國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1．在與審計(jì)經(jīng)理的會(huì)議上，內(nèi)部審計(jì)主管正在考慮如何安排下年審計(jì)工作日程。下列哪種方法能夠保證審計(jì)經(jīng)理所承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)資源利用最為恰當(dāng)？
A．根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和技能分析可審計(jì)單位分配到每一名審計(jì)經(jīng)理；
B．根據(jù)審計(jì)領(lǐng)域的優(yōu)先次序和審計(jì)人員安排，由審計(jì)經(jīng)理按意愿選擇審計(jì)任務(wù)；
C．根據(jù)現(xiàn)階段審計(jì)部門(mén)可提供給審計(jì)經(jīng)理的人員安排，由審計(jì)經(jīng)理按一定的優(yōu)先次序選擇審計(jì)工作；
D．所有審計(jì)工作分派到審計(jì)人員個(gè)人，工作安排依據(jù)其職業(yè)興趣和差旅要求設(shè)定。
答案：A
考察重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃。
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計(jì)主管在指定年度計(jì)劃時(shí)，采用什么方法分配有限的審計(jì)資源。
A正確。把可審計(jì)的部門(mén)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和技能分析分配給相應(yīng)的審計(jì)經(jīng)理，是一種合理的方法。
B不正確。根據(jù)審計(jì)經(jīng)理的意愿分配是不合理的，因?yàn)槟切徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)最大的部門(mén)沒(méi)有人去選擇。
C不正確。根據(jù)每個(gè)審計(jì)經(jīng)理支配的員工數(shù)分配也不合理，因?yàn)闆](méi)有考慮技能因素。
D不正確。根據(jù)興趣和出差要求分配同樣存在B那樣的弊端。

2．內(nèi)部審計(jì)職能的組織地位應(yīng)該不受管理當(dāng)局不負(fù)責(zé)任地更改政策的影響。對(duì)此給予保證的最有效途徑是：
A．由管理當(dāng)局和董事會(huì)共同批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程（?。?。
B．采取有利于賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職責(zé)的政策。
C．在董事會(huì)內(nèi)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)。
D．制定書(shū)面的政策和程序作為部門(mén)業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察如何保證內(nèi)部審計(jì)的職能不受高層管理當(dāng)局不負(fù)責(zé)任的政策變動(dòng)的影響。參見(jiàn)STANDARDS110。經(jīng)過(guò)董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)和高層管理者共同的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章（?。┦潜ＷC內(nèi)部審計(jì)的組織地位和正常職能的基礎(chǔ)。因而，本題答案為A。

3．內(nèi)部審計(jì)部門(mén)計(jì)劃對(duì)一項(xiàng)建筑合同實(shí)施審計(jì)，其中一部分工作是比較已采購(gòu)材料與在工程設(shè)計(jì)中的詳細(xì)規(guī)定是否相符，但審計(jì)部門(mén)中沒(méi)有一個(gè)職員具備足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)來(lái)完成這一審計(jì)步驟。那么內(nèi)部審計(jì)主管最佳的選擇是：
A．將此項(xiàng)審計(jì)從日程表上刪除。
B．使用現(xiàn)有職員完成所有審計(jì)工作。
C．請(qǐng)工程顧問(wèn)實(shí)施這項(xiàng)合同。
D．接受工程商的書(shū)面陳述。
答案：C
考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
本題中，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)一個(gè)特定領(lǐng)域——工程建筑中，遇到了問(wèn)題，既現(xiàn)有的審計(jì)人員沒(méi)有足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)以完成審計(jì)。這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施是：
A．不正確。不能隨意取消已經(jīng)安排的審計(jì)活動(dòng)。
B．不正確。用現(xiàn)有審計(jì)人員是不能完成這項(xiàng)審計(jì)的。
C．正確。請(qǐng)一名工程專(zhuān)家來(lái)協(xié)助實(shí)施審計(jì)是合理的。
D．不正確。直接接受工程商的報(bào)告是不謹(jǐn)慎的。

4．某內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已經(jīng)開(kāi)始試行使用電子工作底稿文檔，預(yù)計(jì)不久將會(huì)全面使用。電子工作底稿的缺點(diǎn)是：
A．每個(gè)審計(jì)人員必須有個(gè)人電腦。
B．關(guān)鍵的工作底稿仍必須打印出來(lái)。
C．交叉索引（CROSS—REFERENCING）非常麻煩。
D．要求進(jìn)行特定技能的培訓(xùn)。
答案：D
考察重點(diǎn)：EDP審計(jì)。
解題思路：
本題問(wèn)的是采用電子工作底稿文檔的缺點(diǎn)。
A．不正確。不一定要求人人都有個(gè)人電腦。
B．不正確。關(guān)鍵的工作表打印不是一個(gè)缺點(diǎn)。
C．不正確。使用計(jì)算機(jī)，交叉索引更加方便。
D．正確。采用新方法需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)是一個(gè)缺點(diǎn)，因?yàn)橐黾映杀尽?

5．在應(yīng)收帳款審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員計(jì)劃與供應(yīng)商聯(lián)系確認(rèn)帳款余額是否正確。這類(lèi)與組織外部人員的溝通如何授權(quán)？
A．內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的政策與程序規(guī)定；
B．內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定；
C．內(nèi)部審計(jì)責(zé)任規(guī)定；
D．內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程規(guī)定。
答案：D
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
參見(jiàn)SIAS110．01．4,應(yīng)該由審計(jì)部門(mén)的內(nèi)部章程規(guī)定審計(jì)的目標(biāo)、權(quán)限、責(zé)任等，審計(jì)人員在公司中的具體審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該以章程為指導(dǎo)。

6．內(nèi)部審計(jì)主管負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人力發(fā)展規(guī)劃。依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，人力發(fā)展規(guī)劃應(yīng)當(dāng)包括以下那項(xiàng)內(nèi)容：
A．持續(xù)教育機(jī)會(huì)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；
B．明確的職業(yè)生涯規(guī)劃與咨詢(xún)；
C．明確的培訓(xùn)規(guī)劃與章程；
D．工作描述與有競(jìng)爭(zhēng)力的薪資水平。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．正確。參見(jiàn)SIAS540．01．3，審計(jì)主管有此項(xiàng)職責(zé)。
B．不正確。參見(jiàn)SIAS540．01，這不是審計(jì)主管的職責(zé)。
C．不正確。參見(jiàn)SIAS540．01，這不是審計(jì)主管的職責(zé)。
D．不正確。參見(jiàn)SIAS540．01，這不是審計(jì)主管的職責(zé)。

7．審計(jì)準(zhǔn)則要求定期考核內(nèi)部審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)。其目的是為了滿(mǎn)足以下哪項(xiàng)要求：
A．審計(jì)委員會(huì)；
B．內(nèi)部審計(jì)主管；
C．管理層；
D．內(nèi)部審計(jì)人員。
答案：B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
這是SIAS560．03的規(guī)定，屬于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)質(zhì)量控制的一部分，依據(jù)SIAS560，實(shí)施質(zhì)量控制是審計(jì)主管的職責(zé)。

8．準(zhǔn)則中指獨(dú)立性使得審計(jì)人員能做出不偏不倚的判斷，這對(duì)于審計(jì)行為的適當(dāng)性很重要。以下最有可能加強(qiáng)獨(dú)立性的是：
A．某項(xiàng)政策要求內(nèi)部審計(jì)向董事會(huì)報(bào)告，無(wú)論他遇到或可合理判斷出存在利益沖突或偏見(jiàn)的情況。
B．防止內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)它所審計(jì)的系統(tǒng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議的政策。
C．允許將敏感性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)交給其他審計(jì)者完成的組織政策。
D．防止人員從經(jīng)營(yíng)部門(mén)調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的組織政策。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察審計(jì)人員的客觀性以及由此而保證的獨(dú)立性。參見(jiàn)STANDARDS120．02．2。
A．正確。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員遇到利益沖突的時(shí)候，既時(shí)向內(nèi)部審計(jì)師匯報(bào)，可以提高審計(jì)的獨(dú)立性。
B．不正確。審計(jì)人員可以在審計(jì)后對(duì)自己的審計(jì)領(lǐng)域提出建議。
C．不正確。把敏感的審計(jì)項(xiàng)目“分包”給外部審計(jì)師，并不能提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。
D．不正確。組織不能禁止經(jīng)營(yíng)部門(mén)的員工轉(zhuǎn)換成內(nèi)部審計(jì)的工作，因?yàn)橹灰粚徲?jì)自己原來(lái)工作的部門(mén)就可以滿(mǎn)足獨(dú)立性的要求。

9．準(zhǔn)則要求指定書(shū)面政策和程序來(lái)指導(dǎo)審計(jì)職員的工作。對(duì)于這項(xiàng)要求下列陳述錯(cuò)誤的是：
A．政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)該與組織規(guī)模相適應(yīng)。
B．內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該有詳細(xì)的政策和程序手冊(cè)。
C．不是所有的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)都需要正式的管理和技術(shù)審計(jì)手冊(cè)。
D．小型內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)密切監(jiān)督和書(shū)面?zhèn)渫泚?lái)進(jìn)行正式管理。
答案：B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察如何管理內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。參見(jiàn)Standards530．01。準(zhǔn)則規(guī)定，不是所有公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)都要求有工作手冊(cè)來(lái)指導(dǎo)審計(jì)人員的工作。一些小的公司，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員較少，可以通過(guò)直接監(jiān)督和備忘錄的形式指導(dǎo)審計(jì)人員的工作。因而本題B選項(xiàng)所說(shuō)有的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)都要求有工作手冊(cè)是不正確的。

10．在大多數(shù)組織，內(nèi)部審計(jì)責(zé)任范圍的迅速擴(kuò)張要求不斷地進(jìn)行后續(xù)教育。確立部門(mén)培訓(xùn)方案的主要目的是：
A．遵循行業(yè)組織對(duì)后續(xù)教育的要求。
B．利用審計(jì)日程安排之外的空閑時(shí)間。
C．幫助員工實(shí)現(xiàn)個(gè)人職業(yè)目標(biāo)。
D．實(shí)現(xiàn)個(gè)人和組織的雙重目標(biāo)。
答案：D
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察的是公司內(nèi)部審計(jì)人員提供繼續(xù)教育的主要目的是什么。
A．不正確。滿(mǎn)足行業(yè)要求是進(jìn)行繼續(xù)教育的一個(gè)原因，但不是公司內(nèi)部提供繼續(xù)教育的主要目的。
B．不正確。充分利用審計(jì)人員比較空閑的時(shí)期是公司提供內(nèi)部教育的一個(gè)原因，但不是主要目的。
C．不正確。幫助審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)生涯設(shè)計(jì)不是繼續(xù)教育的目的。
D．為了個(gè)人和部門(mén)共同的目標(biāo)是本題答案。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)