國際注冊內部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復習2012年內部審計師考試課程，全面的了解內審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內部審計師考試《內審計作用》知識點

1.以下哪項表明市場部可能存在舞弊?

A.有些向新供應商支付的較大數(shù)額貨款沒有文件記錄。

B.經(jīng)理的生活水平似乎超過了一個市場部經(jīng)理薪金所能維持的范圍。

C.為了鼓勵創(chuàng)新，管理者創(chuàng)造了一個"相當寬松"的控制環(huán)境。

D.以上三項都對。

答案：D

解題思路：

A.不正確。支付大額款項卻沒有文件記錄表明可能存在貪污等舞弊問題，但不夠全面。

B.不正確。經(jīng)理的個人生活享受與合法收入不符表明可能存在收取回扣、貪污等舞弊問題，但不夠全面。

C.不正確。環(huán)境"寬松"表明可能存在內部控制薄弱、對員工監(jiān)督不夠等問題，是產(chǎn)生舞弊問題的一個危險信號，但不夠全面。

D.正確。以上三種情況都表明可能存在舞弊問題。

2.內部審計師最有可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的程序是

A.確認并詢問組織中發(fā)生的變化。

B.訊問舞弊者以便找出實施舞弊的原因。

C.建立內部控制來防止舞弊的發(fā)生。

D.將電算化操作系統(tǒng)程序存檔。

答案：A

解題思路：

A.正確。通過確認組織中發(fā)生的變化，可以尋找與舞弊行為相關的線索，是這幾項中最有可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的程序。

B.不正確。訊問舞弊者實施舞弊的原因是已經(jīng)發(fā)現(xiàn)舞弊行為以后的審計程序，與如何發(fā)現(xiàn)舞弊行為無關。

C.不正確。建立內部控制是管理部門而非內部審計師的責任。

D.不正確。將系統(tǒng)程序存檔是一項獲取審計相關數(shù)據(jù)的基礎性工作，是否采用電算化與發(fā)現(xiàn)舞弊行為沒有直接關系。

3.如果市場部存在舞弊行為，以下哪項超越了內部審計師的職責范圍?

A.告知從事該不正當行為的人員其法律權利。

B.確定該不正當行為的影響。

C.與適當級別的管理層討論該不正當行為。

D.將該不正當行為寫入給審計委員會的報告中。

答案：A

解題思路：

A.正確。告知其法律權利的職責應當由組織的法律顧問承擔，而不屬于內部審計師的職責范圍。

B.不正確。內部審計師的職責范圍包括對舞弊行為進行調查，通過調查可以確足該行為給組織帶來的影響。

C.不正確。根據(jù)《實務公告》1210.A2-1第8條，"在整個（舞弊）調查過程中，只要條件合適就應該與管理人員、法律顧問和其他專家協(xié)調活動"。

D.不正確。根據(jù)《實務公告》2060-1第2條，"首席審計執(zhí)行官必須向董事會報告重要的審計發(fā)現(xiàn)和建議"，而該不正當行為屬于一種重要的審計發(fā)現(xiàn)，應該向董事會的審計委員會報告。

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（責任編輯：中大編輯）

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