國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

1．為確保系統(tǒng)開發(fā)過程受到適當(dāng)?shù)目刂坪凸芾恚到y(tǒng)開發(fā)審計(jì)包括各方面的審查，其中不包括的審查項(xiàng)目是：
A．對已有的硬件、軟件和技術(shù)資源進(jìn)行技術(shù)上的可行性研究；
B．審查在每個(gè)實(shí)施階段用戶參與的程度；
C．在程序開發(fā)、轉(zhuǎn)換和測試過程中，審查控制和質(zhì)量保證技術(shù)的運(yùn)用情況；
D．測定系統(tǒng)、用戶和操作文檔資料是否符合規(guī)范要求。
答案：A
考查思路：
A．正確?？尚行匝芯吭谙到y(tǒng)分析階段實(shí)施。
B．不正確。開發(fā)過程中用戶的參與很重要。
C．不正確。這保證了開發(fā)過程的質(zhì)量。
D．不正確。沒有良好的文檔資料，信息系統(tǒng)既便不是不可能，也是很難進(jìn)行操作，維護(hù)和使用的。

2．電子表格(spreadsheet)軟件最適用于下面哪種審計(jì)活動(dòng)？
A．為審計(jì)報(bào)告會議編制有關(guān)管理費(fèi)用表的幻燈片；
B．編制有關(guān)總結(jié)審計(jì)結(jié)果的敘述式報(bào)告；
C．編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表；
D．把數(shù)據(jù)從終端的微機(jī)傳送到主機(jī)。
答案：C
考查重點(diǎn)：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。
解題思路：
A．不正確。應(yīng)該用PowerPoint這類的演示文檔軟件。
B．不正確。應(yīng)該用word等文字編輯軟件。
C．正確。工作表可以實(shí)現(xiàn)這一功能。
D．不正確。應(yīng)該使用用于傳輸數(shù)據(jù)的應(yīng)用軟件。

閱讀以下資料，回答第3－4題：
管理人員注意到某部門最近開支增加，利潤降低，要求內(nèi)審部門進(jìn)行經(jīng)營審計(jì)。管理人員希望該項(xiàng)審計(jì)能盡早完成，并要求內(nèi)審部門投入一切可能的資源。但內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為時(shí)間上有矛盾，因?yàn)閮?nèi)審部門此時(shí)正忙于審計(jì)委員會下達(dá)的一個(gè)重要的合規(guī)性審計(jì)任務(wù)。在決定應(yīng)先進(jìn)行哪一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)評估這兩個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)來決定先后順序。

3．關(guān)于這兩個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估，以下表述正確的是：
Ⅰ.審計(jì)委員會要求的活動(dòng)通常具有比管理當(dāng)局要求的活動(dòng)更高的風(fēng)險(xiǎn)。
Ⅱ.預(yù)算金額較大的活動(dòng)通常具有比預(yù)算金額較小的活動(dòng)更高怕風(fēng)險(xiǎn)。
Ⅲ.風(fēng)險(xiǎn)通常應(yīng)當(dāng)用潛在美元數(shù)或?qū)M織的不利暴露來衡量。
A．僅有Ⅰ
B．僅有Ⅱ
C．僅有Ⅲ
D．僅有Ⅰ和Ⅲ
答案：C
考察重點(diǎn)：
Ⅰ.不正確。管理當(dāng)局的要求和審計(jì)委員會的要求很重要，不能說審計(jì)委員會的要求更重要，也不能說意味著更高的風(fēng)險(xiǎn)。
Ⅱ.不正確。風(fēng)險(xiǎn)由可能給組織帶來的潛在損失來衡量。部門預(yù)算是一個(gè)重要的因素但僅這一個(gè)條件還不夠。
Ⅲ.這是審計(jì)準(zhǔn)則中對風(fēng)險(xiǎn)的基本定義，叁見SIAN520.04。

4．在決定是否將現(xiàn)有是內(nèi)審資源從正在進(jìn)行的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)換到管理人員所要求的經(jīng)營審計(jì)時(shí)，下述哪一種情況最不重要？
A．一年前外部審計(jì)師對該部門進(jìn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)；
B．與合規(guī)性審計(jì)有關(guān)的潛在錯(cuò)弊；
C．該部門去年的費(fèi)用水平增加；
D．與合規(guī)性審計(jì)有關(guān)的潛在的重大違規(guī)罰款的可能性。
答案：A
考查重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評估
解題思路：
A．正確。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)結(jié)果是在確定內(nèi)部審計(jì)任務(wù)先后順序時(shí)最不相關(guān)的因素。
B．不正確。舞弊的可能性是評估風(fēng)險(xiǎn)需要考慮的十分重要的因素。
C．不正確。費(fèi)用的增加標(biāo)志著可能給組織帶來的潛在損失。
D．不正確。執(zhí)法機(jī)構(gòu)的罰款代表著顯著的風(fēng)險(xiǎn)。

5．在初步調(diào)查中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，有幾筆應(yīng)付帳款，是對前期發(fā)票的重復(fù)付款進(jìn)行的調(diào)整。這說明：
A．需要相關(guān)控制追加測試程序，以揭示正發(fā)生的重復(fù)付款行為；
B．當(dāng)計(jì)算機(jī)正在對顧客主文件數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù)時(shí)，對購物所產(chǎn)生負(fù)債未能登記入帳；
C．驗(yàn)貨部門缺乏控制，致使貨物驗(yàn)收入庫后，未能及時(shí)通知會計(jì)部門登記應(yīng)付帳項(xiàng)；
D．存在復(fù)雜的應(yīng)付帳款系統(tǒng)，使應(yīng)付使多付帳款與開具發(fā)票相互關(guān)聯(lián)，無需追加審計(jì)程序。
答案：A
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。根據(jù)審計(jì)目標(biāo)選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)實(shí)施方法。
解題思路：
A．正確。初步調(diào)查的信息有利于審計(jì)人員確定這種重復(fù)付款的重大程度。
B．不正確。不可能產(chǎn)生未登記負(fù)債的情況。
C．不正確。重復(fù)付款與驗(yàn)收部門存在問題無關(guān)。
D．不正確。重復(fù)付款并非多付價(jià)款，前者屬于例外情況，應(yīng)當(dāng)按題中方法解決。

6．某大型數(shù)據(jù)處理中心在批處理的高峰期，會出現(xiàn)瓶頸現(xiàn)象。該中心有時(shí)甚至不能在下一工作日開始前完成全部的批處理過程，這使得在新工作日及時(shí)啟動(dòng)在線系統(tǒng)出現(xiàn)困難。為了調(diào)查這一問題，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)最先審查以下哪項(xiàng)控制：
A．系統(tǒng)備份∕重新啟動(dòng)的程序；
B．計(jì)算機(jī)作業(yè)安排；
C．計(jì)算機(jī)控制臺的工作日志；
D．程序的文檔資料。
答案：B
考查重點(diǎn)：EDP審計(jì)
解題思路：
A．不正確。備份和重新啟動(dòng)適用于非正常中斷的處理。
B．正確?？梢允褂?jì)算機(jī)資源使用實(shí)現(xiàn)最優(yōu)，從而解決題目所提到的高峰期的沖突。
C．不正確。只能顯示問題的存在，不能解決問題，可以用在以后的處理上，但不是最初應(yīng)該選擇。
D．不正確。可以幫助查明出現(xiàn)問題的原因，但也不是一開始就著手的地方。

7．在現(xiàn)金控制的審計(jì)中，審計(jì)人員把抽樣的現(xiàn)金收據(jù)與每日現(xiàn)金收入日記賬總額及每日銀行送款回單進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)以下情況：
（1）從每日來看，現(xiàn)金收據(jù)合計(jì)數(shù)與現(xiàn)金日記賬收入總額相等，但與每日銀行送款回單合計(jì)金額不等。
（2）從一定時(shí)期來看，現(xiàn)金收據(jù)合計(jì)數(shù)與銀行送款回總額相等。
為支持“每日現(xiàn)金收入沒有全部存入銀行”這一審計(jì)結(jié)論，以上兩點(diǎn)證據(jù)是：
A．充分、但非可信或相關(guān)；
B．充分、可信且相關(guān)；
C．非充分、可信或相關(guān)；
D．相關(guān)、但非充分或可信
答案：B
考查重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)。
解題思路：
題目中對現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和現(xiàn)金收據(jù)進(jìn)行了比較，現(xiàn)金收據(jù)與現(xiàn)金日記帳相符說明這部分現(xiàn)金的收入記錄是及時(shí)的，而現(xiàn)金收據(jù)與銀行存款日記帳長期一致，說明沒有入帳現(xiàn)金短缺。這樣現(xiàn)金收據(jù)與銀行存款的不符只能是現(xiàn)金沒有及時(shí)存入銀行所致。因而題目中的證據(jù)對于審計(jì)結(jié)論來講是充分的。從證據(jù)的來源看，這些證據(jù)來源于企業(yè)的帳簿記錄的是可信的。另外審計(jì)證據(jù)與目標(biāo)有邏輯關(guān)系為審計(jì)目標(biāo)提供了證明，因而也是相關(guān)的。

8．審計(jì)人員在工作底稿上，會用到多種索引方法和互見條目方法。某內(nèi)審經(jīng)理，可能會專門設(shè)計(jì)一套工作底稿的索引方法，以適應(yīng)本組織的要求；而政府審計(jì)相關(guān)的審計(jì)人員，則會對政府相關(guān)管轄范圍內(nèi)的所有組織設(shè)計(jì)出一套統(tǒng)一的索引方法。對這兩種工作底稿索引方法的差別，以下各項(xiàng)解釋中最適當(dāng)?shù)氖牵?BR>A．內(nèi)審經(jīng)理為特定組織專設(shè)的索引方法，將使審查該組織的過程簡化；而政府審計(jì)部門為眾多不同的被審單位設(shè)計(jì)的統(tǒng)一索引方法，簡化審查過程；
B．內(nèi)審經(jīng)理選用的方法是由準(zhǔn)則所規(guī)定的，而政府審計(jì)部門選用的方法是該部門的政策規(guī)定的；
C．內(nèi)審經(jīng)理選用方法是由準(zhǔn)則規(guī)定的而政府審計(jì)部門選用的方法是法律規(guī)定的；
D．內(nèi)審經(jīng)理所設(shè)計(jì)的方法，是由組織的審計(jì)委員會指定；而政府審計(jì)部門所設(shè)計(jì)的統(tǒng)一方法則是法律所要求的。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
解題思路：
A．正確。內(nèi)部審計(jì)是存在與組織內(nèi)部的為一個(gè)特定組織服務(wù)的，審計(jì)的對象也局限于組織內(nèi)部，政府審計(jì)的審計(jì)對象則很寬泛。因而對內(nèi)部審計(jì)而言，其方法只要能針對所在組織就可以，政府審計(jì)則應(yīng)考慮廣泛的適應(yīng)性。
B．不正確。二者的區(qū)別是由于審計(jì)對象不同造成的，與審計(jì)準(zhǔn)則或政府的規(guī)定無關(guān)。
C．不正確。二者的區(qū)別是由于審計(jì)對象不同造成的，與審計(jì)準(zhǔn)則或法律的規(guī)定無關(guān)。
D．不正確。二者的區(qū)別是由于審計(jì)對象不同造成的，與審計(jì)委員會或法律的規(guī)定無關(guān)。

9．某制造業(yè)工廠在生產(chǎn)過程中要大量使用螺母、螺栓、墊圈、手套等低值易耗品。這些物品購買后，在存貨帳上記入一個(gè)總數(shù)。平時(shí)，有一定數(shù)量的低 耗品存放在生產(chǎn)車間的箱子里。每次補(bǔ)充時(shí)，則從倉庫領(lǐng)取放進(jìn)箱內(nèi)，并把該次實(shí)踐的低耗品成本記入車間的制造費(fèi)用。針對以上情況，哪一控制措施最為適當(dāng)：
A．把箱子放回倉庫；
B．要求管理當(dāng)局檢查消耗性物品的成本報(bào)告，并與相應(yīng)的預(yù)算作比較；
C．在正常的工作時(shí)間把箱子鎖起來；
D．以上控制措施對低值易耗品等存貨項(xiàng)目是不必要的。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A．不正確。這樣做會影響正常的工作，減低效率。
B．正確?？梢栽诔杀旧咸峁┛刂?。
C．不正確。會妨礙工作，降低工作效率。
D．不正確。參見B。

10．公司的主管人員注意到生產(chǎn)部件可能被盜，因?yàn)樵摴緵]有正規(guī)的驗(yàn)收部門。因此公司采取生產(chǎn)用原材料直接通過鐵路從供應(yīng)商處運(yùn)往生產(chǎn)線，并按本公司的實(shí)際產(chǎn)量付款給供應(yīng)商，下列哪種陳述能最準(zhǔn)確地反映現(xiàn)有的處理過程？
A．只有生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)使用的原材料才付款給供應(yīng)商，被盜的或供應(yīng)商尚未發(fā)運(yùn)的材料則不予付款；
B．由于減少了驗(yàn)收貨物的處理程序，因此減少了驗(yàn)收貨物的處理成本和處理過程中發(fā)生錯(cuò)誤的機(jī)會；
C．為該生產(chǎn)系統(tǒng)中原材料短缺將通過產(chǎn)量的下降引起管理者的關(guān)注。
D．包括A、B、C
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A．不正確。只有生產(chǎn)環(huán)節(jié)使用才被付款，可以增加對購進(jìn)和付款的監(jiān)督，防止其中產(chǎn)生差額。但是其余兩項(xiàng)也正確。
B．不正確。原料直接送往生產(chǎn)場所，減少了傳統(tǒng)的庫存等環(huán)節(jié)，成本降低同時(shí)舞弊的機(jī)鄶民減少了，但是其余兩項(xiàng)也正確。
C．不正確。產(chǎn)量與原材料的入帳應(yīng)該幾乎是同時(shí)的，因而產(chǎn)量的下降和原材料的減少的對應(yīng)的。但是其余兩項(xiàng)也正確。
D．正確。理由見A、B、C

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