國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

      461. 保持工作底稿安全性的首要目標(biāo)是：
　　 a．禁止對(duì)信息的未被授權(quán)的改變或銷(xiāo)毀；
　　 b．禁止業(yè)務(wù)客戶看到工作底稿；
　　 c．便于對(duì)同一部門(mén)的以后的審計(jì)；
　　 d．便于外部審計(jì)師的工作。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，業(yè)務(wù)工作底稿是組織的資產(chǎn)。通常，業(yè)務(wù)工作底稿文檔應(yīng)該保持在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的控制下，并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿（實(shí)務(wù)公告2330.a1—1）。對(duì)工作底稿的有效控制使它們被妥協(xié)、丟失、破壞、失竊或不適當(dāng)?shù)馗淖兊目赡苄越档阶畹汀?
　　答案b不正確，在適當(dāng)?shù)沫h(huán)境下應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶披露工作底稿，例如，在業(yè)務(wù)客戶不存在舞弊問(wèn)題時(shí)；
　　答案c不正確，便于對(duì)同一部門(mén)的以后的審計(jì)是次要的目標(biāo)；
　　答案d不正確，便于外部審計(jì)師的工作是次要的目標(biāo)。
　　 
　　 462. 某公司正在收購(gòu)另一家公司，該公司的內(nèi)部審計(jì)師要確定被收購(gòu)公司的現(xiàn)金狀況是否真實(shí)。能夠提供最具有說(shuō)服力的信息的業(yè)務(wù)技術(shù)是：
　　 a．核查公司的收購(gòu)清單；
　　 b．與公司的出納員和現(xiàn)金主管面談；
　　 c．獲得外部銀行的確認(rèn)函；
　　 d．通過(guò)分析性計(jì)算，比較現(xiàn)在與以前會(huì)計(jì)期間的銀行現(xiàn)金。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，來(lái)自組織內(nèi)部的分析性信息比外部的信息說(shuō)服力要差。收購(gòu)賬戶記錄的數(shù)量，例如未領(lǐng)工資，在法定的有效期過(guò)后必須交給政府；
　　答案b不正確，從組織官方獲取的聲明信息不如外部信息有力；
　　答案c正確，外部銀行的確認(rèn)函要求確認(rèn)存款和貸款余額。它們可以提供最具說(shuō)服力的信息，因?yàn)檫@些回函獨(dú)立于被審計(jì)單位的記錄。此外，它們還能夠發(fā)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金的約束。
　　答案d不正確，分析性計(jì)算在識(shí)別現(xiàn)金的虛假陳述時(shí)，沒(méi)有銀行的確認(rèn)函有效。
　　 
　　 463. 為恰當(dāng)?shù)乜刂乒ぷ鞯赘?，?nèi)部審計(jì)師不應(yīng)：
　　 a．與業(yè)務(wù)客戶分享業(yè)務(wù)的結(jié)果；
　　 b．接觸外部審計(jì)師；
　　 c．接觸政府審計(jì)師；
　　 d．讓那些無(wú)權(quán)使用工作底稿的人員獲取工作底稿。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，假定經(jīng)過(guò)首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)，工作底稿可以展示給組織的業(yè)務(wù)客戶和其他成員，以充實(shí)或解釋業(yè)務(wù)觀察與建議或出于其他業(yè)務(wù)目的而應(yīng)用業(yè)務(wù)文件記錄；
　　答案b和c不正確，假定經(jīng)過(guò)首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)，外部審計(jì)師可以接觸工作底稿以避免重復(fù)的工作。
　　答案d正確，通常，業(yè)務(wù)工作底稿文檔應(yīng)該保持在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的控制下，并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿。組織的管理層和其他的成員以及外部審計(jì)師可以要求接觸業(yè)務(wù)工作底稿，但應(yīng)該得到首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)。在有些情形下，組織以外的有關(guān)方面（外部審計(jì)師除外）可能要求接觸工作底稿和建議。在公開(kāi)這些文件記錄之前，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該獲取管理高層和/或法律顧問(wèn)的適當(dāng)批準(zhǔn)（實(shí)務(wù)公告2330.a1—1）。
　　 
　　 464. 不具備未來(lái)使用價(jià)值的工作底稿可以被銷(xiāo)毀。其基本保留政策： a．必須明確至少保存3年； b．由審計(jì)委員會(huì)制定； c．由法律顧問(wèn)批準(zhǔn)； d．經(jīng)外部審計(jì)師批準(zhǔn)。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，工作底稿沒(méi)有強(qiáng)制的保留期限。保留的持續(xù)時(shí)間應(yīng)以有用性為前提，包括從法律上的考慮；
　　答案b不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制訂保存政策；
　　答案c正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致（標(biāo)準(zhǔn)2330.a2）。因此，經(jīng)組織的法律顧問(wèn)批準(zhǔn)是恰當(dāng)?shù)摹?
　　答案d不正確，保存政策不需經(jīng)外部審計(jì)師批準(zhǔn)。
　　 
　　 465. 在下列實(shí)質(zhì)性調(diào)查工作程序中，哪一項(xiàng)能夠最好地提供關(guān)于收入記錄的完整性的信息：
　　 a．總賬控制賬戶與銷(xiāo)售日記賬核對(duì)一致；
　　 b．保證應(yīng)收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運(yùn)輸記錄；
　　 c．保證運(yùn)輸記錄是連續(xù)編號(hào)的；
　　 d．運(yùn)輸記錄與已記錄的銷(xiāo)售額一致。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，從總賬控制賬戶與銷(xiāo)售日記賬進(jìn)行核對(duì)，不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷(xiāo)售，因?yàn)槲从涗浀匿N(xiāo)售在銷(xiāo)售日記賬或應(yīng)收賬戶上是沒(méi)有分錄的；
　　答案b不正確，保證應(yīng)收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運(yùn)輸記錄，也不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷(xiāo)售，因?yàn)槲从涗浀匿N(xiāo)售在銷(xiāo)售日記賬或應(yīng)收賬戶上是沒(méi)有分錄的；
　　答案c不正確，運(yùn)輸憑單記錄與客戶訂單一致，只能確定發(fā)運(yùn)的貨物是有客戶定購(gòu)的，而不能說(shuō)明是否確認(rèn)為收入
　　答案d正確，完整性是指是否所有應(yīng)該列示的交易都包括在內(nèi)了。為了測(cè)試銷(xiāo)售收入記錄的完整性，內(nèi)部審計(jì)師可以從運(yùn)輸憑證追溯到銷(xiāo)售記錄，從而確定是否所有運(yùn)輸項(xiàng)目都已經(jīng)記錄為收入。
　　 
　　 466. 審計(jì)人員要確認(rèn)存貨的總體價(jià)值，將下列判定存貨價(jià)值的業(yè)務(wù)信息按照說(shuō)服力從高到低進(jìn)行排列，正確的排序應(yīng)該是：
　　 ⅰ、按單個(gè)產(chǎn)品計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率
　　 ⅱ、通過(guò)與市場(chǎng)部經(jīng)理面談確定產(chǎn)品的可銷(xiāo)售性，對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項(xiàng)目評(píng)價(jià)其凈變現(xiàn)能力。
　　 ⅲ、計(jì)算所有存貨產(chǎn)品的凈變現(xiàn)價(jià)值（nrv）（根據(jù)最后的銷(xiāo)售價(jià)格，用審計(jì)軟件計(jì)算nrv）并將凈變現(xiàn)價(jià)值與成本進(jìn)行比較。
　　 ⅳ、選取存貨的一個(gè)統(tǒng)計(jì)樣本，并檢查最新的采購(gòu)文件（發(fā)票和收貨傳票），計(jì)算存貨成本。
　　 a．ⅰ、 ⅱ、 ⅲ、ⅳ　　
　　 b．ⅰ、ⅳ 、ⅱ 、?！?nbsp;
　　 c．ⅳ 、ⅰ 、ⅲ、ⅱ　　
　　 d．ⅱ、ⅲ、ⅳ、ⅰ
　　答案：c 
　　解析：答案a、b和d均不正確，正確的排序應(yīng)該是ⅳ、ⅰ、ⅲ、ⅱ。
　　答案c正確，對(duì)存貨進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，并檢查采購(gòu)文件是能夠提供最具說(shuō)服力的信息的審計(jì)程序。它們依賴于內(nèi)部審計(jì)師的親自觀察，以及檢查來(lái)自外部的文件。存貨的價(jià)值應(yīng)該以成本和市價(jià)孰低法來(lái)計(jì)量。因此，首先要確認(rèn)存貨成本。這一審計(jì)程序確認(rèn)了成本。其次最有說(shuō)服力的信息是來(lái)自內(nèi)部審計(jì)師的分析性復(fù)核。存貨周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)，或存貨周轉(zhuǎn)率處于非常低的水平，表明存貨有潛在的過(guò)時(shí)，并要求內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)行替代程序，如檢查期后銷(xiāo)售以確定存貨是否應(yīng)該被記錄。對(duì)凈變現(xiàn)價(jià)值的計(jì)算可以確認(rèn)估值的問(wèn)題。這一程序的困難在于最近的銷(xiāo)售價(jià)格可能是不合理的。市場(chǎng)部經(jīng)理對(duì)存貨的可銷(xiāo)售性的觀點(diǎn)是最不具有說(shuō)服力的信息。它屬于來(lái)自個(gè)人的聲明信息，該個(gè)人可能有利益動(dòng)機(jī)試圖說(shuō)服內(nèi)部審計(jì)師相信，這些存貨能夠在正常的業(yè)務(wù)期間內(nèi)以正常的價(jià)格銷(xiāo)售出去。此外，任意選擇存貨周轉(zhuǎn)率2.0為截止點(diǎn)可能是不公正的。截止點(diǎn)的選擇應(yīng)該根據(jù)客戶的存貨的性質(zhì)來(lái)確定。
　　 
　　 467. 內(nèi)部審計(jì)師想要了解關(guān)于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程，其能夠獲取最令人信服的信息的方法是：
　　 a．評(píng)價(jià)系統(tǒng)的流程圖；
　　 b．進(jìn)行穿行測(cè)試并且獲取所有相關(guān)文件的復(fù)印件；
　　 c．評(píng)價(jià)輸入計(jì)算機(jī)的控制程序的信息流程圖；
　　 d．與財(cái)務(wù)主管會(huì)談。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，系統(tǒng)流程圖并不能顯示處理流程是如何隨著時(shí)間發(fā)展變動(dòng)的；
　　答案b正確，實(shí)地觀察業(yè)務(wù)客戶的設(shè)備、記錄和處理程序能夠得到最具說(shuō)服力的信息。內(nèi)部審計(jì)師檢查有關(guān)文件，確定哪些人員實(shí)際操作這些流程。
　　答案c不正確，系統(tǒng)流程圖不包括多個(gè)處理步驟；
　　答案d不正確，財(cái)務(wù)主管可能并不知道某些文件處理過(guò)程可能已經(jīng)發(fā)生變動(dòng)。
　　 
　　 
　　 468. 審計(jì)人員的很大一部分工作是收集業(yè)務(wù)信息。合同的復(fù)印件（而不是原件）是下列哪類證據(jù)的例子：
　　 a．次要證據(jù)
　　 b．附屬證據(jù)
　　 c．旁證
　　 d．意見(jiàn)證據(jù)
　　答案：a
　　解析：答案a正確，從法律的角度來(lái)看，如果主要證據(jù)（最強(qiáng)有力的證據(jù)，如原始文件等）已經(jīng)被毀壞或不能合理的取得，那么次要證據(jù)是可以接受的。次要證據(jù)必須是主要證據(jù)的合理代表，如合同的復(fù)印件。
　　答案b不正確，環(huán)境證據(jù)是通過(guò)證明其他間接事項(xiàng)來(lái)確認(rèn)某個(gè)事實(shí)；答案c不正確，旁證是庭外陳述提供的證據(jù)，用來(lái)證明某事項(xiàng)的真實(shí)性；答案d不正確，除了專家的聲明，證人通常只能就事件本身作證。
　　 
　　 469. 下列哪項(xiàng)例證了內(nèi)部控制的固有局限性？
　　 a、會(huì)計(jì)主管同時(shí)操作和記錄現(xiàn)金存款。
　　 b、保安允許倉(cāng)庫(kù)保管員在沒(méi)有得到授權(quán)的情況下將公司資產(chǎn)搬出倉(cāng)庫(kù)。
　　 c、公司賒銷(xiāo)商品卻沒(méi)有適當(dāng)?shù)男庞门鷾?zhǔn)。
　　 d、公司指派一名不認(rèn)識(shí)字的員工保管磁帶庫(kù)和運(yùn)行手冊(cè)。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。兩項(xiàng)功能的分離是慣例。這種情況表明缺少適當(dāng)?shù)目刂?，而不是?nèi)部控制的固有局限。
　　答案b正確。串通可以逃避最佳控制的影響。
　　答案c不正確。銷(xiāo)售交易在發(fā)生之前能夠并應(yīng)該得到授權(quán)。
　　答案d不正確。對(duì)不勝任員工的指派是可以避免的，因此不是內(nèi)部控制的固有局限。
　　 
　　 470. 盡管首席審計(jì)執(zhí)行官已將存在潛在欺詐的案件提交給安全部門(mén)，但受懷疑的舞弊人員繼續(xù)行詐直至兩年后被直接上司發(fā)現(xiàn)，對(duì)這一事件首席審計(jì)執(zhí)行官本來(lái)應(yīng)該怎樣做？
　　 a、首席審計(jì)執(zhí)行官的行為是正確的。
　　 b、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該與安全部門(mén)一起定期檢查這一事件的狀況。
　　 c、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該開(kāi)展舞弊和欺詐調(diào)查。
　　 d、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)解雇欺詐者。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)首席審計(jì)師執(zhí)行官應(yīng)該確信已經(jīng)完成內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)。
　　答案b正確。符合標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案c不正確。安全部門(mén)在舞弊調(diào)查方面通常有更多的專家。
　　答案d不正確。 如果僅是首席審計(jì)師執(zhí)行官懷疑舞弊，就立即解聘會(huì)損害被懷疑人的權(quán)利。另外，首席審計(jì)師執(zhí)行官?zèng)]有權(quán)利解聘被審計(jì)區(qū)域的員工。
　　 
　　 471. 函證是獲取信息的非常有效的形式。函證在確認(rèn)下列哪一項(xiàng)的存在性時(shí)最有效：
　　 a．機(jī)械車(chē)間增加了一臺(tái)攪拌機(jī)；
　　 b．正常業(yè)務(wù)期間的商品促銷(xiāo)；
　　 c．以托銷(xiāo)方式持有的存貨；
　　 d．組織開(kāi)發(fā)的用于特殊流程的專利授權(quán)。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，觀察和文件是確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)增加的信息的最普遍的方法；
　　答案b不正確，通常函證的是賬戶余額，而不是單個(gè)的促銷(xiāo)交易；
　　答案c正確，當(dāng)存貨由外部保管人持有時(shí)，例如代銷(xiāo)人，內(nèi)部審計(jì)師可以獲取來(lái)自保管者的直接函證信息。對(duì)托銷(xiāo)商品進(jìn)行函證在確認(rèn)存在性、權(quán)利與義務(wù)方面是最有效的。
　　答案d不正確，檢查專利文件是獲取信息的最好方法
　　 
　　 472. 當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師要確認(rèn)庫(kù)存存貨確實(shí)存在時(shí)，下列哪種類型的測(cè)試是最有說(shuō)服力：
　　 a．檢查支持進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)的存貨記錄的運(yùn)輸記錄。
　　 b．獲取管理者的書(shū)面聲明；
　　 c．實(shí)地觀察倉(cāng)庫(kù)里的存貨；
　　 d．檢查被審計(jì)單位記錄里的倉(cāng)庫(kù)收據(jù)。
　　答案：c 
　　解析：答案a和d均不正確，文件信息沒(méi)有審計(jì)人員的直接經(jīng)歷可靠；
　　答案b不正確，聲明信息也沒(méi)有審計(jì)人員的直接經(jīng)歷可靠。
　　答案c正確，在確認(rèn)存貨的存在性時(shí)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)師實(shí)地觀察得到的直接信息是最可靠的?？煽康男畔⑹浅浞值?，并且通過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)可以獲取的最佳信息（pa2310－1）。
　　 
　　 473. 某內(nèi)部審計(jì)師正在審核儲(chǔ)蓄和貸款業(yè)務(wù)，他斷定某個(gè)不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保貸款是可以收回的。下面哪項(xiàng)審計(jì)程序能夠?qū)@項(xiàng)貸款的可收回提供最有說(shuō)服力的信息：
　　 a．向貸款人函證有關(guān)貸款余額；
　　 b．檢查貸款文件是否經(jīng)過(guò)信用部門(mén)的恰當(dāng)授權(quán)；
　　 c．檢查近期關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)的獨(dú)立的鑒定文件；
　　 d．檢查貸款申請(qǐng)是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊说暮炞帧?
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，函證提供的是貸款的存在性信息，而不是它的可收回性；
　　答案b不正確，關(guān)于貸款的授權(quán)信息與它的可收回性是不相關(guān)的；
　　答案c正確，不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估是以對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)售價(jià)值或未來(lái)現(xiàn)金流的估計(jì)為基礎(chǔ)的。一份近期的獨(dú)立的鑒定報(bào)告能夠表明借款人償還貸款的能力。這種鑒定具有一定的可靠性，因?yàn)樗羌皶r(shí)的，并且是來(lái)自獨(dú)立于被審計(jì)單位的外部機(jī)構(gòu)。
　　答案d不正確，貸款的有效性與借款人償還貸款的能力是不相關(guān)的。
　　 
　　 474. 要確認(rèn)新購(gòu)計(jì)算機(jī)的資產(chǎn)價(jià)值，最具說(shuō)服力的信息是：
　　 a．詢問(wèn)管理部門(mén)
　　 b．觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序
　　 c．實(shí)物檢查
　　 d．外部提供的資料
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，通過(guò)詢問(wèn)管理人員得到的信息通常被認(rèn)為是最不具有說(shuō)服力的；
　　答案b不正確，觀察資產(chǎn)的取得程序，不如標(biāo)明資產(chǎn)成本的外部文件具有說(shuō)服力；
　　答案c不正確，實(shí)地檢查資產(chǎn)只能提供有限的關(guān)于資產(chǎn)價(jià)值的信息。
　　答案d正確，信息的可信程度取決于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況。關(guān)于資產(chǎn)價(jià)值的最具說(shuō)服力的信息是外部提供的資料。
　　 
　　 475. 對(duì)以下列示的各種類型的信息，按照它們的說(shuō)服力從高到低的順序進(jìn)行排列，哪個(gè)選項(xiàng)的排列順序是正確的：
　　 ⅰ、詢問(wèn)管理部門(mén)
　　 ⅱ、觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序
　　 ⅲ、實(shí)物檢查
　　 ⅳ、外部提供的資料
　　 a．ⅲ、ⅳ、ⅱ、ⅰ　　
　　 b．ⅳ、ⅰ、ⅱ、?！?nbsp;
　　 c．ⅱ、ⅳ、ⅰ、?！?
　　 d．ⅳ、ⅲ、ⅰ 、ⅱ
　　答案：a
　　解析：答案a正確，當(dāng)信息來(lái)自獨(dú)立于被審計(jì)單位的外部機(jī)構(gòu)，被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效，或者通過(guò)內(nèi)部審計(jì)師直接親自取得的時(shí)，信息被認(rèn)為是更加可靠的（完整的）?；趯?duì)被審計(jì)單位的信任取得的信息有效性較差，通常需要其他信息證實(shí)。因此，下列類型的信息按照說(shuō)服力從高到低進(jìn)行排列應(yīng)該是：內(nèi)部審計(jì)師的檢查和觀察，外部信息，內(nèi)部信息，來(lái)自客戶的口頭信息。
　　答案b、c和d均不正確，內(nèi)部審計(jì)師的實(shí)地檢查比外部提供的信息更具說(shuō)服力，從而比觀察業(yè)務(wù)客戶的程序和詢問(wèn)管理人員更有說(shuō)服力。
　　 
　　 476. 要證實(shí)銷(xiāo)售部門(mén)新購(gòu)計(jì)算機(jī)的存在性，最具說(shuō)服力的信息是：
　　 a．詢問(wèn)管理人員
　　 b．觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序
　　 c．實(shí)地檢查
　　 d．外部提供的文件
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，通過(guò)詢問(wèn)管理人員得到的信息通常被認(rèn)為是最不具有說(shuō)服力的；
　　答案b不正確，觀察資產(chǎn)的取得程序，不如實(shí)地檢查資產(chǎn)更有說(shuō)服力；
　　答案c正確，信息的可信程度取決于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制程度。下面是按照說(shuō)服力從高到低進(jìn)行排序的：內(nèi)部審計(jì)師的檢查和觀察，外部提供的信息，內(nèi)部提供的信息，業(yè)務(wù)客戶的口頭信息。因此，關(guān)于新購(gòu)資產(chǎn)的存在性，最具說(shuō)服力的信息是實(shí)地檢查。
　　答案d不正確，在確認(rèn)存在性時(shí)，文件資料不如實(shí)地檢查具有說(shuō)服力。
　　 
　　 477. 文件可以提供具有不同程度說(shuō)服力的信息。如果審計(jì)目標(biāo)是證實(shí)從供應(yīng)商處取得的特定發(fā)票確實(shí)已經(jīng)付款，下列哪種文件通常是最具說(shuō)服力的：
　　 a．業(yè)務(wù)客戶現(xiàn)金支出日記賬中的分錄，該分錄有供應(yīng)商發(fā)票的憑證支持；
　　 b．支付給供應(yīng)商并有發(fā)票支持的已核銷(xiāo)的支票，該支票已包括在審計(jì)人員從銀行直接取得的截止日銀行對(duì)賬單中；
　　 c．應(yīng)付賬款明細(xì)賬列示了對(duì)發(fā)票的付款；
　　 d．已經(jīng)蓋上“付訖”戳記并附有相關(guān)支票號(hào)碼的供應(yīng)商原始發(fā)票。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，分錄產(chǎn)生于業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部，或者業(yè)務(wù)客戶有機(jī)會(huì)竄改供貨商發(fā)票；
　　答案b正確，直接從銀行取得的已包含在截至日銀行對(duì)賬單里的已核銷(xiāo)支票，提供的既有外部文件信息又有內(nèi)部文件信息。這些信息產(chǎn)生于被審計(jì)單位內(nèi)部，但是經(jīng)過(guò)了外部方的確認(rèn)，然后直接轉(zhuǎn)到內(nèi)部審計(jì)師手中。這類信息是非常有說(shuō)服力的。
　　答案c不正確，內(nèi)部信息不如外部信息有說(shuō)服力；
　　答案d不正確，債務(wù)發(fā)票是外部信息，但付款發(fā)票不是。付款的信息是內(nèi)部的，因此不具有說(shuō)服力。支票的證明不如支票本身可靠。
　　 
　　 478. 觀察法被認(rèn)為是一項(xiàng)可靠的審計(jì)程序，但是它的用途有限。盡管如此，這種方法仍被用于許多不同的業(yè)務(wù)場(chǎng)合。對(duì)于觀察法作為一種審計(jì)技術(shù)，以下表述正確的是：
　　 a．在填制內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷時(shí)，它是最有效的方法；
　　 b．在了解被審計(jì)期間交易是如何處理時(shí)，它是最有說(shuō)服力的方法；
　　 c．除了存在性，它在證實(shí)其他任何審計(jì)認(rèn)定時(shí)都是不充分的；
　　 d．在確認(rèn)是否發(fā)生舞弊行為時(shí)，它是最有說(shuō)服力的方法。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，在填制調(diào)查問(wèn)卷時(shí)，面談是最有效的方法。面談結(jié)果應(yīng)該附以觀察作為補(bǔ)充；
　　答案b不正確，因?yàn)橛^察提供的是某個(gè)時(shí)點(diǎn)交易是如何處理的，而不是整個(gè)業(yè)務(wù)調(diào)查期間它們是如何處理的；
　　答案c正確，觀察在確認(rèn)某個(gè)時(shí)點(diǎn)特定的資產(chǎn)，如存貨或設(shè)備，是否存在時(shí)，是有效的。然而，在證實(shí)其他審計(jì)認(rèn)定時(shí)，這種方法的用途有限。因此，在證實(shí)完整性、權(quán)利、價(jià)值，表達(dá)與披露時(shí)，觀察法不能提供有說(shuō)服力的信息。例如，僅僅通過(guò)觀察存貨，不能斷定業(yè)務(wù)客戶對(duì)該存貨是否擁有所有權(quán)。
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師很少能夠通過(guò)觀察發(fā)現(xiàn)舞弊行為。
　　 
　　 479. 在評(píng)估機(jī)器和設(shè)備的審計(jì)業(yè)務(wù)中，其中一個(gè)審計(jì)程序是檢查其折舊計(jì)提是否準(zhǔn)確。下列哪一項(xiàng)是能夠證實(shí)被審計(jì)的設(shè)備仍在使用的最佳信息來(lái)源：
　　 a．檢查折舊政策和程序；
　　 b．將設(shè)備的保險(xiǎn)評(píng)估表與該設(shè)備的折舊進(jìn)度表進(jìn)行比較；
　　 c．將設(shè)備的維護(hù)和修理日志與該設(shè)備的折舊進(jìn)度表進(jìn)行比較；
　　 d．檢查該設(shè)備的庫(kù)存文件。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，檢查折舊政策和程序不能提供特定資產(chǎn)的存在性信息；
　　答案b不正確，與當(dāng)期的保險(xiǎn)記錄進(jìn)行比較得出的信息不是決定性的。已淘汰的設(shè)備仍然可以參加保險(xiǎn)；
　　答案c正確，設(shè)備的維護(hù)和修理記錄能夠反映出設(shè)備存在，并且仍在使用。使用中的設(shè)備比已淘汰的設(shè)備更有可能需要維修。然而，最佳的信息來(lái)源是內(nèi)部審計(jì)師的直接觀察。
　　答案d不正確，已淘汰的設(shè)備仍然可以在庫(kù)存中。
　　 
　　 480. 內(nèi)部審計(jì)師將一個(gè)部門(mén)的員工水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比以得出以下結(jié)論：
　　 a、對(duì)工資處理程序控制的充分性
　　 b、該部門(mén)現(xiàn)有的績(jī)效水平
　　 c、對(duì)雇用控制的充分性
　　 d、遵守人力資源政策的程度
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。這樣的比較不會(huì)測(cè)試出工資單處理程序控制的充分性。
　　答案b正確。此測(cè)試的目標(biāo)將評(píng)價(jià)現(xiàn)有的績(jī)效并提出改進(jìn)建議。
　　答案c不正確。將員工水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)做比較不能測(cè)試出雇用的內(nèi)部控制的充分性。
　　答案d不正確。在進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)內(nèi)部審計(jì)師將更加關(guān)注對(duì)政策的遵守。
　　 

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