國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1．分析性程序：（本題正確答案可能不止一個(gè)）
A． 能提供關(guān)于被評(píng)估認(rèn)定的直接證據(jù)。
B． 當(dāng)包括復(fù)算（recomputation）時(shí)是極有說(shuō)明力的證據(jù)。
C． 可能提供有關(guān)認(rèn)定的完整性的最好證據(jù)。
D． 本身并不足以證實(shí)管理當(dāng)局的認(rèn)定，但可以用來(lái)發(fā)現(xiàn)舞弊。
答案：ABCD
考查思路：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A． 正確。分析性證據(jù)審計(jì)人員是依據(jù)分析和驗(yàn)證的結(jié)構(gòu)而取得的，屬于直接證據(jù)。
B． 正確。分析有很多中方法，當(dāng)其涉及到計(jì)算時(shí)說(shuō)服力更強(qiáng)。
C． 正確。當(dāng)其他途徑無(wú)法獲得足夠的證據(jù)時(shí)，分析是最好的方法，能夠滿足充分性要求。
D． 正確。符合準(zhǔn)則的規(guī)定，參見(jiàn)SIAS420.01.1.M和SIAS420.01.N。

2．內(nèi)部審計(jì)主管需要決定怎樣將一個(gè)組織劃分為各項(xiàng)可審計(jì)活動(dòng)，下列可以作為可審計(jì)活動(dòng)的是：
A． 一個(gè)程序
B． 一個(gè)系統(tǒng)
C． 一個(gè)帳戶
D． 以上三項(xiàng)都是。
答案：D
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
本題考察審計(jì)對(duì)象有哪些。一個(gè)系統(tǒng)、一個(gè)程序和一個(gè)帳戶都可以作為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象，因此，本題選擇D答案。

根據(jù)下面的資料回答問(wèn)題3和4
簡(jiǎn)杰克遜作為某公司的地區(qū)銷售經(jīng)理已經(jīng)有10多年了。在這段時(shí)期他與內(nèi)部審計(jì)師弗蘭克海森成為了親密的朋友，他們不僅是鄰居，而且有許多共同愛(ài)好，都是同一家網(wǎng)球俱樂(lè)部的成員。他們相互信任，弗蘭克曾幫助簡(jiǎn)解決了許多銷售方面的問(wèn)題，簡(jiǎn)也在過(guò)去的三次審計(jì)工作中給弗蘭克提供了許多信息，幫助他取得了重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
以下是該公司的一些分析性數(shù)據(jù)，它們使弗蘭克相信簡(jiǎn)所在公司存在著財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為?？雌饋?lái)舞弊者在過(guò)去兩年中已經(jīng)篡改了銷售數(shù)據(jù)。弗蘭克最近實(shí)施該領(lǐng)域的一次審計(jì)并接受了簡(jiǎn)對(duì)于分析性數(shù)據(jù)差異的解釋，現(xiàn)在他確信簡(jiǎn)也從事了該舞弊活動(dòng)。

3．下列哪項(xiàng)分析性數(shù)據(jù)的組合最能說(shuō)明舞弊行為的存在？

答案：B
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
A． 不正確。不能從存貨周轉(zhuǎn)率上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，因?yàn)榇尕浿苻D(zhuǎn)率沒(méi)有明顯超常變化，并且二者比較也不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
B． 正確。二者都發(fā)生了顯著變化，并且二者的變化有一致性，很可能存在舞弊。
C． 不正確。不能從存貨周轉(zhuǎn)率上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，因?yàn)榇尕浿苻D(zhuǎn)率沒(méi)有明顯超常變化，并且二者比較也不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
D． 不正確。二者都發(fā)生增加，但是二者增加相對(duì)應(yīng)，這是符合常理的，所以不如B明顯。

4．弗蘭克目前之所以左右為難，最不可能的原因是：
A． 沒(méi)有每年進(jìn)行審計(jì)工作轉(zhuǎn)換。
B． 接受了對(duì)他好朋友管理領(lǐng)域的審計(jì)任務(wù)。
C． 沒(méi)有選擇適當(dāng)?shù)姆治鲂猿绦颉?BR>D． 沒(méi)有進(jìn)一步審計(jì)測(cè)試就接受了管理當(dāng)局的解釋。
答案：C
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
A． 不正確。不定期輪換會(huì)影響審計(jì)的客觀性。
B． 不正確。這種行為本身影響審計(jì)的客觀性。
C． 正確。實(shí)施的審計(jì)方法沒(méi)有問(wèn)題。
D． 不正確。這是缺少應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的表現(xiàn)。

5．在確定分配給某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)職員的數(shù)目和審計(jì)職員的經(jīng)驗(yàn)水平時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)考慮的因素不包括：
A． 審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性。
B． 可利用的審計(jì)資源。
C． 內(nèi)部審計(jì)師的培訓(xùn)需求
D． 與上一次審計(jì)的間隔時(shí)間。
答案：D
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：本題考察內(nèi)部審計(jì)主管在分配審計(jì)資源時(shí)不應(yīng)該考慮的因素。
A． 不正確。審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，是在分配審計(jì)人員時(shí)，必須考慮到的因素。
B． 不正確?？衫玫膶徲?jì)資源作為預(yù)算約束必須考慮。
C． 不正確。內(nèi)部審計(jì)師的培訓(xùn)也必須考慮到。因?yàn)?，必須保證內(nèi)部審計(jì)師的培訓(xùn)時(shí)間。
D． 正確。上一次審計(jì)的時(shí)間間隔和分配審計(jì)人員無(wú)關(guān)。

利用下列資料回答問(wèn)題6－7
某內(nèi)部審計(jì)小組最近完成了一項(xiàng)關(guān)于公司汽車使用是否符合公司出租－購(gòu)買政策的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告表明有若干項(xiàng)出租（而非購(gòu)買）的決定沒(méi)有記載文件因而無(wú)法審計(jì)。報(bào)告建議業(yè)務(wù)管理人員必須確保在出租決策的書面文件存在的情形下才執(zhí)行該決策。內(nèi)部審計(jì)師決定根據(jù)該審計(jì)報(bào)告繼續(xù)進(jìn)行有關(guān)的后續(xù)檢查。

6．進(jìn)行后續(xù)檢查的主要原因是：
A． 確保內(nèi)部審計(jì)師的建議及時(shí)得到考慮；
B． 確定管理當(dāng)局是否針對(duì)報(bào)告結(jié)果采取相關(guān)措施；
C． 內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)其建議的有效性；
D． 記錄管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)報(bào)告的反應(yīng)并及時(shí)完成審計(jì)建檔工程。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則－后續(xù)審計(jì)
解題思路：
A． 不正確。后續(xù)審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)這一目的（參見(jiàn)SIAS440.01.13.B），但是這個(gè)選項(xiàng)與B相比不夠完整和準(zhǔn)確
B． 正確。這是審計(jì)中對(duì)后續(xù)審計(jì)的定義. 參見(jiàn)SIAS440.
C． 不正確。支出的增加標(biāo)志著可能給組織帶來(lái)潛在損失。
D． 不正確。在后續(xù)審計(jì)進(jìn)行前審計(jì)報(bào)告已經(jīng)完成，因而不涉及記錄到審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題。

7．假定管理當(dāng)局已經(jīng)決定接受由于公司汽車的出租――購(gòu)買決策缺乏相關(guān)依據(jù)所帶來(lái)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，則審計(jì)人員的責(zé)任應(yīng)是：
A． 審計(jì)人員沒(méi)有進(jìn)一步報(bào)告的責(zé)任。
B． 管理當(dāng)局的決策及審計(jì)人員關(guān)注應(yīng)當(dāng)報(bào)告給審計(jì)委員
C． 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制后續(xù)審計(jì)報(bào)告并提交管理當(dāng)局，說(shuō)明出租――購(gòu)買決策的有關(guān)依據(jù)必須加以記載。
D． 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向外部審計(jì)師和其他相關(guān)管理部門說(shuō)明沒(méi)有針對(duì)審計(jì)結(jié)果采取任何行動(dòng)。
答案：A
考查重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
解題思路：
A． 正確。管理層有決策權(quán)，管理層可以選擇承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，這是審計(jì)人員沒(méi)有繼續(xù)報(bào)告的必要。
B． 不正確。這是管理層的職責(zé)。
C． 不正確。管理層已經(jīng)做出相關(guān)決策，審計(jì)人員不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任也沒(méi)有必要繼續(xù)這項(xiàng)審計(jì)。
D． 不正確。內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有這項(xiàng)報(bào)告職責(zé)。

8．為更好地了解業(yè)務(wù)管理部門的業(yè)績(jī)，行政管理部門要求內(nèi)部審計(jì)師檢查僅供內(nèi)部使用的中期財(cái)務(wù)報(bào)告。盡管中期財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)使用了若干年，但要求內(nèi)部審計(jì)師參與此事尚屬首次。這一要求的主要原因在于行政管理部門驚異地發(fā)現(xiàn)去年已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告中反映預(yù)計(jì)凈收益降低。在有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)師可能重點(diǎn)審查下列哪項(xiàng)內(nèi)容？
A． 中期報(bào)告的相應(yīng)期間未了應(yīng)付賬款是否已經(jīng)合理確認(rèn)；
B． 收入的確認(rèn)期間以及存貨的變動(dòng)情況
C． 與過(guò)去實(shí)際結(jié)果比較會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理
D． 是否存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用方面的變動(dòng)
答案：B
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
現(xiàn)有問(wèn)題是財(cái)務(wù)報(bào)告中凈收益的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
A． 不正確。影響現(xiàn)金流，不影響收益。
B． 正確。存貨的價(jià)值涉及賣出商品的成本，收入確認(rèn)的時(shí)間是操縱凈收益的常用手段，所以對(duì)這兩個(gè)方面的檢查有助于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
C． 不正確。會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)收益也有一定影響，但是與B相比，B的風(fēng)險(xiǎn)更大，影響更直接。
D． 不正確。會(huì)計(jì)政策的變更對(duì)凈收益也有一定影響，但是與B相比，B的風(fēng)險(xiǎn)更大，影響更直接。

9．某制造企業(yè)在其產(chǎn)品制造過(guò)程中需用一些具有危害性的原料，對(duì)這類有害原料的審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括：
Ⅰ建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程；
Ⅱ確定這些有害原料自始至終的記錄是否存在；
Ⅲ利用專家意見(jiàn)以避免公司由于環(huán)境審計(jì)發(fā)現(xiàn)的非法事項(xiàng)而陷入訴訟威脅；
Ⅳ評(píng)價(jià)因環(huán)境方面的應(yīng)計(jì)事項(xiàng)而確認(rèn)的相關(guān)成本。
A． 只有Ⅱ
B． Ⅰ和Ⅱ；
C． Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ
D． Ⅲ和Ⅳ。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
Ⅰ正確?？梢栽鰪?qiáng)內(nèi)部控制能力。
Ⅱ正確。完善記錄也可以增強(qiáng)內(nèi)部控制能力，并且便于隨時(shí)檢查。
Ⅲ不正確。這是不必要的。
Ⅳ正確。對(duì)于提高效率很重要。

10．某制造公司的存貨記錄包括了大量貴重金屬。審計(jì)人員對(duì)管理部門的貴重金屬內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括：
Ⅰ采用復(fù)查程序，確保這些金屬的價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表中得以適當(dāng)反映；
Ⅱ檢查原材料請(qǐng)購(gòu)單，追蹤永續(xù)盤存記錄的原始單據(jù)，以確證這些金屬購(gòu)買經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)；
Ⅲ對(duì)存貨收發(fā)進(jìn)行觀察，確認(rèn)是否存在材料被偷竊的可能；
Ⅳ檢查制造部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，比較這類金屬的實(shí)際使用情況與標(biāo)準(zhǔn)用量之差異。
A．Ⅲ和Ⅳ；
B．Ⅰ和Ⅳ；
C．只有Ⅰ
D．Ⅱ和Ⅲ。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
Ⅰ正確。排除金額錯(cuò)記的可能。
Ⅱ不正確。檢查的是所有存貨的取得與發(fā)生，審計(jì)目標(biāo)只要求稀有金屬項(xiàng)目。
Ⅲ不正確。審計(jì)目標(biāo)只要求貴重金屬項(xiàng)目的內(nèi)部控制，與目標(biāo)無(wú)關(guān)。
Ⅳ正確。合規(guī)性檢查，在這里是必要的。

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