國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1、保險(xiǎn)公司正通過計(jì)算機(jī)媒介從醫(yī)院接收住院保險(xiǎn)申請(qǐng)，沒有任何書面文件從醫(yī)院傳送至保險(xiǎn)公司。在以下情形下檢查舞弊時(shí)下列哪項(xiàng)控制程序最為有效?

A.使用整合測(cè)試工具來測(cè)試這一程序的正確性，并采用易識(shí)別的數(shù)據(jù)處理方式;

B.開發(fā)監(jiān)控程序，以辯明根據(jù)人口統(tǒng)計(jì)類別判斷出的非正常型的要求及非正常數(shù)目的要求、以便申請(qǐng)部門進(jìn)行調(diào)查;

C.使用通用審計(jì)軟件，將權(quán)利確認(rèn)號(hào)碼與有效政策持有機(jī)構(gòu)的主要條文加以對(duì)照;

D.開發(fā)對(duì)某特定的醫(yī)院接受的所有事項(xiàng)進(jìn)行控制的批處理控制程序，并將這些要求按批處理方式處理。

【正確答案】：B

2、根據(jù)下面的資料回答問題

內(nèi)部審計(jì)部門被指派對(duì)某一分部實(shí)施審計(jì)。根據(jù)對(duì)背景情況的審查，審計(jì)人員了解到以下管理政策：

公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個(gè)分部中任職幾乎不超過三年。

分部經(jīng)理的相當(dāng)大部分報(bào)酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎(jiǎng)金形式發(fā)放的。

管理當(dāng)局十分重視該分部的經(jīng)營情況，該分部發(fā)展很快，但當(dāng)年沒有安排由外部審計(jì)師進(jìn)行全面審計(jì)。過去三年中分部每年增長7%，并使用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)。

在初步調(diào)查階段，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：

銷售額增長10%;

商品銷售成本增長2%;

存貨增長15%;

分部凈收益增長8%。

如果審計(jì)人員認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)存在重大問題，下一個(gè)審計(jì)步驟應(yīng)該是：

A.與分部經(jīng)理面談確定標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)沒有及時(shí)得到更新的原因。

B.對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行隨機(jī)抽樣，從追蹤采購業(yè)務(wù)，審查標(biāo)準(zhǔn)成本組合到審查標(biāo)準(zhǔn)成本記錄。

C.使用通用審計(jì)軟件比較標(biāo)準(zhǔn)成本和銷售價(jià)格，以便按產(chǎn)品類別編制貢獻(xiàn)毛利(gross

margin)清單，選擇貢獻(xiàn)毛利高的項(xiàng)目進(jìn)一步調(diào)查。

D.將所有差異列表確定它們的來源和處理權(quán)，例如是否被分配到存貨或商品銷售成本中。

【正確答案】：D

3、根據(jù)下面的資料回答問題

內(nèi)部審計(jì)部門被指派對(duì)某一分部實(shí)施審計(jì)。根據(jù)對(duì)背景情況的審查，審計(jì)人員了解到以下管理政策：

公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個(gè)分部中任職幾乎不超過三年。

分部經(jīng)理的相當(dāng)大部分報(bào)酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎(jiǎng)金形式發(fā)放的。

管理當(dāng)局十分重視該分部的經(jīng)營情況，該分部發(fā)展很快，但當(dāng)年沒有安排由外部審計(jì)師進(jìn)行全面審計(jì)。過去三年中分部每年增長7%，并使用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)。

在初步調(diào)查階段，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：

銷售額增長10%;

商品銷售成本增長2%;

存貨增長15%;

分部凈收益增長8%。

假如審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該分部有一高估存貨從而增加報(bào)告期利潤額的計(jì)劃。如果正確地報(bào)告，該分部不會(huì)出現(xiàn)凈收益的增長。審計(jì)人員有足夠的證據(jù)表明分部經(jīng)理知道并且批準(zhǔn)了這一高估存貨的計(jì)劃，還有證據(jù)表明經(jīng)理可能負(fù)責(zé)實(shí)施該計(jì)劃，那么應(yīng)采取的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：

A.與該分部人員繼續(xù)面談，直到弄清事實(shí)真相，然后將事實(shí)報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)。

B.把審計(jì)發(fā)現(xiàn)告知管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)，并與他們討論應(yīng)進(jìn)一步采取的適當(dāng)行動(dòng)或調(diào)查。

C.將審計(jì)人員的猜疑告知分部經(jīng)理，在繼續(xù)采取行動(dòng)之前聽取經(jīng)理的解釋。

D.將事實(shí)進(jìn)行完整的文件記錄并且將猜疑報(bào)告給外部審計(jì)師，以供他們進(jìn)一步查對(duì)外報(bào)告。

【正確答案】：B

【答案解析】：

4、根據(jù)下面的資料回答問題：

內(nèi)部審計(jì)部門被指派對(duì)某一分部實(shí)施審計(jì)。根據(jù)對(duì)背景情況的審查，審計(jì)人員了解到以下管理政策：

公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個(gè)分部中任職幾乎不超過三年。

分部經(jīng)理的相當(dāng)大部分報(bào)酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎(jiǎng)金形式發(fā)放的。

管理當(dāng)局十分重視該分部的經(jīng)營情況，該分部發(fā)展很快，但當(dāng)年沒有安排由外部審計(jì)師進(jìn)行全面審計(jì)。過去三年中分部每年增長7%，并使用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)。

在初步調(diào)查階段，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：

銷售額增長10%;

商品銷售成本增長2%;

存貨增長15%;

分部凈收益增長8%。

以下哪項(xiàng)提醒審計(jì)人員該分部有可能存在舞弊行為?

A.該分部當(dāng)年未安排外部審計(jì)

B.銷售額增長10%

C.管理者報(bào)酬的相當(dāng)大部分直接與該分部報(bào)告的凈收益相關(guān)

D.以上三項(xiàng)都對(duì)

【正確答案】：C

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