國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　371、 在評(píng)價(jià)制造業(yè)公司計(jì)算機(jī)化采購活動(dòng)的業(yè)務(wù)中，以下哪項(xiàng)應(yīng)包含在業(yè)務(wù)工作底稿的永久性檔案部分：
　　A、計(jì)算機(jī)程序文件的副本（或與此有關(guān)的詳細(xì)內(nèi)容）；
　　B、用內(nèi)部審計(jì)師編制的程序來打印輸出數(shù)據(jù)并檢驗(yàn)數(shù)據(jù)；
　　C、對(duì)上年工作底稿的修改所發(fā)生的變化會(huì)對(duì)本年的業(yè)務(wù)有影響；
　　D、對(duì)每個(gè)地點(diǎn)有關(guān)計(jì)算機(jī)運(yùn)行的管理控制信息。
　　答案：D
　　解析：答案A和B不正確，程序文件和測(cè)試數(shù)據(jù)很可能每年都會(huì)變化，因此在每個(gè)業(yè)務(wù)期間需要再評(píng)價(jià)；
　　答案C不正確，對(duì)上年工作底稿的修改而對(duì)本年的業(yè)務(wù)有影響的變化應(yīng)包含在本年的業(yè)務(wù)工作底稿中。這樣，它們應(yīng)該包含在當(dāng)年工作底稿的“年報(bào)”部分。
　　答案D正確，工作底稿的永久性檔案部分應(yīng)包含后續(xù)業(yè)務(wù)的必要信息。對(duì)每個(gè)地點(diǎn)有計(jì)算機(jī)運(yùn)行的管理控制應(yīng)恰當(dāng)?shù)匕谟谰眯缘墓ぷ鞯赘逯校驗(yàn)檫@些控制不可能每年都發(fā)生變化。
　　372、 編制與維修費(fèi)有關(guān)的工作底稿時(shí)，以下哪項(xiàng)是不必要的特征：
　　A、內(nèi)部審計(jì)師在完工時(shí)已簽名并在工作底稿中標(biāo)注了完工日期，盡管工作底稿的編制提前了4個(gè)工作日；
　　B、顯示開展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費(fèi)用；
　　C、首席審計(jì)執(zhí)行官是工作底稿的最初審核人，盡管工作底稿是由其他人編制的；
　　D、顯示上個(gè)月的資產(chǎn)、廠房和設(shè)備的總購置成本。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，工作完成日期以及內(nèi)部審計(jì)師的簽名對(duì)于控制業(yè)務(wù)來說是非常重要的；
　　答案B不正確，工作底稿關(guān)注維修費(fèi)以及顯示開展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費(fèi)用對(duì)于隨后的審核來說是非常有必要的；
　　答案C不正確，工作底稿中所記錄的業(yè)務(wù)是由內(nèi)部審計(jì)師編制，由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層來審核。
　　答案D正確，由于資產(chǎn)、廠房和設(shè)備的總購置成本與維修成本無關(guān)，這個(gè)特征對(duì)于支持涉及維修費(fèi)的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議是不必要的。
　　373、 業(yè)務(wù)工作底稿用對(duì)照數(shù)字的方式進(jìn)行索引，索引的主要目標(biāo)是：
　　A、允許交叉索引并簡(jiǎn)化監(jiān)督性復(fù)核；
　　B、支持最終的業(yè)務(wù)溝通；
　　C、消除后續(xù)追蹤復(fù)核的需要；
　　D、確定工作底稿恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，索引允許相互對(duì)照，由于它簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)期間的監(jiān)督性復(fù)核或通過工作底稿創(chuàng)建了有關(guān)項(xiàng)目的線索，所以很重要。因此，它促進(jìn)了最終的業(yè)務(wù)溝通的準(zhǔn)備工作、以后對(duì)同一業(yè)務(wù)客戶的業(yè)務(wù)開展以及內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部與外部評(píng)估。
　　答案B不正確，工作底稿作為一個(gè)整體應(yīng)支持最終的業(yè)務(wù)溝通；
　　答案C不正確，后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)客戶的狀況是有必要的，但后續(xù)追蹤工作底稿的陳述則沒有必要；
　　答案D不正確，工作底稿監(jiān)督性復(fù)核的目標(biāo)是確定工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。
　　374、 在對(duì)工作底稿審核時(shí)，內(nèi)部審計(jì)管理人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)觀察不能與輔助性文件恰當(dāng)?shù)南嗷?duì)照。該管理人員最有可能指示內(nèi)部審計(jì)師：
　　A、編制工作底稿，指出所開展業(yè)務(wù)的整體范圍；
　　B、熟悉其自己編制的工作底稿順序，這樣，內(nèi)部審計(jì)師就能答復(fù)在最終的業(yè)務(wù)溝通中所陳述的結(jié)論；
　　C、由于這項(xiàng)制度不清晰，所以刪除其他工作底稿的任何交叉索引；
　　D、提供一個(gè)交叉索引制度，以便表明業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論、建議和有關(guān)的事實(shí)間的關(guān)系。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，對(duì)工作底稿的適當(dāng)索引和相互對(duì)照是有必要的，單獨(dú)的分析沒有必要；
　　答案B不正確，適當(dāng)?shù)慕徊嫠饕苊饬擞涀≥o助性信息位置的必要；
　　答案C不正確，應(yīng)該加上交叉索引，不能刪除。
　　答案D正確，交叉索引很重要，由于它簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)期間的監(jiān)督性復(fù)核或通過工作底稿創(chuàng)建了有關(guān)項(xiàng)目的線索。因此，它便利了為同一業(yè)務(wù)客戶準(zhǔn)備的最終業(yè)務(wù)溝通以及后續(xù)業(yè)務(wù)的開展。
　　375、 項(xiàng)目月報(bào)用來比較實(shí)際成本與原預(yù)算數(shù)并計(jì)算其差額。項(xiàng)目報(bào)告差額達(dá)原預(yù)算的10%以上即需要進(jìn)行解釋及負(fù)責(zé)人的同意。下列審計(jì)測(cè)試中哪些可供內(nèi)部審計(jì)師決定是否實(shí)施必要的程序？
　　I、選擇一個(gè)超預(yù)算的樣本并檢查相應(yīng)的批準(zhǔn)程序
　　II、找出超預(yù)算的原因
　　III、使用審計(jì)軟件從新計(jì)算項(xiàng)目月報(bào)各差額及總額
　　IV、比較某一項(xiàng)目差額樣本并記錄有關(guān)的批準(zhǔn)和差額原因
　　A、只有IV、
　　B、III和IV、
　　C、I，II和III、
　　D、I和II、
　　答案：A
　　解析：I、不正確。需要檢查的是達(dá)到預(yù)算10%以上的差額，這包括大于和小于預(yù)算的10%，所以僅考慮超預(yù)算是不全面的。
　　II、不正確。同上。
　　III、不正確。僅僅找出差額和總額是不夠的。
　　IV、正確?？梢詫?shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
　　376、 正在實(shí)施的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)審計(jì)，目的是評(píng)價(jià)電話銷售代理人今年相對(duì)于去年的業(yè)績(jī)。該組織銷售兩種類似產(chǎn)品，一種比另一種價(jià)格高20%、這兩年價(jià)格均保持不變，且兩種產(chǎn)品的毛利比例相同。銷售代理人的報(bào)酬包括底薪及傭金。下列哪項(xiàng)是說明該組織銷售代理人今年比去年業(yè)績(jī)好的最佳證據(jù)：
　　A、今年每位銷售代理人實(shí)現(xiàn)的收入均比去年高。
　　B、今年電話銷售數(shù)量比去年高。
　　C、今年新顧客人數(shù)與聯(lián)系過的預(yù)期顧客人數(shù)比率比去年高。
　　D、今年單位銷售收入增長(zhǎng)率高于去年。
　　答案：A
　　解析：A、正確。由于價(jià)格和毛利率不變，銷售代理人收入包括底薪和傭金，所以其收入上升說明銷售額增加，可以得到今年比去年業(yè)績(jī)好的最佳證據(jù)。
　　B、不正確。由于存在兩種產(chǎn)品，且價(jià)格不同，所以電話銷售數(shù)量增加，不能說明銷售額一定增加。
　　C、不正確。該比率上升只能說明顧客數(shù)量增加，不能說明銷售額一定上升。
　　D、不正確。單位銷售收入增長(zhǎng)率高，并不意味著總銷售額上升。
　　377、 以下各項(xiàng)均是對(duì)利用問題清單來評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的批評(píng)，除了：
　　A、問題清單在形式上將所有相關(guān)因素都列在上面從而提供了一種虛假的安全感。
　　B、不適當(dāng)?shù)亟o予表中所有欄目涉及的因素相同的權(quán)重。
　　C、降低了數(shù)據(jù)收集過程中的一致性。
　　D、不能對(duì)清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)化解釋。
　　答案：C
　　解析：A、不正確。問題清單只是表面上將所有能夠想到的相關(guān)因素都列上去了，但實(shí)際上，由于一些主、客觀原因，不可能包括所有的相關(guān)因素。
　　B、不正確。對(duì)問題清單來說，上面的所有相關(guān)因素都是同樣重要的，所以不能分辨出重要因素。
　　C、正確。由于采用標(biāo)準(zhǔn)格式收集證據(jù)，所以問題清單提高了數(shù)據(jù)收集過程中的一致性。
　　D、不正確。問題清單不能顯示出各相關(guān)因素之間的關(guān)系。
　　378、 工作底稿檔案應(yīng)該保留：
　　A、5年，這與國際貨物銷售合同的保管協(xié)定一致；
　　B、到首席審計(jì)執(zhí)行官確定的期限；
　　C、直到審計(jì)委員會(huì)釋放它們；
　　D、直到后續(xù)追蹤結(jié)束。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，國際貨物銷售的合同協(xié)定沒有這樣的規(guī)定；
　　答案B正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致（實(shí)務(wù)公告2330、A2）。
　　答案C不正確，審計(jì)委員會(huì)通常不關(guān)注工作底稿；
　　答案D不正確，很多的工作底稿應(yīng)該保留到下一個(gè)業(yè)務(wù)期間或者更長(zhǎng)，這取決于要構(gòu)的指導(dǎo)意見和規(guī)定。在事件發(fā)生的幾周內(nèi)可以進(jìn)行后續(xù)追蹤復(fù)核。
　　379、 工作底稿中含有所開展業(yè)務(wù)的記錄和大量的機(jī)密信息。它們是內(nèi)部審計(jì)部門的資產(chǎn)，該部門要對(duì)工作底稿的安全性負(fù)責(zé)。以下哪項(xiàng)是對(duì)工作底稿的最為重要的控制規(guī)定：
　　A、僅允許內(nèi)部審計(jì)部門的人員接觸工作底稿；
　　B、在全部時(shí)間并且在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)對(duì)工作底稿提供保護(hù)；
　　C、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理部門對(duì)工作底稿的安全負(fù)有責(zé)任；
　　D、考慮到工作底稿的機(jī)密性，定期銷毀重要的工作底稿。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，如果業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)，工作底稿可以出示給業(yè)務(wù)客戶或其他人；
　　答案B正確，工作底稿應(yīng)該總是能夠得到恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)。在整個(gè)外勤工作過程中，它們應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)師的擁有和控制之中，且要保護(hù)其防止火災(zāi)、偷盜和其它的損壞。比如，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)使用業(yè)務(wù)客戶的安全或其它保障設(shè)施。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的辦公室里，他們應(yīng)將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時(shí)應(yīng)簽名。由其他人（政府審計(jì)師、外部審計(jì)師等）進(jìn)行的復(fù)核應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的辦公室進(jìn)行。當(dāng)電子工作底稿處于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)機(jī)時(shí)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全措施應(yīng)該和那些為機(jī)構(gòu)的其他非常敏感的信息所采用的安全防護(hù)措施相似。
　　答案C不正確，這個(gè)規(guī)定很難做到；
　　答案D不正確，銷毀工作底稿的標(biāo)準(zhǔn)是這些工作底稿與將來的要求不相關(guān)且不機(jī)密。
　　380、 以下哪種情況構(gòu)成了不恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘寰幹疲?
　　A、工作底稿中有業(yè)務(wù)客戶使用的所有表格和指令；
　　B、工作底稿中包含流程圖；
　　C、業(yè)務(wù)觀察與輔助性文件是相互對(duì)照的；
　　D、在腳注中對(duì)標(biāo)記符號(hào)做了解釋。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，標(biāo)準(zhǔn)2330指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果的相關(guān)信息。因此，工作底稿應(yīng)該將信息限制在與業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)觀察、結(jié)果、結(jié)論和建議相關(guān)且重要的信息。所以，在工作底稿編制中包含業(yè)務(wù)客戶使用的表格和指令，應(yīng)以它們能支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議為限，并能與業(yè)務(wù)目標(biāo)一致。
　　答案B不正確，能代表業(yè)務(wù)客戶的控制、文件流向以及其他活動(dòng)的圖表，對(duì)于理解業(yè)務(wù)客戶的運(yùn)營(yíng)是很重要的，因此是工作底稿編制的必要內(nèi)容；答案C不正確，相互對(duì)照對(duì)于有規(guī)律的整理和了解工作底稿并減少重復(fù)是不可缺少的；答案D不正確，記號(hào)標(biāo)記是標(biāo)準(zhǔn)的貫穿于業(yè)務(wù)的驗(yàn)證符號(hào)，應(yīng)在注腳中說明它們。
　　381、 保留工作底稿的首要目標(biāo)的最佳表述是：
　　A、有助于按有規(guī)律方式來開展業(yè)務(wù)；
　　B、保存業(yè)務(wù)工作方案以便下次業(yè)務(wù)的再次使用；
　　C、為最終的業(yè)務(wù)溝通提供支持；
　　D、作為監(jiān)督性復(fù)核的依據(jù)。
　　答案：C
　　解析：答案A、B和D都不正確，有助于按有規(guī)律方式來開展業(yè)務(wù)、保存業(yè)務(wù)工作方案以便下次業(yè)務(wù)的再次使用以及作為監(jiān)督性復(fù)核的依據(jù)都是保留工作底稿而言是很重要的，但都是次要目標(biāo)。
　　答案C正確，業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠?yàn)闃I(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持（實(shí)務(wù)公告2330-1）。在最終的業(yè)務(wù)溝通結(jié)束后的一段時(shí)期內(nèi)還應(yīng)保存工作底稿。存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致（標(biāo)準(zhǔn)2330、A2）。在它們不再有用時(shí)要予以銷毀。
　　382、 不管評(píng)價(jià)什么，工作底稿應(yīng)該包括確定的標(biāo)準(zhǔn)信息。每份工作底稿至少要包含標(biāo)題和：
　　A、標(biāo)有日期的工作單，內(nèi)部審計(jì)師的簽名和索引號(hào)；
　　B、記號(hào)標(biāo)記、業(yè)務(wù)開始日和內(nèi)部審計(jì)師的簽名；
　　C、索引編號(hào)、全體內(nèi)部審計(jì)師在所開展業(yè)務(wù)上的簽名；
　　D、索引號(hào)編和交叉腳注。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，每一業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該能夠用來確認(rèn)業(yè)務(wù)，并能夠描述業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容和目的，都應(yīng)由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計(jì)師簽名并注明日期，且包含一個(gè)索引或標(biāo)記編號(hào)。此外，應(yīng)對(duì)已驗(yàn)明的內(nèi)容標(biāo)記符號(hào)（勾號(hào)），并應(yīng)清楚的注明數(shù)據(jù)的來源（實(shí)務(wù)公告2330-1）。
　　答案B不正確，業(yè)務(wù)開始日不用出現(xiàn)在每份工作底稿中；
　　答案C不正確，不是所有的內(nèi)部審計(jì)師都要準(zhǔn)備工作底稿，并在所有的工作底稿上簽字；
　　答案D不正確，如果兩列或更多列的數(shù)量信息要合在一起時(shí)，就要采用交叉腳注。
　　383、 在當(dāng)前的工作底稿檔案不再用于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)將它們：
　　A、銷毀；
　　B、放在機(jī)構(gòu)的法律部門安全保管；
　　C、轉(zhuǎn)變?yōu)橛谰眯詸n案；
　　D、轉(zhuǎn)給業(yè)務(wù)客戶保管，以便將來的記錄更為容易。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，保留時(shí)間表應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官設(shè)計(jì)，并經(jīng)法律顧問批準(zhǔn)，確保遵守法規(guī)或合同規(guī)定。在工作底稿完成其任務(wù)之后可以銷毀。任何有持續(xù)保留價(jià)值的部分都應(yīng)放入當(dāng)前的工作底稿中，或者作為永久性文檔。
　　答案B和D都不正確，如果工作底稿是有用的，則應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師控制。業(yè)務(wù)委托尤其不能不能保管機(jī)密的工作底稿；
　　答案C不正確，沒用的工作底稿應(yīng)被銷毀。
　　384、 內(nèi)部審計(jì)師最有可能在何時(shí)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿：
　　A、懷疑有舞弊發(fā)生時(shí)；
　　B、內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)記錄了具體的損壞事項(xiàng)；
　　C、內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為內(nèi)容沒有爭(zhēng)論；
　　D、需要業(yè)務(wù)客戶的意見以評(píng)價(jià)重要性和準(zhǔn)確性。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，在業(yè)務(wù)客戶涉嫌舞弊時(shí)，就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；
　　答案B不正確，在內(nèi)部審計(jì)師與客戶的關(guān)系因此受到損害或使業(yè)務(wù)目標(biāo)妥協(xié)時(shí)，通常就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；
　　答案C不正確，近似有爭(zhēng)議的事件也可能會(huì)損害業(yè)務(wù)程序。
　　答案D正確，在業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)的情況下，內(nèi)部審計(jì)師可以部分或全部的向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿。比如，為鼓勵(lì)業(yè)務(wù)客戶采取糾正措施，可以將特定業(yè)務(wù)程序的結(jié)果與業(yè)務(wù)客戶共享。可以同業(yè)務(wù)客戶一起審核工作底稿以及業(yè)務(wù)溝通的草稿，以核實(shí)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、完整性和重要性。不過，完全的披露可能會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的程序，并且，在開展舞弊調(diào)查時(shí)，從來都不能與業(yè)務(wù)客戶共享工作底稿。
　　運(yùn)用下列信息回答問題385-386
　　內(nèi)部審計(jì)師正在檢查采購職能。對(duì)金額超過￥2000的采購要求競(jìng)爭(zhēng)性投標(biāo)，除非有經(jīng)過執(zhí)行副總裁簽字才能免除投標(biāo)要求。在最近一年公司簽發(fā)了3000份采購訂單，其中180份的金額超過￥2000、
　　385、 下列哪項(xiàng)審計(jì)程序?qū)a(chǎn)生關(guān)于遵守投標(biāo)程序的最充分的證據(jù)？
　　A、選擇投標(biāo)申請(qǐng)書的代表性樣本，逆查到相應(yīng)的采購訂單，以確定采購金額超過￥2000、
　　B、選擇超過￥2000的采購訂單的代表性樣本，檢查相應(yīng)的文件，確定檔案中有投標(biāo)申請(qǐng)書或經(jīng)簽字的免除投標(biāo)表。
　　C、與采購部門經(jīng)理面談并詢問關(guān)于是否存在偏離投標(biāo)程序的情況。
　　D、與執(zhí)行副總裁面談并詢問關(guān)于其簽字免除投標(biāo)要求的情況的發(fā)生頻率和免除條件。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。這一程序不能確定采購金額超過2000的訂單是否遵守了投標(biāo)程序。
　　答案B正確?？梢垣@得是否遵守投標(biāo)程序的最充分證據(jù)。
　　答案C不正確。通過面談獲得的證據(jù)既不客觀，也不充分。
　　答案D不正確。不能解決問題。通過面談獲得的證據(jù)既不客觀，也不充分。

（責(zé)任編輯：中大編輯）