國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　一、詢問法
　　詢問法：是指審計(jì)人員與被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行面對(duì)面交談，以了解有關(guān)情況、收集審計(jì)證據(jù)的一種方法。
　　使用范圍：1計(jì)劃階段：了解情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，為制定審計(jì)方案服務(wù)
　　2實(shí)施階段：收集證據(jù)，為結(jié)論服務(wù)
　　3報(bào)告階段：溝通情況，對(duì)報(bào)告達(dá)成一定共識(shí)
　　注意事項(xiàng)：1有必要時(shí)被談話人簽字、2兩名審計(jì)人員在場(chǎng)
　　二、審核法
　　審核法：對(duì)會(huì)計(jì)記錄和其他書面文章進(jìn)行審閱與核對(duì)，這方面占審計(jì)工作的比重比較大。
　　使用范圍：會(huì)計(jì)資料、預(yù)算、計(jì)劃、會(huì)議記錄及各種規(guī)章制度等資料
　　注意事項(xiàng)：審核重點(diǎn)：
　　1原始憑證：格式：審閱憑證個(gè)要素有無作弊，包括簽字，內(nèi)容：真實(shí)合法合規(guī)性
　　2記賬憑證：格式：憑證要素規(guī)范完整，復(fù)核簽字等，內(nèi)容：附件完整和處理得當(dāng)
　　3賬簿審閱：格式：各項(xiàng)記錄規(guī)范完整，內(nèi)容：反映內(nèi)容是否真實(shí)合法
　　總分類賬沒有詳細(xì)記錄，審閱意義不大
　　4報(bào)表審閱：格式：是否符合會(huì)計(jì)制度和編制要求，內(nèi)容：反映是否全面、對(duì)應(yīng)，勾稽關(guān)系正確，報(bào)表充分披露財(cái)務(wù)狀況
　　5其他書面：驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料的正確
　　文檔核對(duì)：
　　1證證核對(duì)2賬證核對(duì)3賬賬核對(duì)4賬表核對(duì)5表表核對(duì)6賬實(shí)核對(duì)
　　三、觀察法
　　觀察法：是指內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，以獲取證據(jù)的方法
　　使用范圍：審計(jì)的計(jì)劃階段和實(shí)施階段，對(duì)內(nèi)控測(cè)評(píng)：相關(guān)崗位設(shè)、職責(zé)分離和業(yè)務(wù)規(guī)程執(zhí)行
　　注意事項(xiàng)：1可以嚴(yán)格觀察和較隨意進(jìn)行
　　2事先通知配合或突擊暗訪
　　3形成工作底稿，必要時(shí)有關(guān)人員簽字
　　4觀察取證可獨(dú)立進(jìn)行或與監(jiān)盤、詢問結(jié)合
　　四、函證法
　　函證法：為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證，要求第三方就業(yè)務(wù)和相關(guān)金額確認(rèn)，如果函證結(jié)果不滿意，應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的替代程序，以獲得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)
　　使用范圍：資產(chǎn)：銀行、應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、短期投資、代銷存資產(chǎn)、長期投資、債權(quán)和股票
　　負(fù)債：應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)
　　或有：財(cái)產(chǎn)擔(dān)保、抵押、租賃、重大交易、異常
　　方式：積極函證：無論相符均回復(fù)，不回復(fù)再催發(fā)一次，手續(xù)麻煩，用于長期拖欠、金額大、余額長期不變
　　消極函證：確認(rèn)相符不回，使用金額小、審計(jì)的一般事項(xiàng)
　　未收到回函：采取的替代程序，以應(yīng)收賬款為例：
　　1、查看結(jié)賬日后的現(xiàn)金銀行賬，是否為達(dá)賬項(xiàng)已經(jīng)收回
　　2、被函證單位財(cái)務(wù)困難或破產(chǎn)，走訪有關(guān)政府部門，看收回的可能性
　　3、如果編造發(fā)生額，可通過查看合同、發(fā)票、發(fā)貨單等了解真實(shí)情況
　　4、如果函郵寄當(dāng)中丟失，可查看合同、發(fā)票等印證真實(shí)情況
　　五、監(jiān)盤法
　　監(jiān)盤法：對(duì)盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督
　　使用范圍：對(duì)有形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)、現(xiàn)金有價(jià)證券審計(jì)，流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)比率達(dá)應(yīng)考慮此法
　　注意事項(xiàng)：1無法盤點(diǎn)：考慮替代程序，如交易憑證和生產(chǎn)記錄，報(bào)表日后交易憑證，發(fā)函證
　　2抵押和委托保管資產(chǎn)：發(fā)函證
　　3如果盤點(diǎn)日不是報(bào)表日，應(yīng)采取適當(dāng)審計(jì)程序，確定在此之間資產(chǎn)變動(dòng)正確記錄
　　4永續(xù)盤存制下，記錄與實(shí)際出現(xiàn)重大差異，追加審計(jì)程序，查明記錄是否調(diào)整

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