國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)如下：

　?。?）銷售業(yè)務(wù)通常應(yīng)包括接受訂單、批準(zhǔn)賒銷、開具發(fā)貨票、倉庫發(fā)貨、發(fā)運(yùn)、確認(rèn)銷售與記錄應(yīng)收賬款、催收貨款等環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務(wù)的全過程不得由一個(gè)部門完全辦理，相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。

　?。?）銷售部門收到客戶的訂貨要求后，應(yīng)該依據(jù)公司的一般授權(quán)（制度授權(quán)）與特別授權(quán)，及時(shí)決定是否接受訂單。一般授權(quán)是指公司董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)議授權(quán)銷售部門對(duì)銷售金額一定范圍內(nèi)（如5000元以下）的常規(guī)業(yè)務(wù)自行決定是否同意客戶賒銷或折扣與折讓的權(quán)力。特別授權(quán)是指針對(duì)非常規(guī)業(yè)務(wù)和超過一般授權(quán)限制的常規(guī)業(yè)務(wù)，銷售部門不能自行決定而需特別報(bào)請(qǐng)經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)決定是否同意客戶賒銷或折扣與折讓的權(quán)力。

　?。?）對(duì)于沒有受理的訂單，銷售部門應(yīng)該向客戶說明原因。對(duì)于接受的訂單，銷售部門應(yīng)該填制銷售單通知單，并要求顧客在收款部門辦理款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)。

　　（4）銷售業(yè)務(wù)必須盡可能簽訂合同。對(duì)于重要的銷售合同，應(yīng)要求財(cái)務(wù)部參加會(huì)簽。對(duì)非合同銷售及門市銷售要建立經(jīng)常的檢查制度。

　?。?）收款部門在收到貨款或收到批準(zhǔn)部門的賒銷批準(zhǔn)后，應(yīng)填制內(nèi)部發(fā)貨票，內(nèi)部發(fā)貨票中的品名、數(shù)量、單價(jià)、金額以及付款方式，應(yīng)與銷售合同的內(nèi)容一致，并經(jīng)專人復(fù)核。

　?。?）倉儲(chǔ)部門只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單，并將發(fā)貨單與客戶的提貨單核對(duì)無誤后，才能進(jìn)行發(fā)貨。

　?。?）對(duì)于銷售退回，銷售部門必須及時(shí)查明原因；收到退回的貨物必須辦理入庫手續(xù)；所有單證必須經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后才可辦理銷帳和退款手續(xù)。

　?。?）財(cái)務(wù)部門在確認(rèn)收入、應(yīng)收款項(xiàng)或貨幣資金等之前，應(yīng)進(jìn)行以下必要的檢查：①銷售收入的確認(rèn)必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求。②與銷售有關(guān)的原始憑證（如合同、銷售單、發(fā)貨票、貨運(yùn)文件等）是否齊全、是否合法。③相關(guān)憑證（如合同、銷售單、發(fā)貨票、貨運(yùn)文件等）的內(nèi)容是否一致；如不一致，應(yīng)查明原因。④是否有批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)賒銷或折扣與折讓的書面文件或收款部門的收款憑據(jù)。⑤其他有關(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。⑥發(fā)票的折扣是否與合同、銷售單的要求一致；銷售數(shù)量、價(jià)格、加總合計(jì)、稅金的計(jì)算等是否正確。

　?。?）財(cái)務(wù)部門應(yīng)該定期編制應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表和賬齡分析表，并報(bào)送本單位銷售部門核對(duì)與確認(rèn)。

　　（10）財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向賒購公司寄發(fā)應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并根據(jù)客戶的回函定期與應(yīng)收賬款明細(xì)賬相核對(duì)。如有差異，應(yīng)交銷售部門查明原因，及時(shí)處理。銷售部門應(yīng)將差異原因及處理結(jié)果報(bào)告財(cái)務(wù)部門。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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