國際注冊內(nèi)部審計師

1．下列違反了IIA道德準則的是：
A．詹妮斯接受了一項對電子制造分部進行審計的委派。她最近剛剛加入內(nèi)部審計部，但她曾是對該分部進行外部審計的高級審計師，而且在過去的兩年中審計過許多電子公司。
B．喬治被指派從現(xiàn)在起對某倉儲部門進行六個月的審計，他沒有這一領域的專門知識，但仍接受了這一任務，他報名參加了有關倉儲業(yè)的職業(yè)后續(xù)教育課程，這一課程將會在他的任務之前結(jié)束。
C．簡很滿意她作為一名內(nèi)部審計師的職業(yè)，并逐漸把它看作是一項簡單而有規(guī)律的工作。她在過去的三年中一直沒有參加職業(yè)后續(xù)教育或其他提高她自身素質(zhì)的活動，但她覺得她的工作質(zhì)量沒有下降。
D．約翰發(fā)現(xiàn)當年存在內(nèi)部財務舞弊行為，帳簿已經(jīng)被調(diào)整從而掩飾與該舞弊相關的損失。當外部審計師審查詳細記述該事件的工作底稿時，他與外部審計師討論了該舞弊行為。
答案：C
考察重點：職業(yè)道德。
解題思路：
本題考察哪個選項所述情況違反了職業(yè)道德。
A．不正確。以前作為公司的外部審計師，不會破壞作為內(nèi)部審計師的獨立性。
B．不正確。通過職業(yè)培訓補充足夠的專業(yè)知識，符合職業(yè)道德的規(guī)定。
C．正確。違反了謹慎性的職業(yè)道德。參見CodeofEthicsArticleV。
D．不正確。因為舞弊對財務報告的準確性有影響，因而與外部審計師討論不違反職業(yè)道德。

2．有一些高級管理人員提出疑問，內(nèi)部審計部門是否應該向最近設立的，作為公司總體質(zhì)量管理過程一部分的質(zhì)量審計職能部門報告工作。內(nèi)部審計主管審閱了質(zhì)量審計經(jīng)理提出的質(zhì)量標準和計劃，他對高級管理人員的答復應該是：
A．改變公司內(nèi)部審計的運用標準以便遵循質(zhì)量審計標準。
B．改變新的內(nèi)部審計職員的資格要求，使之包括具有質(zhì)量審計經(jīng)驗。
C．撤銷了內(nèi)部審計職能后，對部門成本的節(jié)約額進行估計。
D．確認與質(zhì)量審計職能相關的活動，保證審計日程表與總體審計責任的協(xié)調(diào)。
答案：D
考察重點：審計報告。
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計部門與公司的質(zhì)量管理部門的關系。
A．不正確。不能隨意更改內(nèi)部審計運用的標準，更改必須得到審計委員會的同意。
B．不正確。不能隨意更改審計人員的資格要求。
C．不正確。不能為了節(jié)省成本就撤銷內(nèi)部審計的職能。
D．正確。確定與質(zhì)量審計有關的活動，保證審計計劃與總體審計協(xié)調(diào)是正確的。

3．在對一個防御工程承建商的建造分部進行審計的過程中，審計人員遇到了一個方案，該方案好象在一項成本加成（cost-pulls）政府合同中增加了不當成本。審計人員與高級管理者報告該行為，管理者建議審計人員征求法律顧問的意見。審計人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問表示這種做法有問題，但他認為這種做法在技術上沒有違反政府合同。根據(jù)法律顧問的意見，審計人員決定在正式呈交給管理當局和審計委員會的審計報告中不對該行為加以報告但仍將法律顧問的意見口頭告知管理當局。審計人員這樣做違反了IIA的道德準則嗎？
A．沒有違反。審計人員與組織中的適當人員繼續(xù)報告此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結(jié)論。
B．沒有違反。如果懷疑有舞弊行為，應該追查至行為發(fā)生的分部內(nèi)部。
C．違反。因為所有重要信息都應當向?qū)徲嬑瘑T會報告。
D．違反。內(nèi)部法律顧問的意見并不充分，審計人員應該從外部法律顧問處尋找建議。
答案：A
考察思路：
在本題中，內(nèi)部審計師與組織中適當人員（法律顧問）討論了此事，并得到了該行為不是舞弊的答復，所以無須將此發(fā)現(xiàn)記入審計報告，所以不違反職業(yè)道德。本題選擇A答案。

4．一位內(nèi)部審計師由于原公司裁員而失業(yè)，在同一行業(yè)的另一家公司找到了一份工作。該審計人員在新的組織中的行為違反了IIA的道德準則的是：
A．審計人員在新工作中使用前雇用公司使用過的風險分析方法，以確定應優(yōu)先考慮的審計事項。
B．新審計部門不使用PPS抽樣法，但審計人員認為PPS帛樣法對于新雇用公司實施的許多審計類型都有幫助，他舉辦培訓班并制作表格按照前雇用公司的使用權方法來實施抽樣。
C．在前雇用公司工作時，該審計人員進行大量研究以確定財務部門的“最佳行為”，以此作為該公司審計工作的一部分。由于大部分研究工作是業(yè)余時間在家中進行，他保留了許多資料并計劃在對新雇用公司財務部門審計時使用。
D．以上行為均不違反道德準則。
答案：D
考查重點：職業(yè)道德。
解題思路：
本題考察哪一項違反了職業(yè)道德。
A．不正確。特定的審計技術不會泄露原雇主的機密。
B．不正確。使用以前的抽樣方法不會泄露原雇主的機密。
C．不正確。以前的研究不涉及原雇主的利益，因而可以拿到新公司分享。
D．正確。以上三項都沒有違反職業(yè)道德。

5．向高層管理者和審計委員會報告是審計人員職責的重要部分，以下事項不要求向高層管理者和審計委員會報告的是：
A．在審計工作完成后，且審計報告發(fā)送前，負責該項工作的高級經(jīng)理得到了被審部門的一個長期職位。
B．概括本部門審計工作日程安排和財務預算的年度報告。
C．已批準審計工作日程表和財務預算的重大期中變動。
D．一項審計計劃已經(jīng)經(jīng)過高層管理者和審計委員會批準。在批準之后，高層管理者通知審計主管不要對某部門進行審計，因為該部門的活動非常敏感。
答案：A
考查重點：審計報告。
解題思路：
本題考察什么情況不向高層管理者和審計委員會報告。
A．正確。由于審計工作已經(jīng)完成，調(diào)動工作不會影響審計的獨立性，所以沒有必要向高層管理者和審計委員會報告。
B．不正確。年度報告必須向高層管理者和審計委員會報告。
C．不正確。已批準報告的重大變動應該向高層管理者和審計委員會報告。
D．不正確。面對高層管理者對審計活動的阻撓，應該向?qū)徲嬑瘑T會報告。

6．XYZ公司的內(nèi)部審計部門曾負責為公司設計并安裝了電算化系統(tǒng)。一位新任審計委員會成員認為這項活動使他對內(nèi)部審計部門的獨立性產(chǎn)生懷疑。下列哪項活動最能消除審計委員會對獨立性的顧慮：
A．只要內(nèi)部審計人員具備有關專業(yè)知識，內(nèi)部審計部門就應當繼續(xù)設計和安裝其他計算機系統(tǒng)。
B．內(nèi)部審計部門將來不應再為組織設計和安裝計算機系統(tǒng)。
C．內(nèi)部審計部門不應指派那些設計和安裝過工薪系統(tǒng)的審計人員去實施工薪領域的審計。
D．內(nèi)部審計部門不應再為組織的任何系統(tǒng)設計程序。
答案：B
考查重點：內(nèi)部審計準則。
本題考察如何確保內(nèi)部審計人員的獨立性。在本題中，公司的內(nèi)部審計部門負責了公司的計算機信息系統(tǒng)的設計和安裝，為了
解題思路：保證內(nèi)部審計的獨立性，將來內(nèi)部審計部門就不應該再從事設計和安裝計算機信息系統(tǒng)的工作了。因此本題選擇B答案。C答案的錯誤在于，把信息系統(tǒng)限于工薪成本部門。

7．某專業(yè)工程師請一家高技術公司內(nèi)部審計部門的一個職位。在觀察了幾名內(nèi)部審計師對工程部門的審計之后，該工程師對這一職位產(chǎn)生了興趣。內(nèi)部審計主管：
A．不應該聘用該工程師，因為他不了解內(nèi)部審計準則。
B．盡管該工程師對內(nèi)部審計準則缺乏了解，仍可能會聘用制他。
C．不應該聘用該工程師，因為他缺乏會計和稅務方面的知識。
D．可能會雇傭他，因為他在以前的職位中獲得了內(nèi)部審計方面的知識。
答案：B
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
準則規(guī)定內(nèi)部審計人員應該具備與職業(yè)相關的知識和技能，包括熟練應用內(nèi)部審計的標準、流程和技術。本題中所談到的工程師，雖然不熟悉內(nèi)部審計這個行業(yè)，但是經(jīng)過培訓，以他的個人經(jīng)歷和能力，可以達到準則中規(guī)定的標準。而且準則中沒有規(guī)定所有雇員必須擁有會計和稅務方面的知識，所以可以聘用這名工程師。因而，本題材答案為B。

8．在與高層管理當局討論之后，內(nèi)部審計主管確認了幾個戰(zhàn)略性的經(jīng)營問題以便在編制年度審計日程表時加以考慮。下列不屬于這種戰(zhàn)略性問題的是：
A．即將實行一項月度預算程序。
B．為擴大產(chǎn)品的知名度而即將進行的全球促銷活動。
C．尋求聯(lián)營者以便在歐洲和亞洲市場上擴大生產(chǎn)能力。
D．建立人力資源數(shù)據(jù)庫來確保對政策的持續(xù)管理和加強對數(shù)據(jù)的保存。
答案：A
考查重點：審計實施。
解題思路：
本題考察公司各種決策的分類。公司的決策分為：戰(zhàn)略決策、策略決策和實施決策。本題要求選擇不是戰(zhàn)略的決策。
A．正確。每月預算屬于實施決策。
B．不正確。涉及公司的海外市場，屬于戰(zhàn)略決策。
C．不正確。涉及公司在亞洲和歐洲的合資公司伙伴的選擇，屬于戰(zhàn)略決策。
D．不正確。建立公司的人力資源信息系統(tǒng)屬于戰(zhàn)略決策。

9．新成立的內(nèi)部審計部門的主管正在草擬內(nèi)部審計章程。下列與內(nèi)部審計部門運作效果有關的項目哪類應當包括在章程中：
A．實施審計的次數(shù)；
B．審計發(fā)現(xiàn)報告的方式；
C．內(nèi)部審計人員調(diào)查和報告舞弊的程序；
D．內(nèi)部審計人員應當全面接觸與審計業(yè)績有關的記錄、人員經(jīng)及實物資產(chǎn)。
答案：D
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
本題考察了內(nèi)部審計部門的章程（　）應該包括的內(nèi)容。
A．不正確。審計部門的章程不規(guī)定審計的次數(shù)，審計的次數(shù)隨需要而變化。
B．不正確。審計部門的章程不規(guī)定審計人員將如何進行審計。
C．不正確。審計部門的章程不規(guī)定審計人員將如何進行審計。
D．正確。審計部門的章程規(guī)定授權，為了能夠順利完成審計，內(nèi)部審計人員必須可以不受限制的進入公司的有關帳目和人事記錄。

10．內(nèi)部審計主管正在面試一名應聘者。主管認為這名申請者具備了良好的內(nèi)部審計技術、會計和管理知識。但是經(jīng)濟學和電腦技術知識缺乏。下列選擇哪項更合適？
A．由于缺乏審計準則規(guī)定的知識范圍，因而拒絕其申請；
B．無視其在特定知識的匱乏，堅持聘用這名應聘者；
C．鼓勵申請者接受經(jīng)濟學和計算機方面的培訓，然后重新應聘；
D．將應聘者安排在恰當?shù)穆毼簧希蛊渫履軌蚶媒?jīng)濟學和計算機知識協(xié)助其工作。
答案：D
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
準則規(guī)定內(nèi)部審計人員應該具備：本科以上學歷；與職業(yè)相關的知識和技能，包括熟練應用內(nèi)部審計的標準、流程和技術。準則還規(guī)定，審計人員最好有經(jīng)濟學和計算機科學的一些背景知識，但不是必須的。因此，內(nèi)部審計主管可以給予這個應聘者工資，因為他具備了內(nèi)部審計人員最基本的要求，至于經(jīng)濟學和計算機科學他可以從其他審計人員那里得到互補。所以，本題選擇D答案。

（責任編輯：中大編輯）

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