國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1．驗(yàn)收部門(mén)保留一份已定貨但未收到商品的采購(gòu)定單文件，這樣有助于保證：
A．商品被及時(shí)地交付相應(yīng)的部門(mén)。
B．只接受經(jīng)批準(zhǔn)的送貨。
C．商品送到后正確地進(jìn)行清點(diǎn)。
D．已收商品不會(huì)濫用。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考查驗(yàn)收部門(mén)保有一份尚未收到的貨物的購(gòu)貨定單的作用。
A不正確。這種行為不能保證貨物被及時(shí)地送到相應(yīng)的部門(mén)。
B正確。這種措施可以保證只有被批準(zhǔn)的貨物才可以被接受。
C不正確。這種措施同樣不能保證貨物被準(zhǔn)確地清點(diǎn)。
D不正確。這種措施不能保證已收商品不被濫用。

2．控制可以根據(jù)它們能實(shí)現(xiàn)的功能進(jìn)行分類(lèi)。比如：為了發(fā)現(xiàn)不利事件的發(fā)生（檢查性控制）；為了避免不利事件的發(fā)生（預(yù)防性控制）；或?yàn)榱吮ＷC期望事件的發(fā)生（知道性控制）。以下控制措施中屬于指導(dǎo)性控制的是：
A．每月進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)。
B．對(duì)所有特定余額的支出要有兩人簽字。
C．在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日進(jìn)行記錄。
D．要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所有成員成為CIA。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考查控制的分類(lèi)和定義。檢查性控制是指發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中的不正常之處；預(yù)防性控制是指事先采取措施，避免不合宜的事件發(fā)生。指導(dǎo)性控制指的是控制措施可以達(dá)到人們滿意的事件發(fā)生。本題考查哪一項(xiàng)是指導(dǎo)控制。
A不正確。屬于檢查性控制。
B不正確。屬于預(yù)防性控制。
C不正確。屬于檢查性控制。
D正確。屬于指導(dǎo)性控制。

3．為了保持競(jìng)爭(zhēng)力，銷(xiāo)售部門(mén)被批準(zhǔn)降價(jià)并且簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)程序。由于允許個(gè)別銷(xiāo)售人員批準(zhǔn)賒銷(xiāo)并決定可供銷(xiāo)售和送貨的產(chǎn)品，銷(xiāo)售額增加了，但是壞帳也增加了。那么適當(dāng)?shù)母袨槭牵?BR>A．獨(dú)立審查和批準(zhǔn)賒銷(xiāo)。
B．獨(dú)立決定可供銷(xiāo)售的產(chǎn)品。
C．管理控制集中化。
D．提高邊際利潤(rùn)。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察由于賒銷(xiāo)的增多，造成壞帳的增多，合理的矯正行為是什么。
A．正確。壞帳增多的直接原因就是賒銷(xiāo)的增多，而公司規(guī)定每個(gè)銷(xiāo)售人員都可以決定賒銷(xiāo)的數(shù)量和批準(zhǔn)權(quán)，所以要想減少壞帳，必須控制賒銷(xiāo)的批準(zhǔn)權(quán)，此一個(gè)獨(dú)立的批準(zhǔn)賒銷(xiāo)的行為需要采取。
B．不正確。產(chǎn)品的可獲得性不是壞帳增加的原因。
C．不正確。集中化的管理控制也不適合這個(gè)部門(mén)。
D．不正確。提供邊際利潤(rùn)與本題無(wú)關(guān)。

4．內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施細(xì)則第一號(hào)，控制的定義，是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施原則。該原則的主要內(nèi)容是：
A．控制是管理層恰當(dāng)規(guī)劃、組織和指導(dǎo)的結(jié)果；
B．控制是組織選擇完成的最寬泛定義；
C．控制能夠保證符合經(jīng)濟(jì)效益原則活動(dòng)的實(shí)施對(duì)組織目標(biāo)的偏離程度限制在可接受的水平內(nèi)。
D．控制的實(shí)施能夠保證組織目標(biāo)的完成方式和時(shí)間能夠以資源的最少耗費(fèi)為前提。
考察：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A．正確。參見(jiàn)SIAS300.06,是審計(jì)準(zhǔn)則原文，也是最好的概括。
B．不正確。不如A準(zhǔn)確。
C．不正確。不如A準(zhǔn)確。
D．不正確。不如A準(zhǔn)確。

5．運(yùn)輸單必須進(jìn)行追溯，與銷(xiāo)售記錄或發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，目的在于：
A．確定客戶帳戶支付是否正確；
B．保證運(yùn)輸?shù)竭_(dá)正確的客戶；
C．確定單位支付價(jià)格是否與銷(xiāo)售合同一致；
D．確定是否所有銷(xiāo)售均有對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸單。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A不正確。不能確定客戶帳戶是否正確。
B正確。通過(guò)二者核對(duì)，可以確定運(yùn)輸?shù)竭_(dá)正確的客戶。
C不正確。題目中是確定發(fā)貨與銷(xiāo)售記錄相符，沒(méi)有涉及到購(gòu)買(mǎi)合同，也沒(méi)有提到單價(jià)信息。
D不正確。不能確定，有的銷(xiāo)售本身就不需要發(fā)運(yùn)。

6．為了降低購(gòu)買(mǎi)部門(mén)代表的謀私利行為，組織應(yīng)當(dāng)采取的措施是：
A．定期對(duì)購(gòu)買(mǎi)代表的工作進(jìn)行輪換；
B．要求內(nèi)部審計(jì)對(duì)特定的購(gòu)買(mǎi)行為和應(yīng)付帳款進(jìn)行確認(rèn)；
C．明確所有的購(gòu)買(mǎi)行為必須通過(guò)購(gòu)買(mǎi)單價(jià)復(fù)核；
D．直到采購(gòu)部門(mén)記錄所有的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格，并每6個(gè)月進(jìn)行復(fù)核。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A正確。通過(guò)定期的輪換，可以減少舞弊的可能，因?yàn)殇N(xiāo)售代理最可能的舞弊行為就是利用職務(wù)與供應(yīng)商建立不正常的關(guān)系。
B不正確。僅僅對(duì)購(gòu)買(mǎi)行為和應(yīng)付帳款進(jìn)行確認(rèn)很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，因?yàn)槲璞渍呓?jīng)常使用的手段就是財(cái)務(wù)作假，增加識(shí)別的難度，并且不能排除其他方面存在問(wèn)題的可能。
C不正確。雖然有一定的防范作用，但是這種控制不能?chē)?yán)格到制止舞弊的發(fā)生。
D不正確。每6個(gè)月進(jìn)行復(fù)核不能防止舞弊的發(fā)生。

7．對(duì)于組織而言，現(xiàn)金收付職能必須與相應(yīng)的現(xiàn)金記錄職能分離，目的在于：
A．保證現(xiàn)金收付的物理（physically safeguard)安全；
B．在現(xiàn)金收支的最初確定責(zé)任；
C．避免現(xiàn)金坐支；
D．避免現(xiàn)金被挪用。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A不正確?，F(xiàn)金的收入和記帳分開(kāi)，不能保證收據(jù)的物理安全。
B不正確。不是為了確定收現(xiàn)的責(zé)任，因?yàn)閮H僅為了確定責(zé)任不進(jìn)行分工會(huì)更明確。
C不正確。沒(méi)有涉及現(xiàn)金收支，與坐支的控制無(wú)關(guān)。
D正確。二者分工是為了加強(qiáng)現(xiàn)金的內(nèi)部控制，防止現(xiàn)金的挪用。

8．下列那項(xiàng)控制措施能夠防止對(duì)賣(mài)方的超額支付？
A．簽發(fā)支票時(shí)對(duì)相關(guān)證據(jù)進(jìn)行復(fù)核（CANCELING）和確認(rèn)；
B．要求支票簽發(fā)者將支票直接郵寄給賣(mài)方；
C．復(fù)核支出的會(huì)計(jì)記錄；
D．在賣(mài)方支付要求之前對(duì)購(gòu)買(mǎi)進(jìn)行授權(quán)。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A．正確。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的付款進(jìn)行記錄，可以防止重復(fù)支付。
B．不正確。只能減少付款環(huán)節(jié)，與防止多付無(wú)關(guān)。
C．不正確。能夠保證會(huì)計(jì)記錄沒(méi)有多記，但是不能確定支票金額和數(shù)目。
D．不正確。保證購(gòu)買(mǎi)都是經(jīng)過(guò)合理授權(quán)的與付款無(wú)關(guān)。

9．針對(duì)工資支付職能的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有時(shí)候支付秘書(shū)通過(guò)虛擬員工將支票簽發(fā)給其親屬。公司應(yīng)當(dāng)采取什么措施防止這類(lèi)行為？
A．嚴(yán)格依據(jù)工時(shí)卡和出勤記錄計(jì)算員工毛利；
B．針對(duì)同一部門(mén)工作的親屬人員制訂相關(guān)的政策；
C．由財(cái)務(wù)部門(mén)簽發(fā)工資支付支票；
D．明確必須由人事部門(mén)經(jīng)理決定工資支付的變動(dòng)。
答案：D
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A．不正確。涉及工資計(jì)算的客觀依據(jù)，與防止這種舞弊行為無(wú)關(guān)。
B．不正確。對(duì)于不在一個(gè)部門(mén)工作沒(méi)有增加控制，所以不能制止這種舞弊行為。
C．不正確。僅是轉(zhuǎn)移了簽發(fā)支票的職責(zé)，對(duì)于這項(xiàng)舞弊來(lái)說(shuō)，沒(méi)有任何其他影響。
D．正確。增加了審批環(huán)節(jié)，減少了舞弊發(fā)生的可能性。

10．為了改進(jìn)現(xiàn)金狀況，提高現(xiàn)金投資的效益，管理層決定提高對(duì)客戶簽單的頻率，并且取消所有的無(wú)息帳款。為了使用于投資的現(xiàn)金余額保持穩(wěn)定的最大金額，部分現(xiàn)金用于直接沖減當(dāng)期支出。通過(guò)估算支票收支的浮動(dòng)額（FLOAT），公司成功降低了維持正常交易額所必須的現(xiàn)金余額。為了統(tǒng)一投資適用的基金，公司還進(jìn)行了銀行轉(zhuǎn)移存款，在上面的案例中，控制的最大弱點(diǎn)在于：
A．消除無(wú)息帳款；
B．銀行轉(zhuǎn)移存款；
C．提高簽單頻率；
D．現(xiàn)金坐支。
答案：D
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A不正確。與內(nèi)部控制無(wú)關(guān)。
B不正確。能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制，因?yàn)闇p少了舞弊的可能機(jī)會(huì)。
C不正確。于是內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，而且這樣做能夠提高資金效率。
D正確。屬于坐支行為，使現(xiàn)金的收付缺乏應(yīng)有的控制。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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