國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

     241. 在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的初始階段，當(dāng)進(jìn)行面談時(shí)，比較有效的是：
　　 a．要求給出可以量化的具體答案；
　　 b．詢問(wèn)他們的工作；
　　 c．問(wèn)一些有關(guān)日常程序的出乎意料的問(wèn)題；
　　 d．利用懼怕是這項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要部分這一事實(shí)。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，后面的調(diào)查工作會(huì)涵蓋能夠量化的信息。建立友好關(guān)系在初期的面談中更為重要；
　　答案b正確，為了提高內(nèi)部審計(jì)師和業(yè)務(wù)客戶之間的合作，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該盡可能地人性化業(yè)務(wù)過(guò)程。例如，與被問(wèn)及控制類型的問(wèn)題相比，個(gè)人在被問(wèn)及生活類型的問(wèn)題時(shí)會(huì)覺(jué)得受到更多的尊重。詢問(wèn)人們的工作會(huì)提高內(nèi)部審計(jì)師和業(yè)務(wù)客戶之間的人際關(guān)系。
　　答案c不正確，如果沒(méi)有懷疑存在舞弊或者業(yè)務(wù)不涉及現(xiàn)金或可流通證券，那么，更有效的方法是緩和管理層因預(yù)期該業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的憂慮；
　　答案d不正確，盡管業(yè)務(wù)客戶的恐懼是預(yù)期該業(yè)務(wù)的很自然的組成部分，但是，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該利用良好的人際溝通技巧和業(yè)務(wù)客戶建立一種積極的參與關(guān)系，以免恐懼產(chǎn)生重大影響。
　　 
　　 242. 某內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理和公司下屬企業(yè)的管理人員正在舉行年度會(huì)議，討論其提議的下一年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃和活動(dòng)。在討論了過(guò)去一年該企業(yè)12個(gè)車間的活動(dòng)之后，該企業(yè)的副總裁同意，內(nèi)部審計(jì)人員提出的所有重要建議涉及了該企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)操作程序內(nèi)為本地管理人員正確描述的關(guān)鍵控制和相關(guān)操作活動(dòng)。副總裁建議將關(guān)鍵控制活動(dòng)從該企業(yè)的大量書(shū)面程序轉(zhuǎn)變成一份自我評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)操作程序（sop）調(diào)查表。相對(duì)于下一年度業(yè)務(wù)計(jì)劃，該內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該賦予這樣的sop以什么樣的重要性：
　　 a．雖然sop調(diào)查表將增強(qiáng)控制的適當(dāng)性，但是內(nèi)部審計(jì)師需要證實(shí)控制正是像sop所表明的那樣發(fā)揮作用。
　　 b．增加該項(xiàng)控制將減少下一年度的重要業(yè)務(wù)建議，所以業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍可以相應(yīng)地減少。
　　 c．如果副總裁同意要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)該企業(yè)的所有標(biāo)準(zhǔn)操作程序，那么，業(yè)務(wù)活動(dòng)可以減少一些。
　　 d．為了使sop調(diào)查表可以和提議的業(yè)務(wù)計(jì)劃表一起考慮，該調(diào)查表的郵寄和控制必須由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)來(lái)實(shí)施。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，sop調(diào)查表的一個(gè)具體優(yōu)勢(shì)是，它可以被本地管理人員用于定期保證雇員行為仍然適合于相關(guān)的、有效的和最新的標(biāo)準(zhǔn)操作程序。當(dāng)為確定控制正在按照計(jì)劃實(shí)施的后續(xù)活動(dòng)得到執(zhí)行時(shí)，控制的綜合水平和控制環(huán)境將得到提高和改善。
　　答案b不正確，sop調(diào)查表對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有影響，并且內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有關(guān)于這種控制是否有效的信息；
　　答案c不正確，標(biāo)準(zhǔn)操作程序如所描述的那樣提供了看似適當(dāng)?shù)亩ㄏ蚩刂疲瑑?nèi)部審計(jì)活動(dòng)的批準(zhǔn)不會(huì)影響這些控制的操作；
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)sop調(diào)查表的控制不會(huì)影響獲得的信息，考慮到這種信息的客觀性，必須對(duì)它進(jìn)行證實(shí)。
　　 
　　 243. 當(dāng)前一項(xiàng)評(píng)估支付活動(dòng)的業(yè)務(wù)表明在應(yīng)付賬款證實(shí)過(guò)程中存在大量的錯(cuò)誤，它們導(dǎo)致了損失的折扣和非常多的調(diào)整憑單和貸項(xiàng)通知單。由于例外的數(shù)字需要分析，一些業(yè)務(wù)工作時(shí)間已經(jīng)花費(fèi)在這個(gè)部分的預(yù)算上。內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)花時(shí)間觀察每個(gè)憑單辦事員執(zhí)行的操作；對(duì)應(yīng)付賬款、采購(gòu)和驗(yàn)收部門(mén)的交易文件進(jìn)行抽樣和分析；并獲得了關(guān)于交易量、錯(cuò)誤糾正交易和損失折扣總量的系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)量。到目前為止，在詳細(xì)測(cè)試、觀察和例外分析中發(fā)現(xiàn)的各種錯(cuò)誤的原因在這三個(gè)部門(mén)的任何一個(gè)中都還未得到充分確認(rèn)。為確定這些錯(cuò)誤的原因，首席內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該采取的最適當(dāng)?shù)男袆?dòng)方向是：
　　 a．詢問(wèn)和獲得應(yīng)付賬款辦事員以及處理這些交易涉及到的人的意見(jiàn)；
　　 b．針對(duì)應(yīng)付賬款、采購(gòu)和驗(yàn)收部門(mén)參與的交易中已經(jīng)檢查到的屬性，擴(kuò)大樣本規(guī)模；
　　 c．集中于現(xiàn)金支付檢查的業(yè)務(wù)工作項(xiàng)目要求，爭(zhēng)取從這些檢查中發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)信息；
　　 d．在和管理層的特別業(yè)務(wù)溝通中，描述到目前為止確認(rèn)的與交易有關(guān)的問(wèn)題，而不必說(shuō)明原因或?qū)徲?jì)師對(duì)這種情況所下的結(jié)論。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，收集反饋的三種方法是觀察、分析和詢問(wèn)。詢問(wèn)業(yè)務(wù)客戶和組織內(nèi)部的其他相關(guān)人員是還沒(méi)有被應(yīng)用的方法。
　　答案b不正確，擴(kuò)大樣本規(guī)模會(huì)產(chǎn)生關(guān)于這些屬性的錯(cuò)誤率的更真實(shí)的信息，但不會(huì)提供錯(cuò)誤原因的反饋；
　　答案c不正確，現(xiàn)金支付檢查會(huì)顯示在實(shí)施證實(shí)過(guò)程和對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行修正之后的交易處理結(jié)果，這些信息不會(huì)提供錯(cuò)誤原因的額外反饋；
　　答案d不正確，和管理層的業(yè)務(wù)溝通不會(huì)產(chǎn)生關(guān)于問(wèn)題原因的額外信息。
　　 
　　 244. 內(nèi)部審計(jì)小組制定了一個(gè)初步的調(diào)查問(wèn)卷，要求用下面幾種選擇作答：
　　 1．也許不是問(wèn)題
　　 2．有可能是問(wèn)題
　　 3．很有可能是問(wèn)題
　　以下哪項(xiàng)可作為調(diào)查問(wèn)卷的一個(gè)例子：
　　 a．趨勢(shì)分析。
　　 b．比率分析。
　　 c．不引人注目的評(píng)定或觀察。
　　 d．評(píng)級(jí)尺度。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，趨勢(shì)分析是根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在的情況外推；
　　答案b不正確，比率分析考慮的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)部關(guān)系；
　　答案c不正確，評(píng)級(jí)尺度的使用要求參與人積極參與，它會(huì)引起人們的注意。
　　答案d正確，當(dāng)預(yù)計(jì)有一系列意見(jiàn)時(shí)，可以使用等級(jí)提問(wèn)表。等級(jí)代表了回應(yīng)的連續(xù)統(tǒng)。在這種情況下，它反映了概率描述。
　　 
　　 245. 某內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用每單位均值抽樣計(jì)劃來(lái)估計(jì)維修復(fù)印機(jī)的平均成本。樣本量是50，總體規(guī)模是2000。樣本的平均值是$75，標(biāo)準(zhǔn)離差是$14，平均數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)離差是$2，在置信水平為95%（z=2）時(shí)，置信區(qū)間是多少：
　　 a．$47——$103
　　 b．$71——$79
　　 c．$61——$89
　　 d．$73——$75
　　答案：b 
　　解析：答案a、c、d均不正確，正確的置信區(qū)間應(yīng)該是$71——$79。
　　答案b正確，單位均值估計(jì)抽樣的樣本量公式是n= ，可得出精確度 。其中：c是置信系數(shù)或與所需置信水平相關(guān)的總體標(biāo)準(zhǔn)差（1—誤拒風(fēng)險(xiǎn)），σ為總體標(biāo)準(zhǔn)差（根據(jù)試點(diǎn)抽樣或上一年樣本的估計(jì)）。如果給定c＝2（z=2），置信區(qū)間就等于均值加或減去2乘以均值標(biāo)準(zhǔn)差（　$2）。因此，置信區(qū)間等于$75±$4，或$71——$79。
　　 
　　 246. 下列哪項(xiàng)技術(shù)能夠用來(lái)估計(jì)抽樣計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)差：
　　 a．差異估計(jì)
　　 b．試點(diǎn)樣本
　　 c．回歸
　　 d．發(fā)現(xiàn)抽樣
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，差異估計(jì)是變量抽樣計(jì)劃的一種，是先計(jì)算出樣本的審定值和賬面值的平均差異，然后乘以總體的項(xiàng)目數(shù)。差異估計(jì)不能用來(lái)估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)差。
　　答案b正確，內(nèi)部審計(jì)師可以用試點(diǎn)樣本的標(biāo)準(zhǔn)差去估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)差。在采用變量抽樣方法時(shí)，要計(jì)算樣本規(guī)模需要知道總體標(biāo)準(zhǔn)差的估計(jì)值、要求的置信水平和指定的精確度。
　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師用回歸（相關(guān)分析的擴(kuò)展）來(lái)分析賬戶或其他總體的余額；
　　答案d不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性抽樣的一種，用來(lái)發(fā)現(xiàn)主要的偏差。
　　 
　　根據(jù)以下信息回答247—250題：用單位平均抽樣來(lái)估計(jì)存貨價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)師得到了下列結(jié)果：
　　預(yù)計(jì)存貨價(jià)值 $3000000
　　置信水平 95%
　　置信區(qū)間 $2800000—$3200000
　　標(biāo)準(zhǔn)差（標(biāo)準(zhǔn)離差/樣本量的平方根）　　 $100000
　　 z值（大約）　　　　　　　　　　 2.0
　　精確度 $200000
　　存貨的賬面值約為$3075000
　　 
　　 247. 從樣本中可以得出下列哪個(gè)邏輯結(jié)論：
　　 a．有95%的把握可以認(rèn)為存貨的錯(cuò)報(bào)額低于$100000；
　　 b．有5%的可能認(rèn)為存貨的錯(cuò)報(bào)額為$200000或更多；
　　 c．存貨有實(shí)質(zhì)性錯(cuò)報(bào)；
　　 d．存貨有2.5%的可能性會(huì)超過(guò)$3200000。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，置信區(qū)間（$2800000—$3200000）包括總體真值的可能性為95%；
　　答案b不正確，存貨的實(shí)際值沒(méi)有包括在置信區(qū)間里的概率為5%；
　　答案c不正確，根據(jù)所給信息不能確定存貨有實(shí)質(zhì)性錯(cuò)報(bào)。
　　答案d正確，內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)確定了95%的置信水平。因此，置信區(qū)間應(yīng)該包含了標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布曲線下的95%的區(qū)域。因?yàn)榇尕泝r(jià)值可能高于或低于預(yù)計(jì)價(jià)值，置信區(qū)間沒(méi)有包括的5%的區(qū)域平均分布在兩側(cè)，每側(cè)各為2.5%。因此，總體的真值超過(guò)置信區(qū)間上限（$3,200,000）的可能性為2.5%。
　　 
　　 248. 下列哪種變動(dòng)會(huì)導(dǎo)致置信區(qū)間范圍變窄：
　　 a． 置信水平從95%增至99%
　　 b． 置信水平從95%下降至90%
　　 c． 誤拒風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平降低
　　 d．精確度提高
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，置信水平增高，z值上升，則精確度上升，置信區(qū)間會(huì)變寬；
　　答案b正確，假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)差不變，如果置信水平從95%減至90%，置信區(qū)間將會(huì)變窄。精確度等于標(biāo)準(zhǔn)差乘以z值，當(dāng)要求的置信水平下降時(shí)，z值下降，則精確度下降。置信區(qū)間等于平均值加減精確度（平均值±精確度），所以置信區(qū)間會(huì)變窄。
　　答案c不正確，降低可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)，置信水平會(huì)增高，并且如果標(biāo)準(zhǔn)差保持不變，會(huì)導(dǎo)致置信區(qū)間變寬；
　　答案d不正確，提高精確度會(huì)使置信區(qū)間變寬。
　　 
　　 249. 標(biāo)準(zhǔn)誤差為$100000反映了：
　　 a．在樣本誤差的基礎(chǔ)上得出的預(yù)計(jì)總體誤差；
　　 b．樣本的平均誤差率；
　　 c．樣本項(xiàng)目金額數(shù)的變化程度；
　　 d．內(nèi)部審計(jì)師可接受的總體誤差。
　　答案：c 
　　解析：答案a和b都不正確，標(biāo)準(zhǔn)差不是對(duì)總體誤差的估計(jì)值，也不是對(duì)樣本誤差的度量； 
　　答案c正確，平均值的標(biāo)準(zhǔn)差是樣本平均值分布的標(biāo)準(zhǔn)偏離程度，是總體標(biāo)準(zhǔn)差（ ）除以樣本量（n）的平方根。標(biāo)準(zhǔn)差越大，置信區(qū)間越寬。
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師能接受的總體誤差是可容忍的錯(cuò)報(bào)，是由內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷得出的。
　　 
　　 250. 如果審計(jì)師用非統(tǒng)計(jì)抽樣來(lái)代替統(tǒng)計(jì)抽樣，下列哪個(gè)表述正確：
　　 a．置信水平不能被量化；
　　 b．精確度會(huì)提高；
　　 c．存貨預(yù)計(jì)價(jià)值的可靠性下降；
　　 d．誤受風(fēng)險(xiǎn)增加。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，非統(tǒng)計(jì)抽樣（判斷抽樣）是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)師的主觀判斷來(lái)確定樣本量，并選取樣本。這種主觀判斷并不總是存在缺點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)師可以根據(jù)其他工作，來(lái)測(cè)試大部分項(xiàng)目和風(fēng)險(xiǎn)交易，并重點(diǎn)檢查那些易受高控制風(fēng)險(xiǎn)影響的交易類型。統(tǒng)計(jì)抽樣（隨機(jī)抽樣）是采用客觀的方法來(lái)確定樣本量，并選擇被測(cè)項(xiàng)目。與判斷抽樣不同，它提供了一種大量地估計(jì)精確度、抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受度、可靠性或置信水平的方法。
　　答案b不正確，除非內(nèi)部審計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣，否則他不能量化精確度；
　　答案c不正確，非統(tǒng)計(jì)抽樣并不總是會(huì)得出較低可靠性的估計(jì)。然而，可靠性不能被量化；
　　答案d不正確，當(dāng)使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，誤受風(fēng)險(xiǎn)不能被量化。
　　 
　　根據(jù)以下信息回答251—252題。某內(nèi)部審計(jì)師被派去對(duì)采購(gòu)部門(mén)的憑證進(jìn)行貨幣單位抽樣。憑證總體的賬面值為$300000。審計(jì)師認(rèn)為可接受的最大誤差是$900，并希望抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度。（95%的可靠程度和零誤差的系數(shù)是3.00。）其他信息見(jiàn)下表：
　　總體的前10個(gè)憑證表
　　憑證號(hào)　　　　　　　　　　 余額 累計(jì)余額
　　 1 $100 $100
　　 2 150　　　　　　 250
　　 3 40　　　　　　 290
　　 4 200 490
　　 5 10 500
　　 6 290 790
　　 7 50 840
　　 8 190 1030
　　 9 20 1050
　　 10 180 1230
　　 
　　 251. 假定隨機(jī)起點(diǎn)是$50，樣本量為1000（上表只提供了總體的前10張憑證），則被選取的第4張憑證是哪一張？
　　 a．4
　　 b．6
　　 c．7
　　 d．8
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，因?yàn)?號(hào)憑證是第2張憑證350美元；
　　答案b不正確，因?yàn)?號(hào)憑證是第3張憑證650美元；
　　答案c不正確，因?yàn)?號(hào)憑證不被選擇。
　　答案d正確，給定憑證總體的賬面價(jià)值是$300000，并且樣本量為1000，那么每$300=（$300000÷1000）將被選中。已知隨機(jī)起點(diǎn)是50美元，依次應(yīng)該選擇50、350、650和950。8號(hào)憑證的累計(jì)余額是1030美元。所以第4張憑證應(yīng)該是8號(hào)憑證。
　　 
　　 252. 在一次抽樣檢查中，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)高估的錯(cuò)誤使得可容忍錯(cuò)報(bào)增加了$270。當(dāng)樣本量為1000，在抽樣分析前如果無(wú)誤差被發(fā)現(xiàn)，則高估的最大金額確定為$900。從以上抽樣信息中，內(nèi)部審計(jì)師可以得出什么結(jié)論？
　　 a．他在95%的程度上確信憑證總體被高估的金額在$900和$1170之間；
　　 b．他在95%的程度上確信憑證總體被高估的金額超過(guò)$1170；
　　 c．他在95%的程度上確信憑證總體高估的金額少于$1170；
　　 d．根據(jù)以上信息不足以得出誤報(bào)金額。
　　答案：c 
　　解析：答案a和b都不正確，因?yàn)樗梢杂?5%的把握確信憑證總體的高估金額少于$1170；
　　答案c正確，如果內(nèi)部審計(jì)師在樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，他就可以有95%的把握確信賬戶余額的高估數(shù)量小于$900。已知發(fā)現(xiàn)了一個(gè)高估的錯(cuò)誤使得可容忍錯(cuò)報(bào)增加了$270，因此，內(nèi)部審計(jì)師可以有95%的把握確信高估的金額小于$1170，即($900+$270)。
　　答案d不正確，因?yàn)榧词箾](méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也可以得出結(jié)論。
　　 
　　 253. 在管理決策中，“概率”的概念與以下哪項(xiàng)最為接近：
　　 a．管理層對(duì)其控制系統(tǒng)的信心；
　　 b．給定事件發(fā)生的可能性；
　　 c．有關(guān)備選方案事實(shí)信息的適用性；
　　 d．管理層處理主觀信息的能力。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，管理層對(duì)其控制系統(tǒng)的信心與概率的概念沒(méi)有緊密聯(lián)系；
　　答案b正確，概率是在0~1之間的數(shù)值，用于衡量某些事件發(fā)生的可能性。概率為零意味著事件不會(huì)發(fā)生，概率為1意味著事件必定發(fā)生。有兩種類型的概率，它們分別是主觀概率和客觀概率。客觀概率是用數(shù)學(xué)方法從歷史數(shù)據(jù)中導(dǎo)出，而主觀概率根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)和判斷做出估計(jì)。因此，概率用于確定既定事件發(fā)生的可能性。
　　答案c不正確，事實(shí)信息的適用性有助于決策過(guò)程，但它與概率的概念沒(méi)有緊密聯(lián)系；
　　答案d不正確，管理層在決策中處理主觀信息的能力可能是一個(gè)因素，但它與概率的概念沒(méi)有緊密聯(lián)系。
　　 
　　 254. 在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣是無(wú)效的：
　　 a．測(cè)試銀行賬戶；
　　 b．進(jìn)行統(tǒng)計(jì)推理；
　　 c．每個(gè)賬戶都具有同等的重要性；
　　 d．抽樣單位的數(shù)字大。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，pps抽樣在測(cè)試銀行賬戶時(shí)有效的，如果金額大的項(xiàng)目比金額小的項(xiàng)目更重要的話（在變量抽樣中通常都是這樣的）；
　　答案b不正確，pps抽樣可以進(jìn)行統(tǒng)計(jì)推斷；
　　答案c正確，貨幣單位抽樣給數(shù)量大、更重要的項(xiàng)目分配更多的權(quán)重。如果全部項(xiàng)目的重要性都是相同的，pps不適當(dāng)。
　　答案d不正確，如果金額大的項(xiàng)目比金額小的項(xiàng)目更重要，pps抽樣是有效的。
　　 
　　 255. 貨幣單位抽樣法（mus）是非常有用的，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師：
　　 a．在測(cè)試應(yīng)付賬款余額；
　　 b．無(wú)法處理累積總體項(xiàng)目；
　　 c．希望從樣本中發(fā)現(xiàn)幾處重大性錯(cuò)誤 
　　 d．關(guān)注金額高估。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，對(duì)應(yīng)付賬款的審計(jì)首先關(guān)注的是是否存在低估；
　　答案b不正確，因?yàn)榭傮w的項(xiàng)目必須用累積貨幣總額來(lái)選擇。第一個(gè)項(xiàng)目（即隨機(jī)起點(diǎn)）是隨機(jī)選擇的，第二個(gè)項(xiàng)目則等于隨機(jī)起點(diǎn)加上樣本區(qū)間額，依此類推；
　　答案c不正確，當(dāng)預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)額增加時(shí)，mus的樣本量也增加。當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，mus也可能會(huì)高估錯(cuò)報(bào)額上限。結(jié)果可能會(huì)拒絕一個(gè)可接受的賬戶。
　　答案d正確，貨幣單位抽樣法也稱為概率比例大小抽樣（pps抽樣）。它是屬性抽樣的修正方法，用來(lái)測(cè)量與貨幣金額有關(guān)的離差率。mus抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位。適用于測(cè)試賬戶余額，例如存貨和應(yīng)收賬款的余額，總體中其中一些項(xiàng)目的金額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他一些項(xiàng)目。實(shí)際上，它對(duì)總體進(jìn)行分層，因?yàn)橘~戶余額越大，該項(xiàng)目被選中的可能性就越大。當(dāng)預(yù)計(jì)只存在少數(shù)錯(cuò)報(bào)的時(shí)候，mus非常有用。這種抽樣適用于發(fā)現(xiàn)高估。它在估計(jì)低估時(shí)是無(wú)效的，因?yàn)楸坏凸赖牧吭酱?，該?xiàng)目被選中的可能性就越小。如果內(nèi)部審計(jì)師預(yù)計(jì)存在低估或余額為零或余額為負(fù)數(shù)時(shí)，則必須考慮特殊的設(shè)計(jì)。
　　 
　　 256. 當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師用貨幣單位抽樣去測(cè)試發(fā)貨票的總價(jià)值時(shí)，則每張發(fā)貨票：
　　 a．被選中的可能性相等；
　　 b．能被不超過(guò)一個(gè)貨幣單位所代表；
　　 c．被選中的可能性是未知的；
　　 d．被選中的可能性與其貨幣值成比例。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，因?yàn)槊總€(gè)美元，而不是每張發(fā)票，被選中的可能性是相等的，除非全部發(fā)貨票的數(shù)量都相同；
　　答案b不正確，可能從同一個(gè)項(xiàng)目中選出2個(gè)或更多的貨幣單位；例如，如果每$1000作為一個(gè)抽樣單位的話，則一個(gè)價(jià)值$4500項(xiàng)目將代表4個(gè)貨幣單位；
　　答案c不正確，被選中的可能性可以通過(guò)項(xiàng)目的價(jià)值和總體的價(jià)值計(jì)算出來(lái)。
　　答案d正確，貨幣單位抽樣是選擇每第n個(gè)項(xiàng)目作為樣本。因此，價(jià)值$1000的項(xiàng)目被選中的可能性是價(jià)值$1的項(xiàng)目的1000倍。樣本項(xiàng)目被選中的可能性是與其貨幣值成比例的。
　　 
　　 257. 某內(nèi)部審計(jì)師擬采用貨幣單位抽樣法測(cè)試一個(gè)較大應(yīng)收賬款總體的貨幣價(jià)值。采用貨幣單位抽樣法有以下優(yōu)點(diǎn)，除了：
　　 a．在確定一個(gè)低錯(cuò)誤率的總體未被嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)時(shí)，它是一個(gè)有效的模式；
　　 b．它不需要變量抽樣所要求的近似正態(tài)分布；
　　 c．由于抽樣單位是同質(zhì)的，所以它可以用于一組賬戶；
　　 d．當(dāng)錯(cuò)報(bào)額增加時(shí)，它比古典變量抽樣法所需的樣本量小。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，當(dāng)預(yù)計(jì)只存在少數(shù)錯(cuò)報(bào)的時(shí)候，mus非常有用；
　　答案b不正確，貨幣單位抽樣法并不需要總體服從正態(tài)分布；
　　答案c不正確，mus抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位。
　　答案d正確，貨幣單位抽樣法（mus）也稱為概率比例大小抽樣（pps抽樣）。它是屬性抽樣的修正方法，用來(lái)測(cè)量與貨幣金額有關(guān)的離差率。mus抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位。適用于測(cè)試賬戶余額，例如存貨和應(yīng)收賬款的余額，總體中其中一些項(xiàng)目的金額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他一些項(xiàng)目。實(shí)際上，它對(duì)總體進(jìn)行分層，因?yàn)橘~戶余額越大，該項(xiàng)目被選中的可能性就越大。當(dāng)預(yù)計(jì)只存在少數(shù)錯(cuò)報(bào)的時(shí)候，mus非常有用。這種抽樣適用于發(fā)現(xiàn)高估。它在估計(jì)低估時(shí)是無(wú)效的，因?yàn)楸坏凸赖牧吭酱?，該?xiàng)目被選中的可能性就越小。此外，當(dāng)預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)額增加時(shí)，貨幣單位抽樣與古典變量抽樣相比需要更大的樣本量。
　　 
　　 258. 在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計(jì)法更為有效并且更有效率：
　　 a．總體中賬面數(shù)和實(shí)際數(shù)之間存在大量差異
　　 b．預(yù)計(jì)總體中賬面數(shù)和實(shí)際數(shù)之間幾乎沒(méi)有差異
　　 c．總體在金額上的變動(dòng)程度很高
　　總體在金額上的變動(dòng)程度很低
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，當(dāng)存在許多差異時(shí)，貨幣單位抽樣法與古典變量抽樣相比是無(wú)效率的；
　　答案b正確，貨幣單位抽樣法在僅存在很少差異的情況下非常有效，并且效率很高。但是變量抽樣（例如比率估計(jì)法）在錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)更有效率（樣本更?。．?dāng)預(yù)計(jì)存在低估并且期望值為負(fù)的時(shí)候，貨幣單位抽樣法也是無(wú)效的。
　　答案c和d都不正確，總體項(xiàng)目的金額變動(dòng)程度，不能用這兩種方法的任何一種來(lái)測(cè)量。
　　 
　　 259. 內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用貨幣單位抽樣方法選擇了一個(gè)建筑商支付成本的樣本，樣本的設(shè)計(jì)情況和結(jié)果是：
　　支付合同成本 $10000000
　　總體發(fā)票數(shù)量 2000
　　可容忍誤差 1%
　　置信水平 95%
　　可信度 3.0
　　樣本間隔 $33333
　　樣本量 300
　　期望誤差 無(wú)
　　發(fā)現(xiàn)誤差 無(wú)
　　關(guān)于這個(gè)樣本，下面哪項(xiàng)是正確的：
　　 a．選擇任一個(gè)特定發(fā)票的概率都是15%（300÷2000）；
　　 b．合同發(fā)票中包含重要錯(cuò)誤的概率是1%；
　　 c．如果錯(cuò)報(bào)不超過(guò)$33333，則抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可以接受的；
　　 d．在5%的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平下，成本高估額不超過(guò)$100000（$10000000的1%）。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，選擇任一個(gè)特定發(fā)票的概率是與發(fā)票的金額數(shù)量成比例的；
　　答案b不正確，錯(cuò)報(bào)超過(guò)$10000000的1%的概率是5%；
　　答案c不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)師的判斷得出的。抽樣風(fēng)險(xiǎn)度量的是結(jié)果的可靠性，而不是結(jié)果本身。
　　答案d正確，在抽樣樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤報(bào)。因此，在給定的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平下，要達(dá)到預(yù)期的置信水平和精確度，支付的成本高估的最大限度為1%。如果發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤，則錯(cuò)誤上限將要增加，即大于1%。
　　 
　　 260. 內(nèi)部審計(jì)師正在用固定間隔的貨幣單位抽樣法測(cè)試某余額為$750000的賬戶。樣本量是50，該審計(jì)師以04719為隨機(jī)起點(diǎn)選取樣本。下面哪一項(xiàng)應(yīng)是他選取的第三個(gè)樣本項(xiàng)目：
　　 發(fā)票金額 累計(jì)金額
　　 a． $7985 $31374
　　 b． $4108 $35482
　　 c． $12305 $47787
　　 d． $456 $48243
　　答案：b 
　　解析：答案a、c和d不正確，第三個(gè)樣本選擇項(xiàng)目一定包括$34719。
　　答案b正確，選擇間隔是$15000，即（$750000÷50）。以$04719為隨機(jī)起點(diǎn)。因此，第二個(gè)樣本項(xiàng)目必須包括$19719，第三個(gè)樣本項(xiàng)目必須包括$34719。在給定的選項(xiàng)中，發(fā)票金額$4108（累計(jì)金額$35482）應(yīng)該是選取的第三個(gè)樣本項(xiàng)目。因?yàn)?34719是在$31375到$35482之間。

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