國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)的種類

根據(jù)一般的分類標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)可以分為行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與組織風(fēng)險(xiǎn)（industry risk and organization risk）。

行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)所處的行業(yè)的總體趨勢(shì)、當(dāng)前狀態(tài)和普遍存在的問題進(jìn)行分析，從而確定本組織的發(fā)展方向、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)策略。如果所處的行業(yè)本身存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，或者已經(jīng)被認(rèn)定為日益衰退的行業(yè)，組織就應(yīng)當(dāng)考慮適時(shí)的退出策略。如果所處的行業(yè)處于暫時(shí)性低潮，組織就應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)拇胧┓稚L(fēng)險(xiǎn)。如果全行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，組織就應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)技術(shù)力量、努力降低成本或產(chǎn)品多元化等辦法來(lái)加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

組織風(fēng)險(xiǎn)

組織風(fēng)險(xiǎn)的分析包括對(duì)組織結(jié)構(gòu)的效率、組織結(jié)構(gòu)與組織目標(biāo)之間的適應(yīng)性、組織結(jié)構(gòu)與外部環(huán)境之間的適應(yīng)性、組織文化、管理制度的合理性等因素進(jìn)行綜合分析。在快速增長(zhǎng)的組織，組織風(fēng)險(xiǎn)的分析應(yīng)主要集中在功能的健全和組織成本的平衡方面。

這是因?yàn)榭焖僭鲩L(zhǎng)的組織，既可能出現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)不健全，無(wú)法適應(yīng)不斷發(fā)展的業(yè)務(wù)量和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的需求，也可能出現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)迅速膨脹，導(dǎo)致管理成本迅速上升的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)規(guī)模較大的組織進(jìn)行分析，則主要應(yīng)當(dāng)考察其運(yùn)行效率和對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)性方面。大型企業(yè)往往可能因?yàn)樽黠L(fēng)成熟、官僚主義滋生或信息傳遞效率低等原因而不能對(duì)外部因素，特別是市場(chǎng)變化作出迅速反應(yīng)，從而導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的喪失。

溝通風(fēng)險(xiǎn)

溝通風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是信息風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)的總稱。所謂信息風(fēng)險(xiǎn)，包括由于信息的不準(zhǔn)確、不及時(shí)、不完整所造成的決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)或決策緩慢的風(fēng)險(xiǎn)。所謂關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)是指由于溝通不力，或不能很好地了解信息，致使出現(xiàn)對(duì)信息的錯(cuò)誤理解，并導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)男袆?dòng)，進(jìn)而造成的客戶喪失、機(jī)會(huì)損失或士氣低落以及各種沖突等。對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)觀察和控制，也是組織風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容。

【典型試題】

1.兩個(gè)公司最近進(jìn)行了合并。審計(jì)委員會(huì)要求合并雙方的內(nèi)部審計(jì)師評(píng)估合并后應(yīng)著手解決的風(fēng)險(xiǎn)問題。某經(jīng)理建議雙方審計(jì)組共同對(duì)公司組織文化和高層管理人員狀況進(jìn)行檢查，以便確定與合并相關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)。以下哪項(xiàng)表述是正確的？

a.組織文化不是控制環(huán)境的組成部分，因此在即將進(jìn)行的審計(jì)中不應(yīng)考慮組織文化。

b.雖然組織文化可能被看作是控制環(huán)境的組成部分，但是對(duì)這一環(huán)境的評(píng)估帶有很大的主觀性，因此這種評(píng)估沒有用。

c.應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)地確定組織文化上的差異，因?yàn)檫@種差異可能是合并成功的主要風(fēng)險(xiǎn)。但是確定差異不是一項(xiàng)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)活動(dòng)，因?yàn)榇_定差異是行政工作并帶有主觀性。

d.以上都不對(duì)。

答案：d

解題思路：

a.不正確。組織文化是控制環(huán)境的組成部分。

b.不正確。主觀判斷在審計(jì)活動(dòng)中是必不可少的。

c.不正確。確認(rèn)組織文化上的差異是一項(xiàng)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)活動(dòng)，這種差異會(huì)影響到內(nèi)部控制。

d.正確。a、b和c項(xiàng)都不正確。

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