國際注冊內(nèi)部審計師

　　國企改制方案需嚴(yán)格按照《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例）和國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的有關(guān)規(guī)定履行批準(zhǔn)程序，未經(jīng)批準(zhǔn)不得實施。審計時，對涉及財政、勞動保障等事項的，應(yīng)審查其是否預(yù)先報經(jīng)同級政府有關(guān)部門審核、是否報經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)協(xié)調(diào)審批；對涉及政府社會公共管理審批事項的，應(yīng)審查其是否依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，報經(jīng)政府有關(guān)部門審批。

　　二、審查國有企業(yè)的經(jīng)營管理者是否自賣自買國有產(chǎn)權(quán)

　　向本企業(yè)經(jīng)營管理者轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，并按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序。審計時，重點審查向本企業(yè)經(jīng)濟管理者轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)方案的制定，是否由直接持有該企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的單位負責(zé)或由其委托中介機構(gòu)進行；審查經(jīng)營管理者是否參與了轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的決策、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估、底價確定等重大事項；審查經(jīng)營管理者籌集收購國有產(chǎn)權(quán)的資金 是否向包括本企業(yè)在內(nèi)的國有及國有控股企業(yè)借款，是否以這些企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)或?qū)嵨镒鳂?biāo)的物為融資提供保證、抵押、質(zhì)押、貼現(xiàn)等；審查經(jīng)營管理者是否存在對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下降負有責(zé)任卻又參與收購本企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)行為。

　　三、審查改制企業(yè)有無進行資產(chǎn)評估及評估過程的合法性

　　凡改制企業(yè)必須由省級以上國有資產(chǎn)管理部門授予資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估。審計時，首先審查資產(chǎn)評估的立項報告是否經(jīng)企業(yè)主管部門同意，并報同級財政、國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)立項；其次審查評估機構(gòu)的評估報告是否經(jīng)企業(yè)主管部門審查同意，并報同級財政、國有資產(chǎn)管理部門確認。

　　四、審查改制企業(yè)國有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換、轉(zhuǎn)讓或出售是否真實、公平、科學(xué)，有無國有資產(chǎn)流失

　　一是審查改制企業(yè)有無人為低估國有資產(chǎn)或無償量化分配給個人；二是審查改制企業(yè)是否存在較大的賬外資產(chǎn)；三是審查改制企業(yè)有無借改革之機，將國有資產(chǎn)直接或間接轉(zhuǎn)移到集體、私營企業(yè)或個人名下；四是審查改制企業(yè)有無逃廢銀行債務(wù)、抽逃資金、制造假賬、私分和挪用公款以及突擊花錢或濫發(fā)獎金、補貼實物等；五是審查改制企業(yè)是否準(zhǔn)確評估無形資產(chǎn)價值，有無人為或無意低估、漏估，造成無形資產(chǎn)流失；六是審查改制企業(yè)有無低估或少計固定資產(chǎn)價值，對房屋、土地等大宗不動產(chǎn)是否按原值計算，而未計其增值部分。

　　五、審查改制企業(yè)有無隨意核銷財產(chǎn)損失和不良資產(chǎn)

　　六、審查改制企業(yè)被剝離的資產(chǎn)有無產(chǎn)權(quán)主體不明和關(guān)系不清

　　被剝離資產(chǎn)應(yīng)明確產(chǎn)權(quán)管理主體和產(chǎn)權(quán)管理體制，明確其與改制企業(yè)的經(jīng)濟關(guān)系。對剝離的非經(jīng)營性資產(chǎn)，要查明是否組成獨立核算單位，自負盈虧；若交給改制后的企業(yè)使用，要查明是否采取了租賃等有償方式；對于剝離的經(jīng)營性資產(chǎn)，要查明是否存在無償占用原企業(yè)資金作為改制后企業(yè)的流動資金，是否存在將原企業(yè)的存貨作為改制后企業(yè)的商品進行銷售，占用回籠商品款；對于剝離的職工住房，審查是否嚴(yán)格按房改政策進行了處理。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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