國際注冊內(nèi)部審計師

根據(jù)下面的資料回答以下問題
某中等規(guī)模內(nèi)部審計組織的審計主管擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進(jìn)內(nèi)部審計部門職能的發(fā)揮。他計劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報給管理當(dāng)局和審計委員會，并建議修訂內(nèi)部審計章程，以下六項就是審計主管為了樹立組織中內(nèi)部審計的良好形象而采取的行動。
1．審計業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟(jì)性和效率性審計，關(guān)心成本節(jié)約額并且在每份審計報告中都要強(qiáng)調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟(jì)性、效率性審計是新業(yè)務(wù)，但對象似乎很有興趣。
2．所有審計報告的草稿都要經(jīng)過審計對象的仔細(xì)審查，以征求他們的意見。在形成最終審計報告時，審計人員要仔細(xì)考慮審計對象的意見。
3．在計算機(jī)應(yīng)用的開發(fā)期，EDP審計人員作為開發(fā)小組的一員參與對擬加入主要計算機(jī)應(yīng)用的控制措施的審查。
4．考慮到審計資源有限，審計經(jīng)理在確定審計對象時應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經(jīng)營活動至少在三年內(nèi)被審計的政策。
5．為了節(jié)約時間，審計主管不再要求每項審計都使用準(zhǔn)則所要求的內(nèi)部控制問卷調(diào)查表。
6．如果審計人員發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局和審計對象沒有制定出特定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)據(jù)來評估其經(jīng)或活動，就指派審計小組進(jìn)行研究，制定特定標(biāo)準(zhǔn)并交給審計對象審閱。如果認(rèn)為可以被接受，就用它來評價審計對象的經(jīng)營活動。如果審計對象不同意該標(biāo)準(zhǔn)，就與其進(jìn)行協(xié)商直至達(dá)到一致意見。審計報告中對審計對象經(jīng)營活動的評價應(yīng)按照協(xié)商一致的標(biāo)準(zhǔn)。

1．在內(nèi)部審計主管采取的行動中哪些因素違反了準(zhǔn)則的規(guī)定？
Ⅰ.在修訂章程并提交審計委員會之前改變審計類型．
Ⅱ.審計報告中忽略消極審計發(fā)現(xiàn)。
Ⅲ.審計報告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議。
A.Ⅰ和Ⅱ。
BⅠ和Ⅲ。
C只有Ⅰ。
DⅡ和Ⅲ。
答案：A
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察行動１是否有違準(zhǔn)則。
對于Ⅰ：在修訂章程之前改變審計類型，有違準(zhǔn)則。正確。
對于Ⅱ：在審計報告中忽略消極審計發(fā)現(xiàn)，有違準(zhǔn)則。正確。
對于Ⅲ：在審計報告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議，不違反準(zhǔn)則。
因此，選擇A答案。

2.假如采取行動2，3和4，哪些違反了準(zhǔn)則的規(guī)定？
A行動２，3和4
B只有行動4
C只有行動3和２
D都不違反規(guī)定
答案：D
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察行動２、3、4是否違反準(zhǔn)則。
對于２：符合ＳtankardsGuideline430.6。
對于3：符合審計的職能：檢查和評價。
對于4：分配審計資源必須以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)。
因此，三個活動都不違反準(zhǔn)則。選擇D答案。

3.行動5違反準(zhǔn)則的規(guī)定嗎？A違反。每一次審計中都應(yīng)對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，但內(nèi)部控制問卷調(diào)查表并非評價內(nèi)部控制的強(qiáng)制方法。
B不違反。如果時間受限，審計人員可能會忽略必要的程序，這是一個審計判斷的問題。
C違反。沒一次審計中都應(yīng)對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，而內(nèi)部控制問卷調(diào)查表是最有效的一種方法。
D不違反。準(zhǔn)則并沒有要求審計人員在每次審計中都填制內(nèi)部控制調(diào)查表。
答案：D
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察行動5是否違反準(zhǔn)則。因為不是每次審計都要求完成內(nèi)部控制調(diào)查問卷，因此此行動不違反準(zhǔn)則。選擇D答案。

4.對于行動6，以下哪個因素違反了準(zhǔn)則規(guī)定？
A沒有將缺少評價標(biāo)準(zhǔn)報告給適當(dāng)級別的管理當(dāng)局。
B制訂一套標(biāo)準(zhǔn)呈交給審計對象作為評價其經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。
C根據(jù)協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價。
D以上三項都對。
答案：A
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察的行動6的哪些因素違反了準(zhǔn)則。
正確。不將缺少評價標(biāo)準(zhǔn)報告管理當(dāng)局有違ＳtankardsGuideline430.6。
B. 不正確。制訂評價標(biāo)準(zhǔn)是審計人員的職責(zé)。
C. 不正確。根據(jù)協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估，符合ＳtankardsGuidelin430.6。
D. 不正確。本選項顯然錯誤。

5．考慮到成本節(jié)約審計已被接受以及內(nèi)部審計資源的稀缺，審計主管決定不必進(jìn)行后續(xù)審計（follow-up），他的理由是成本節(jié)約足以促使審計對象實施審計人員的建議。因此，后續(xù)審計沒有作為審計計劃的常規(guī)部分列入日程表。審計主管的這個決定違反準(zhǔn)則的規(guī)定嗎？
不違反。準(zhǔn)則沒有特別指出是否有必要實施后續(xù)審計。
B. 違反。準(zhǔn)則要求審計人員確定是否被審者恰當(dāng)?shù)貙嵤┝藢徲嬋藛T提出的所有建議。
C. 違反。資源稀缺并非省略后續(xù)審計的充分理由。
D. 不違反。如果能證實被審者有充分的動機(jī)，就沒有必要實施后續(xù)審計。
答案：C
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察設(shè)計人員提出不進(jìn)行后續(xù)審計時候有違準(zhǔn)則。因為成本節(jié)約不必然導(dǎo)致被審計者按照審計人員建議行動，而且，缺乏審計機(jī)資源不是不實施后續(xù)審計的理由，所以有違準(zhǔn)則，本題選擇C答案。

6.能夠仔細(xì)的區(qū)分范圍限制（scopelimitation）和審計中的其他限制對審計人員來說很重要。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不屬于范圍限制的是：
A.審計對象的分部管理者表示該部分正在對一個主要的計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，而且計算機(jī)實施審計的那部分ＥDＰ不得不推遲到下一年。
B審計委員會審查了當(dāng)年的審計計劃并且刪除了董事會認(rèn)為很有必要實施的審計項目。
C審計對象表示某些客戶不能聯(lián)系，因為組織正在與這些客戶就一項長期合同進(jìn)行談判，他們不希望客戶受到干擾。
D以上三項都不是。
答案：B
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察哪一項符合范圍限制的定義。
A.不正確。考察被審計者的正當(dāng)要求，推遲審計不是范圍限制。
B正確。刪除董事會認(rèn)為應(yīng)該進(jìn)行的審計項目，屬于范圍限制。
C不正確。被審計者的正確要求應(yīng)該滿足。
D不正確。本選項顯然錯誤。

7.人們公認(rèn)內(nèi)部審計章程是影響內(nèi)部審計部門獨立性的重要因素之一。下列哪些項在準(zhǔn)則中沒有被建議作為章程的一部分：
A.內(nèi)部審計部門對組織記錄的接觸。
B.內(nèi)部審計活動的范圍。
C.內(nèi)部審計主管的任期。
D.內(nèi)部審計部門對認(rèn)識檔案的接觸。
答案：C
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計規(guī)章應(yīng)該包括的內(nèi)容，參見Standard110.4.
A.不正確。規(guī)章應(yīng)該包括對組織記錄的接觸，這將保證審計活動的正常進(jìn)行。
B.不正確。應(yīng)該包括審計活動的范圍。
C.正確。不應(yīng)該包括內(nèi)部審計主管的任期。
D不正確。應(yīng)該包括審計人員對公司人事檔案的接觸。

8.內(nèi)部審機(jī)計部門遇到了來自高級管理當(dāng)局的范圍限制，這將會影響內(nèi)審部門實現(xiàn)審計自標(biāo)的能力。該范圍限制的性質(zhì)應(yīng)該：
再審計工作底稿中注明，但如果有可能，還應(yīng)該按計劃實施審計業(yè)務(wù)并繞開范圍限制。
B.告知外部審計師，以便他們能夠更加詳細(xì)地調(diào)查該領(lǐng)域。
C.最好通過書面形式傳達(dá)給董事會。
D.告知管理當(dāng)局該限制不能接受，因為她將削弱審計部門的獨立性。
答案：C
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察范圍限制的處理方式。在本題中，審計人員遇到了來自管理層的范圍限制，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，審計人員應(yīng)該以書面的形式通知審計委員會，所以本題選擇C答案。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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