將其作為衍生審計(jì)的一個(gè)必不可少的部分。
A、只有I
B、只有II
C、只有III
D、II和III
答案：A
解析：I、正確。薪金制度影響職員行為，應(yīng)該被作為組織控制結(jié)構(gòu)中不可缺少的一部分。這樣，它也就應(yīng)該被作為針對(duì)衍生貿(mào)易活動(dòng)的控制結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要部分。
II、不正確。盡管對(duì)薪金系統(tǒng)的審計(jì)經(jīng)常獨(dú)立于對(duì)公司其他活動(dòng)的審計(jì)，但是在對(duì)控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)都要考慮到它。
III、不正確。同“II”。

8. 審計(jì)師注意到某計(jì)算機(jī)程序不能正確計(jì)算通過(guò)商品目錄訂購(gòu)商品的附加運(yùn)費(fèi)。管理人員認(rèn)為任何運(yùn)費(fèi)計(jì)算的錯(cuò)誤都是重要的。審計(jì)師考慮采用抽樣技術(shù)檢查客戶發(fā)票上收取的運(yùn)費(fèi)，或運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)工具。下列哪種抽樣或?qū)徲?jì)方法最能保證有關(guān)當(dāng)時(shí)運(yùn)費(fèi)計(jì)算的正確性？
A、運(yùn)用發(fā)現(xiàn)抽樣從應(yīng)附加運(yùn)費(fèi)的發(fā)票中選擇交易樣本。
B、運(yùn)用測(cè)試數(shù)據(jù)或平行模擬來(lái)測(cè)試計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件。
C、通過(guò)從應(yīng)附加運(yùn)費(fèi)的發(fā)票中選擇交易來(lái)運(yùn)用差額估計(jì)。
D、利用通用審計(jì)軟件從已開(kāi)給顧客的發(fā)票中選擇貨幣單位抽樣。
答案：B
解析：答案A不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣與B中提到的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)既不兼容也沒(méi)有它有效。
答案B正確。本題關(guān)注的是，是否計(jì)算機(jī)程序在計(jì)算運(yùn)輸費(fèi)用方面是適當(dāng)?shù)?。測(cè)試數(shù)據(jù)和平行模擬可以及時(shí)在這一問(wèn)題上對(duì)計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行兼容性測(cè)試，并且提供的數(shù)據(jù)比抽樣程序提供的多。
答案C不正確。差額估計(jì)經(jīng)常用于對(duì)總體中的錯(cuò)誤金額進(jìn)行估計(jì)，不能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤是否發(fā)生。審計(jì)師感興趣的是是否發(fā)生了錯(cuò)誤。
答案D不正確。使用計(jì)算機(jī)審計(jì)工具，但是基本的技術(shù)還是貨幣單位抽樣，來(lái)測(cè)試賬戶余額方面出現(xiàn)重大錯(cuò)誤的假定。但本題的目的是確定是否這種錯(cuò)誤已經(jīng)發(fā)生。

9. 審計(jì)外勤工作確定了一系列重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但仍然需要進(jìn)行原審計(jì)方案以外的額外審計(jì)測(cè)試，但是卻很難得到數(shù)據(jù)。評(píng)價(jià)以下各項(xiàng)并選擇最好的方式：
A、直到所有的測(cè)試都已完成，才簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。
B、給管理層提交關(guān)于該負(fù)面審計(jì)發(fā)現(xiàn)的期中報(bào)告。
C、在報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前，確定完成了其他的備選的測(cè)試。
D、在得到最終數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行審計(jì)測(cè)試。
答案：B
解析：答案A不正確。因?yàn)橐呀?jīng)發(fā)現(xiàn)了重大問(wèn)題，就應(yīng)該利用期中報(bào)告及時(shí)通知管理層，促進(jìn)采取及時(shí)的糾正措施，避免風(fēng)險(xiǎn)。
答案B正確。參考《實(shí)務(wù)公告》2410-1條有關(guān)期中報(bào)告的說(shuō)明。
答案C不正確。影響采取及時(shí)的糾正措施。
答案D不正確。影響采取及時(shí)的糾正措施。

10. 在進(jìn)行存貨控制有效性的檢查過(guò)程中，審計(jì)師在工作底稿中記錄了大多數(shù)設(shè)備數(shù)量的周期性調(diào)整都涉及到機(jī)械設(shè)備部門(mén)的業(yè)務(wù)，與上年度其他部門(mén)相比，機(jī)械設(shè)備部門(mén)確實(shí)進(jìn)行了一些額外數(shù)量的周期性調(diào)整，審計(jì)師應(yīng)該：
A、與部門(mén)經(jīng)理面談,并實(shí)施其他的審計(jì)程序以確定機(jī)械設(shè)備部門(mén)內(nèi)部的業(yè)務(wù)控制和處理程序是否適當(dāng)。
B、不用再做更進(jìn)一步的工作因?yàn)橥ㄟ^(guò)分析程序涉及到的事項(xiàng)沒(méi)有列入已設(shè)計(jì)的審計(jì)方案中。
C、向?qū)徲?jì)部門(mén)經(jīng)理通報(bào)懷疑有舞弊行為。
D、在審計(jì)工作底稿中加上批注，以備在復(fù)核時(shí)進(jìn)行詳細(xì)檢查。
答案：A
解析：答案A正確。當(dāng)分析性審計(jì)程序確認(rèn)存在意外的結(jié)果或關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查和評(píng)估這樣的結(jié)果或關(guān)系。檢查和評(píng)估應(yīng)包括詢問(wèn)管理部門(mén)，應(yīng)用其他審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證證明證據(jù)等等，直到內(nèi)部審計(jì)師獲得滿意、充分的解釋為止。未被解釋的結(jié)果和關(guān)系可能預(yù)示存在某一重要風(fēng)險(xiǎn)，如潛在的錯(cuò)誤、違規(guī)和不法行為，審計(jì)師應(yīng)該給予特別的關(guān)注，應(yīng)該將情況向有關(guān)管理層報(bào)告，并根據(jù)具體情況建議采取適當(dāng)?shù)拇胧?BR>答案B不正確。審計(jì)方案是一個(gè)工作指南，并不能限制審計(jì)師獲取方案編制時(shí)所未知的信息。
答案C不正確。該事實(shí)不能支持已經(jīng)發(fā)生舞弊這一結(jié)論。
答案D不正確。對(duì)存貨重大誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)被立刻解決。

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