國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1．某金融機(jī)構(gòu)將收回的貸款分別記入利息收入賬戶與償還本金賬戶，由于多記了利息收入，少記了償還的本金，因而造成了高估收入。以下審計(jì)程序中最不可能發(fā)現(xiàn)這一錯(cuò)弊的是：
A．進(jìn)行分析性復(fù)核比較本期與前期利息收入占貸款總額的比例；
B．運(yùn)用整合測(cè)試工具（ITF）將各項(xiàng)貸款的利息支付輸入ITF組合以確定它們是否被正確記錄；
C．運(yùn)用測(cè)試數(shù)據(jù)并將各項(xiàng)貸款的利息支付輸入測(cè)試組合以確定它們是否被正確記錄；
D．運(yùn)用通用審計(jì)軟件對(duì)當(dāng)期已償還貸款進(jìn)行隨機(jī)抽樣，計(jì)算正確的過(guò)帳金額并追蹤過(guò)帳過(guò)程看記入哪些帳戶。
答案：A
考查重點(diǎn)：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。
解題思路：
A.正確。此程序可能效果最差，因?yàn)椋?）它只是與上期相比，但上期很可能也發(fā)生了類似問(wèn)題；（2）這是一項(xiàng)總括測(cè)試。
B.不正確。使用ITF在此題中是很好的程序，因?yàn)閷徲?jì)人員考慮的是利息率的計(jì)算正確與否。
C.不正確。測(cè)試數(shù)據(jù)將會(huì)有效，因?yàn)樗苤苯訙y(cè)試?yán)⒙实挠?jì)算。
D.不正確。這是最有效的程序，因?yàn)閷徲?jì)人員抽取的樣本是真實(shí)的業(yè)務(wù)。

2．下列哪一個(gè)概念能區(qū)分計(jì)算機(jī)審計(jì)工作底稿的保存和傳統(tǒng)紙性工作底稿的保存的不同。
A.把審計(jì)分析、結(jié)論和建議歸檔保存在電子媒介中，并因此涉及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制和程序安全；
B.所有支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)證據(jù)予以復(fù)制，以便在審計(jì)總結(jié)會(huì)議提交給本地的管理當(dāng)局或其他接收審計(jì)報(bào)告的人；
C.電算化的數(shù)據(jù)文件能在計(jì)算機(jī)審計(jì)程序中運(yùn)用；
D.審計(jì)程序可以標(biāo)準(zhǔn)化，從而消除在各地進(jìn)行初步調(diào)查的需要。
答案：A
解題思路：
A.正確。計(jì)算機(jī)化的審計(jì)工作底稿與傳統(tǒng)工作底稿的保存，區(qū)別在于涉及到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制和程序安全。
B.不正確。兩者均可以實(shí)現(xiàn)，且與題意無(wú)關(guān)。
C.不正確。與題意無(wú)關(guān)。
D.不正確。兩者均可以實(shí)現(xiàn)，且與題意無(wú)關(guān)。

?373．審計(jì)人員對(duì)某銀行現(xiàn)有的貸款組合進(jìn)行了屬性抽樣。在60項(xiàng)樣本中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：
1）四項(xiàng)沒(méi)有提供抵押
2）五項(xiàng)不符合銀行政策（除了沒(méi)有抵押的貸款之外）。
3）四項(xiàng)是關(guān)聯(lián)集團(tuán)成員的貸款，并且他們都被視為獨(dú)立的貸款實(shí)體。
在60個(gè)樣本中，有10個(gè)樣本有上述錯(cuò)誤，其中有幾個(gè)樣本同時(shí)有多種錯(cuò)誤。根據(jù)以上審查結(jié)果，審計(jì)人員可得出如下哪些結(jié)論？
Ⅰ.有足夠的證據(jù)表明有一個(gè)或多個(gè)貸款官員有舞弊行為。
Ⅱ.由于存在這些舞弊行為，財(cái)務(wù)報(bào)表將被歪曲。
Ⅲ.存在重大的違規(guī)活動(dòng)這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)被報(bào)告。
A．Ⅰ和Ⅱ
B．Ⅰ和Ⅲ
C．Ⅱ和Ⅲ
D．只有Ⅲ　
答案：D
考查重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)
解題思路：
Ⅰ.不正確.沒(méi)有足夠的證據(jù)表明發(fā)生了舞弊，只能說(shuō)明舞弊的可能，但是證據(jù)不充分。
Ⅱ.不正確。雖然有這些事實(shí)的發(fā)生，但是我們不能判斷財(cái)務(wù)報(bào)表一定會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，因?yàn)檫@幾個(gè)問(wèn)題屬于經(jīng)營(yíng)方面的問(wèn)題，并不涉及財(cái)務(wù)報(bào)表。
Ⅲ.正確。這三個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)都是違規(guī)操作，并且比例很大，應(yīng)屬重大違規(guī)，應(yīng)予報(bào)告。

4．下列有關(guān)通過(guò)內(nèi)部的用戶數(shù)據(jù)（user-to-data）登陸控制程序，保障計(jì)算機(jī)在線系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全的陳述中哪一項(xiàng)最正確：
A.通過(guò)限制特定的應(yīng)用程序到特定的文檔，以控制數(shù)據(jù)的登陸；
B.通過(guò)限制特定的終端只能調(diào)用特定的應(yīng)用程序，以控制數(shù)據(jù)的登陸；
C.數(shù)據(jù)的安全決定于對(duì)用戶身份的授權(quán)和識(shí)別的控制；
D.使用此類登陸控制軟件，將消除所有重大的控制弱點(diǎn)。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A．不正確。由題目可知在數(shù)據(jù)安全性方面衽的控制主要是通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)文件使用者的進(jìn)入控制實(shí)現(xiàn)的，不是對(duì)數(shù)據(jù)操作的限制。
B．不正確。由題目可知在數(shù)據(jù)安全性方面實(shí)行的控制主要是通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)文件使用者的進(jìn)入控制實(shí)現(xiàn)的，不是通過(guò)對(duì)某些終端的控制。
C．正確。使用者的ID和身份驗(yàn)證非常重要，這是這項(xiàng)內(nèi)部控制的核心，因?yàn)橹灰蠭D并經(jīng)過(guò)身份驗(yàn)證的使用者就可以接觸到數(shù)據(jù)文件。
D．不正確。即使這項(xiàng)控制很有效也不能排除其他控制弱點(diǎn)的存在，如關(guān)于數(shù)據(jù)輸出的控制。

5．某辦公用品供應(yīng)公司，在其不能按時(shí)全部履行訂單時(shí)，在顧客的訂單上所缺的物品，作為延期交貨業(yè)務(wù)，并記錄在延期交貨文件中，管理人員可以查閱并打印該文件。由于存在這種情況，公司似乎不能控制貨物的短缺情況，并且不能在有貨時(shí)迅速將貨物發(fā)運(yùn)給顧客，而引起顧客的不滿。
為確保短缺的貨物能盡早地補(bǔ)發(fā)給顧客，最好的方法是：
A．將延期交貨文件與每天收到的貨物相比較；
B．增加庫(kù)存量以減少貨物短缺發(fā)生的次數(shù)；
C．與供應(yīng)商建立電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)，減少存貨補(bǔ)足的時(shí)間；
D．將每日已供貨和未供貨訂單之和與當(dāng)日訂貨總量核對(duì)。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制
解題思路：
A．正確。二者比較可以發(fā)現(xiàn)已經(jīng)運(yùn)到但是沒(méi)有發(fā)送給客戶的貨物。
B．不正確。增加庫(kù)存可以降低缺貨發(fā)生的可能性，但是不能解決暫時(shí)缺貨商品及時(shí)運(yùn)給客戶的問(wèn)題。
C．不正確?？梢詼p少補(bǔ)充庫(kù)存的時(shí)間，但是仍無(wú)法解決即使發(fā)送缺貨商品的問(wèn)題。
D．不正確?？梢源_保所有定單都被處理了，但是對(duì)于缺貨商品的發(fā)送仍未解決。

6．為測(cè)定某分部是否將下年度的銷售收入記錄在本年度，以下審計(jì)程序中，效果最差的是：
A．實(shí)施分析性復(fù)核程序，比較過(guò)去兩年相同月份的銷售收入，特別是年未和年初的月份；
B．函證年末對(duì)主要客戶的應(yīng)收賬款的余額；
C．運(yùn)用整合測(cè)試工具，通過(guò)計(jì)算機(jī)運(yùn)行本年度12月份和下年度1月份的數(shù)據(jù)，以測(cè)定銷售收入的記錄是否正確；
D．實(shí)施分析性復(fù)核，比較本年度12月份和下年度1月份主要產(chǎn)品的發(fā)運(yùn)數(shù)量。
答案：C
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
A．不正確。如果與歷史數(shù)據(jù)比較發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)反常，意味著可能存在這種問(wèn)題。
B．不正確。因?yàn)殇N售活動(dòng)是涉及第三方的活動(dòng)，所以客戶的函證是一個(gè)很好的證據(jù)。
C．正確。只能保證所有輸入的數(shù)據(jù)都被處理了中，只是現(xiàn)在關(guān)心的問(wèn)題是數(shù)據(jù)是否應(yīng)該輸入，即收入是否應(yīng)該確認(rèn)。
D．不正確。如果二者存在較大差異，則可能存在問(wèn)題。

7．下面哪一項(xiàng)數(shù)據(jù)庫(kù)控制措施能最有效地保持職責(zé)分離，并適合于組織內(nèi)的用戶報(bào)告體系：
A．系統(tǒng)進(jìn)入的安全控制；
B．軟件修改的控制程序；
C．依賴性檢查；
D．備份和恢復(fù)程序。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A．正確。進(jìn)入控制可以實(shí)現(xiàn)題目中所說(shuō)的根據(jù)職責(zé)分工確定的合適目標(biāo)群為文件選擇使用者，只有這些使用者才能接觸數(shù)據(jù)庫(kù)文件。
B．不正確。能夠保證數(shù)據(jù)處理的安全性，與輸出無(wú)關(guān)。
C．不正確。與輸出無(wú)關(guān)。
D．不正確。屬于意外發(fā)生的控制，與輸出無(wú)關(guān)。

8．“必須向授權(quán)的供應(yīng)商訂貨”這一規(guī)定屬于：
A．預(yù)防性控制；
B．檢查性控制；
C．糾正性控制；
D．監(jiān)督性控制；
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：這是一個(gè)預(yù)防性的的例子，通過(guò)采購(gòu)買權(quán)和供應(yīng)商選擇權(quán)的適當(dāng)分離能夠減少舞弊發(fā)生的可能性。

9．某大型制造業(yè)公司的運(yùn)輸部門將有關(guān)的運(yùn)輸工具和維修保養(yǎng)記錄，儲(chǔ)存在其主管辦公室是一臺(tái)未聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中，以下在評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)信息的準(zhǔn)確性方面，最合適的審計(jì)程序是：
A．從數(shù)據(jù)庫(kù)中抽取記錄樣本與有關(guān)憑單核對(duì)；
B．把一批測(cè)試業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入現(xiàn)存的系統(tǒng)處理，并與預(yù)期的結(jié)果相核對(duì)；
C．運(yùn)用測(cè)試程序，模擬正常的處理過(guò)程；
D．使用程序來(lái)追蹤程序指令在系統(tǒng)中應(yīng)如何，以何種順序進(jìn)行處理。
答案：A
考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
A．正確。在測(cè)試某個(gè)系統(tǒng)存儲(chǔ)信息的準(zhǔn)確性時(shí)，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動(dòng)的，驗(yàn)證都是最常用的技術(shù)。
B．不正確。測(cè)試程序無(wú)法測(cè)試數(shù)據(jù)庫(kù)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
C．不正確。模擬正常處理只能測(cè)試程序而不能測(cè)試數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
D．不正確。追蹤要求在數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。

10．以下情況下不適合使用分析性復(fù)核來(lái)驗(yàn)證各種經(jīng)營(yíng)費(fèi)用正確性的是：
A．審計(jì)人員注意到該費(fèi)用賬戶有明顯的舞弊行為；
B．公司過(guò)去一年中，經(jīng)營(yíng)相對(duì)穩(wěn)定，沒(méi)有重大變動(dòng)；
C．審計(jì)人員希望能確認(rèn)本年內(nèi)金額較大，異常的或者一次性的交易活動(dòng)；
D．經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的變化與其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用相關(guān)，而與收入無(wú)關(guān)。
答案：A
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
A．正確。如果審計(jì)人員已經(jīng)懷疑有舞弊存在，應(yīng)使用更加直接的審計(jì)方法。
B．不正確。相對(duì)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)適合使用分析性復(fù)核。
C．不正確。在確定大額的、不重復(fù)發(fā)生的、或異常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，分析性復(fù)核有用。
D．不正確。分析性復(fù)核只要求這些費(fèi)用賬戶與其他賬戶或其他獨(dú)立數(shù)據(jù)有關(guān)聯(lián)，不要求它們一定與收入相關(guān)。

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