國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 在審計(jì)報(bào)告存在重大的差錯(cuò)時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)要求首席審計(jì)執(zhí)行官：
A．向確保能對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果給予應(yīng)有考慮的個(gè)人出具書面報(bào)告；
B．向收到最初報(bào)告的個(gè)人出具書面的報(bào)告；
C．向收到最初報(bào)告的所有人溝通糾正過的信息；
D．向依靠最初報(bào)告的所有人溝通糾正過的信息。
答案：C
解析：答案A、B和D不正確，標(biāo)準(zhǔn)沒有要求書面報(bào)告，應(yīng)將更正后的信息告知所有接到最初信息的人員。
答案C正確，如果最終的溝通中含有重大錯(cuò)誤和遺漏，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將更正后的信息告知所有接到最初信息的人員（標(biāo)準(zhǔn)2421）。因此，標(biāo)準(zhǔn)沒有要求書面報(bào)告。

2. 最終的業(yè)務(wù)溝通結(jié)果必須包含：
A．任何不遵守標(biāo)準(zhǔn)的原因；
B．背景信息和總結(jié)；
C．業(yè)務(wù)客戶的工作成果；
D．業(yè)務(wù)客戶有關(guān)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的觀點(diǎn)。
答案：A
解析：答案A正確，當(dāng)違反《標(biāo)準(zhǔn)》的行為影響到某一具體業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通中就應(yīng)披露：沒有得到完全遵守的《標(biāo)準(zhǔn)》條文；未遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的原因；未遵守《標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)業(yè)務(wù)造成的影響（標(biāo)準(zhǔn)2340）。
答案B、C和D不正確，溝通應(yīng)該包含業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍以及適用的結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃，也可能包含背景信息和總結(jié)、業(yè)務(wù)客戶的工作成果、業(yè)務(wù)客戶有關(guān)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的觀點(diǎn)。

3. 以下哪項(xiàng)不是業(yè)務(wù)溝通的主要目標(biāo)：
A．告知有關(guān)情況；
B．得出結(jié)果；
C．安排職責(zé);
D．說服。
答案：C
解析：答案A不正確，告知董事會(huì)和管理高層是業(yè)務(wù)溝通的主要目標(biāo)；
答案B不正確，取得結(jié)果是業(yè)務(wù)溝通的主要目標(biāo)；
答案C正確，根據(jù)“內(nèi)部審計(jì)學(xué)”，業(yè)務(wù)溝通是要達(dá)到告知、說服和得出結(jié)果。它們解釋了內(nèi)部審計(jì)師的觀察、結(jié)論和建議，設(shè)法使業(yè)務(wù)溝通的接收人確信這些目標(biāo)的價(jià)值和有效，并設(shè)法鼓勵(lì)有益的變化。
答案D不正確，說服董事會(huì)和管理高層存在確定的情形是業(yè)務(wù)溝通的主要目標(biāo)。

4. 提供有用、及時(shí)的信息并促進(jìn)運(yùn)營的改進(jìn)是內(nèi)部審計(jì)師的目標(biāo)。為了在業(yè)務(wù)溝通中完成上述目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A．與管理高層進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，強(qiáng)調(diào)所發(fā)現(xiàn)的狀況的作業(yè)詳情；
B．與作業(yè)經(jīng)理進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，強(qiáng)調(diào)總的關(guān)注和風(fēng)險(xiǎn)；
C．在與業(yè)務(wù)客戶進(jìn)行討論前提供書面格式的信息；
D．進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，使之達(dá)到作業(yè)經(jīng)理與管理高層的期望和感覺。
答案：D
解析：答案A不正確，管理高層最能采用能傳達(dá)組織范圍內(nèi)的重要信息的業(yè)務(wù)溝通；
答案B不正確，作業(yè)詳情對(duì)作業(yè)經(jīng)理最為有用；
答案C不正確，在書寫報(bào)告前，應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶討論有關(guān)的信息。
答案D正確，業(yè)務(wù)溝通應(yīng)準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時(shí)、富有建設(shè)性（標(biāo)準(zhǔn)2420）。此外，內(nèi)部審計(jì)師為了最好的履行其職責(zé)以便有效地溝通其業(yè)務(wù)結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的業(yè)務(wù)溝通應(yīng)關(guān)注作業(yè)經(jīng)理和管理高層的期望、感覺和需求。因此，業(yè)務(wù)溝通應(yīng)包含能關(guān)注組織的重要事件的一般概念，使之在總體上能代表管理高層的利益。業(yè)務(wù)溝通還應(yīng)強(qiáng)調(diào)作為作業(yè)經(jīng)理利益的運(yùn)營細(xì)節(jié)。

5. 溝通技能對(duì)內(nèi)部審計(jì)師十分重要。他們應(yīng)當(dāng)有成效地將以下信息傳達(dá)給業(yè)務(wù)客戶，但不包括:
A．為具體的業(yè)務(wù)設(shè)定的目標(biāo)；
B．在初步調(diào)查之后作出業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)；
C．在選擇調(diào)查范圍時(shí)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；
D．作出的建議與特定的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)。
答案：C
解析：答案A、B和D不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論、評(píng)價(jià)和建議。
答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達(dá)能力，以便清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)（實(shí)務(wù)公告1210-1）。不過，沒有必要一定要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這樣的事情與業(yè)務(wù)客戶溝通。

6. 組織為什么應(yīng)該要求保證業(yè)務(wù)客戶對(duì)已報(bào)告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)盡快地答復(fù)并概述已采取的糾正措施：
A．盡可能地從未決清單中將有關(guān)事項(xiàng)清出；
B．盡早地進(jìn)行補(bǔ)救或建立合規(guī)性；
C．指出同意業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)；
D．確保業(yè)務(wù)工作進(jìn)度如期完成。
答案：B
解析：答案A不正確，從未決清單中將有關(guān)事項(xiàng)清出關(guān)注的是溝通進(jìn)程的機(jī)構(gòu)與不重要的方面；
答案B正確，及時(shí)的報(bào)告在發(fā)布上沒有延誤，并能促進(jìn)采取糾正措施，并且要將報(bào)告發(fā)布給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員（實(shí)務(wù)公告2420-1與實(shí)務(wù)公告2440-1）。而且，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)采取后續(xù)追蹤確定對(duì)已報(bào)告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議采取了適當(dāng)?shù)拇胧?，并?yīng)確認(rèn)有關(guān)糾正措施正在達(dá)到期望的結(jié)果，或者確認(rèn)管理高層或董事會(huì)已經(jīng)承擔(dān)了對(duì)所報(bào)告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)（實(shí)務(wù)公告2500.A1-1）。相應(yīng)地，如果業(yè)務(wù)客戶對(duì)糾正措施沒有盡快地實(shí)施并報(bào)告，業(yè)務(wù)目標(biāo)和及時(shí)的報(bào)告業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議就會(huì)受到挫折。
答案C不正確，客戶可以不同意業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議；
答案D不正確，確保業(yè)務(wù)工作進(jìn)度如期完成是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的行政管理職能。

7. 在確認(rèn)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該進(jìn)行后續(xù)追蹤以確定對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)采取了恰當(dāng)?shù)募m正措施。為這個(gè)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A．與外部審計(jì)師緊密的合作；
B．按審計(jì)委員會(huì)的希望的那樣受指導(dǎo)；
C．限制內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行后續(xù)追蹤從業(yè)務(wù)客戶處取得已采取恰當(dāng)糾正措施的書面函證；
D．進(jìn)行所需的現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，對(duì)已采取糾正措施的狀況提供保證。
答案：D
解析：答案A不正確，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)的后續(xù)追蹤是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)；
答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師必須后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)；
答案C不正確，為確保已采取糾正措施并取得理想的結(jié)果，需要開展后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)，而不僅僅是向客戶函證。
答案D正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)已經(jīng)采取有關(guān)糾正措施并正在達(dá)到期望的結(jié)果，或者確認(rèn)管理高層或董事會(huì)已經(jīng)承擔(dān)了對(duì)所報(bào)告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)（實(shí)務(wù)公告2500.A1-1）。為取得充分的保證，可以要求后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)。

8. 初步調(diào)查披露從來沒有對(duì)以往報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施。隨后的現(xiàn)場(chǎng)工作證實(shí)這種情況依舊存在。以下哪項(xiàng)行動(dòng)方案應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)師所遵循的：
A．不采取行動(dòng)，開展經(jīng)營方面的控制；
B．與首席審計(jì)執(zhí)行官討論這個(gè)問題，這個(gè)問題需要特別的解決方案；
C．與有關(guān)的負(fù)責(zé)這個(gè)問題的人員討論，他們應(yīng)知識(shí)如何解決這個(gè)問題；
D．命令有關(guān)的負(fù)責(zé)人員解決這個(gè)問題，他們有足夠的時(shí)間去做這些事情。
答案：C
解析：答案A不正確，所觀察到的狀況使組織處于風(fēng)險(xiǎn)之中，除非情況變化或糾正了這種情形；
答案B不正確，沒有得到糾正的情形不是獨(dú)有的，不需要特別的解決方案；
答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)已經(jīng)采取有關(guān)糾正措施并正在達(dá)到期望的結(jié)果，或者確認(rèn)管理高層或董事會(huì)已經(jīng)承擔(dān)了對(duì)所報(bào)告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)（實(shí)務(wù)公告2500.A1-1）。而且，在提出審計(jì)報(bào)告前，對(duì)結(jié)論和建議的討論應(yīng)在管理層的適當(dāng)層面（實(shí)務(wù)公告2440-1）?？蛻艄芾韺右凇斑m當(dāng)?shù)摹睂用?。取得客戶的合作（或至少是理解）是解決任何問題的至關(guān)重要的組成內(nèi)容。
答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)客戶沒有直接的權(quán)力，實(shí)施這類權(quán)力會(huì)有損客觀性。

9. 在審核了業(yè)務(wù)報(bào)告的結(jié)果后，管理高層決定對(duì)某些業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)評(píng)價(jià)并選擇以下哪個(gè)最佳的備選方案：
A．將管理層的決定告之管制機(jī)構(gòu)；
B．開展另外的業(yè)務(wù)程序，進(jìn)一步確認(rèn)違反政策的情形；
C．開展后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)，確定是否采取糾正措施；
D．如果剩余風(fēng)險(xiǎn)過大，與管理高層或盡可能是董事會(huì)討論這個(gè)事件。
答案：D
解析：答案A不正確，不需要通告管制機(jī)構(gòu)；管理層已決定承擔(dān)責(zé)任，并且沒有提到違反規(guī)章的情形；
答案B和C不正確，不需要進(jìn)一步的行動(dòng)，除非首席審計(jì)執(zhí)行官相信所要承擔(dān)的剩余風(fēng)險(xiǎn)過大。
答案D正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2600，“如果首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為管理高層接受了不應(yīng)為組織所接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)，他/她就應(yīng)與管理高層討論這一事項(xiàng)。如果關(guān)于剩余風(fēng)險(xiǎn)的討論無法解決問題，則首席審計(jì)執(zhí)行官和管理高層應(yīng)向董事會(huì)報(bào)告以求解決?！?/P>

10. 假定內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)問題很嚴(yán)重，并認(rèn)為管理層應(yīng)該立即采取行動(dòng)。以下哪項(xiàng)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師溝通結(jié)果并進(jìn)行后續(xù)追蹤的表述是正確的：
Ⅰ．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該立即主動(dòng)監(jiān)控這種情形直到采取糾正措施。
Ⅱ．即便審計(jì)工作尚未結(jié)束，也應(yīng)將最初的發(fā)現(xiàn)與管理高層和審計(jì)委員會(huì)溝通。
Ⅲ．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該立即測(cè)試由管理層實(shí)施的活動(dòng)，以確定他們是否對(duì)問題進(jìn)行了補(bǔ)救。
A．僅有Ⅰ正確；
B．僅有Ⅱ正確；
C．僅有Ⅱ和Ⅲ正確；
D．Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都正確。
答案：D
解析：答案A、B和C都不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)和管理層溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)并提出建議。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該監(jiān)控上述情形，也應(yīng)測(cè)試由管理層采取的任何糾正措施，以確定這些措施是否補(bǔ)救了問題。
答案D正確，有些已報(bào)告的發(fā)現(xiàn)和建議可能非常重要，因而需要管理層馬上采取措施。由于這些情況可能對(duì)組織產(chǎn)生的影響，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該對(duì)它們進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該建立包括以下內(nèi)容的程序：要求管理層對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議作出反應(yīng)的時(shí)間框架；對(duì)管理層作出反應(yīng)的評(píng)價(jià)；（在適當(dāng)條件下）對(duì)管理層作出反應(yīng)的核證；（在適當(dāng)條件下）開展后續(xù)追蹤活動(dòng)；將審計(jì)師不滿意的反應(yīng)/措施（包括風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)）向上報(bào)告給恰當(dāng)層面的管理層的溝通程序（實(shí)務(wù)公告2500-1）。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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