國際注冊內(nèi)部審計師

內(nèi)部審計師計劃評價公司保險范圍的充分性。如要獲得正在實施的保險政策詳細(xì)方案的信息，以下哪項是最可能的信息來源？
A、在現(xiàn)金支出日記賬中發(fā)現(xiàn)的、附有注銷支票的原始記賬分錄。
B、描述了保險員工目標(biāo)、權(quán)利和責(zé)任的公司章程
C、當(dāng)前財政年度關(guān)于預(yù)付保險費的預(yù)算及賬戶期初余額
D、包含不同受益人保險政策的文件
答案：D
解析：答案A不正確。為制作保險政策清單而瀏覽日記賬分錄是不現(xiàn)實的。而且，一些前期支付的保險費結(jié)轉(zhuǎn)到本期和可能的以后時期，本期支付的保險費可能覆蓋到以后時期。
答案B不正確。管理層批準(zhǔn)的章程是廣泛和概括的，而不是詳細(xì)和程序性的，這將被授權(quán)給保險員工。
答案C不正確。本財政年度的預(yù)算只是計劃，有可能實現(xiàn)，也有可能不能實現(xiàn)，或可能全部滿足保險員工希望的最佳情況，也可能不能全部滿足。而且，前期支付的一些保險費用可能覆蓋到本期。
答案D正確。包含保險政策的檔案文件是關(guān)于險別、條件、保險費和限制性的背書等的信息來源。

 對批發(fā)商來說下列哪項信用批準(zhǔn)程序?qū)⒈蛔鳛樘岢鰧徲嬘^察結(jié)果和管理建議的基礎(chǔ)？
A、由董事會的財務(wù)委員會檢查和批準(zhǔn)商業(yè)信貸標(biāo)準(zhǔn)。
B、不符合商業(yè)信貸標(biāo)準(zhǔn)的顧客只能款到發(fā)貨。
C、銷售人員負(fù)責(zé)評價和監(jiān)測潛在顧客和老顧客的財務(wù)狀況。
D、信用部門顯示批準(zhǔn)顧客信用的授權(quán)簽字，將出現(xiàn)在所有賒銷單上。
答案：C
解析：答案A不正確。由董事會批準(zhǔn)給予賒銷的標(biāo)準(zhǔn)是可接受的。
答案B不正確?？畹桨l(fā)貨保證及時回收資金，它不是實際意義上的賒銷。
答案C正確。銷售部門人員在對其顧客進(jìn)行信用評價時，不是十分獨立的。
答案D不正確。信用部門對賒銷單的批準(zhǔn)是適當(dāng)?shù)摹?

 在經(jīng)營審計中，內(nèi)部審計師將子公司的存貨周轉(zhuǎn)率與公認(rèn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比較，目的是：
A、評價內(nèi)部財務(wù)報告的準(zhǔn)確性
B、對旨在保護(hù)資產(chǎn)的控制進(jìn)行測試
C、確定是否遵守關(guān)于存貨水平的公司程序
D、評價業(yè)績并顯示哪里需要額外的審計
答案：D
解析：答案A不正確。與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比較不能測試內(nèi)部報告的準(zhǔn)確性。
答案B不正確。與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比較不能測試存貨安全設(shè)計控制。
答案C不正確。與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比較不能測試政策遵循性。
答案D正確。這種分析性程序?qū)樽庸敬尕浌芾淼男Ч托侍峁┰u價說明。

審計委員會通過以下哪項加強(qiáng)了組織的控制流程：
A．安排內(nèi)部審計活動負(fù)責(zé)與政府機(jī)構(gòu)相互聯(lián)系；
B．讓首席審計執(zhí)行官來選擇外部審計師；
C．對首席審計執(zhí)行官提出的建議進(jìn)行后續(xù)追蹤；
D．批準(zhǔn)內(nèi)部審計活動政策。
答案：C
解析：答案C正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作。這類支持促進(jìn)了獨立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動（實務(wù)公告1110-1）。內(nèi)部審計地位的增強(qiáng)反過來又加強(qiáng)了控制流程。
答案A、B和D不正確，控制的直接加強(qiáng)不來自于這些活動。

大型制造業(yè)的以下哪項組織的結(jié)構(gòu)特征存在控制薄弱環(huán)節(jié)：
A．信息系統(tǒng)部門由直接向總經(jīng)理報告的副總經(jīng)理來領(lǐng)導(dǎo)；
B．首席財務(wù)官還是向首席執(zhí)行官報告的副總經(jīng)理；
C．審計委員會由首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官和主要的股東組成；
D．主計長和財務(wù)主管向首席財務(wù)官報告。
答案：C
解析：答案A不正確，這種報告關(guān)系得到了加強(qiáng)，它阻止了用戶對信息系統(tǒng)運行的操縱；
答案B和D不正確，它們都屬于正常的、恰當(dāng)?shù)膱蟾骊P(guān)系。
答案C正確，由于審計委員會監(jiān)督內(nèi)部審計與外部審計，所以它具有控制職能。審計委員會應(yīng)由獨立于管理層的董事構(gòu)成。審計委員會的權(quán)限和獨立性加強(qiáng)了內(nèi)部審計活動的地位。董事會應(yīng)一致同意任免與董事會直接、定期溝通的首席審計執(zhí)行官。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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