國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　國(guó)企改制方案需嚴(yán)格按照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例）和國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的有關(guān)規(guī)定履行批準(zhǔn)程序，未經(jīng)批準(zhǔn)不得實(shí)施。審計(jì)時(shí)，對(duì)涉及財(cái)政、勞動(dòng)保障等事項(xiàng)的，應(yīng)審查其是否預(yù)先報(bào)經(jīng)同級(jí)政府有關(guān)部門(mén)審核、是否報(bào)經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)審批；對(duì)涉及政府社會(huì)公共管理審批事項(xiàng)的，應(yīng)審查其是否依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，報(bào)經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審批。

　　二、審查國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者是否自賣(mài)自買(mǎi)國(guó)有產(chǎn)權(quán)

　　向本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序。審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)審查向本企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)方案的制定，是否由直接持有該企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的單位負(fù)責(zé)或由其委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行；審查經(jīng)營(yíng)管理者是否參與了轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的決策、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估、底價(jià)確定等重大事項(xiàng)；審查經(jīng)營(yíng)管理者籌集收購(gòu)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的資金 是否向包括本企業(yè)在內(nèi)的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)借款，是否以這些企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)或?qū)嵨镒鳂?biāo)的物為融資提供保證、抵押、質(zhì)押、貼現(xiàn)等；審查經(jīng)營(yíng)管理者是否存在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降負(fù)有責(zé)任卻又參與收購(gòu)本企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)行為。

　　三、審查改制企業(yè)有無(wú)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估及評(píng)估過(guò)程的合法性

　　凡改制企業(yè)必須由省級(jí)以上國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)授予資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)時(shí)，首先審查資產(chǎn)評(píng)估的立項(xiàng)報(bào)告是否經(jīng)企業(yè)主管部門(mén)同意，并報(bào)同級(jí)財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)；其次審查評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告是否經(jīng)企業(yè)主管部門(mén)審查同意，并報(bào)同級(jí)財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)。

　　四、審查改制企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換、轉(zhuǎn)讓或出售是否真實(shí)、公平、科學(xué)，有無(wú)國(guó)有資產(chǎn)流失

　　一是審查改制企業(yè)有無(wú)人為低估國(guó)有資產(chǎn)或無(wú)償量化分配給個(gè)人；二是審查改制企業(yè)是否存在較大的賬外資產(chǎn)；三是審查改制企業(yè)有無(wú)借改革之機(jī)，將國(guó)有資產(chǎn)直接或間接轉(zhuǎn)移到集體、私營(yíng)企業(yè)或個(gè)人名下；四是審查改制企業(yè)有無(wú)逃廢銀行債務(wù)、抽逃資金、制造假賬、私分和挪用公款以及突擊花錢(qián)或?yàn)E發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼實(shí)物等；五是審查改制企業(yè)是否準(zhǔn)確評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，有無(wú)人為或無(wú)意低估、漏估，造成無(wú)形資產(chǎn)流失；六是審查改制企業(yè)有無(wú)低估或少計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值，對(duì)房屋、土地等大宗不動(dòng)產(chǎn)是否按原值計(jì)算，而未計(jì)其增值部分。

　　五、審查改制企業(yè)有無(wú)隨意核銷(xiāo)財(cái)產(chǎn)損失和不良資產(chǎn)

　　對(duì)改制企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)損失的處置，要審查企業(yè)提出的申請(qǐng)、編制的有關(guān)資產(chǎn)損失賬冊(cè)和不良資產(chǎn)核銷(xiāo)審核表是否報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)；對(duì)企業(yè)已核銷(xiāo)的壞賬損失，要審查企業(yè)是否賬銷(xiāo)案存，或有無(wú)將清欠回籠的壞賬資金賬外存放；審查企業(yè)長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)、接近報(bào)廢的機(jī)器設(shè)備和有問(wèn)題存貨從資產(chǎn)中核銷(xiāo)時(shí)，是否按規(guī)定經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，是否將所得收入上繳同級(jí)財(cái)政。

　　六、審查改制企業(yè)被剝離的資產(chǎn)有無(wú)產(chǎn)權(quán)主體不明和關(guān)系不清

　　被剝離資產(chǎn)應(yīng)明確產(chǎn)權(quán)管理主體和產(chǎn)權(quán)管理體制，明確其與改制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。對(duì)剝離的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，要查明是否組成獨(dú)立核算單位，自負(fù)盈虧；若交給改制后的企業(yè)使用，要查明是否采取了租賃等有償方式；對(duì)于剝離的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，要查明是否存在無(wú)償占用原企業(yè)資金作為改制后企業(yè)的流動(dòng)資金，是否存在將原企業(yè)的存貨作為改制后企業(yè)的商品進(jìn)行銷(xiāo)售，占用回籠商品款；對(duì)于剝離的職工住房，審查是否嚴(yán)格按房改政策進(jìn)行了處理。

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