國際注冊內部審計師

　 461. 保持工作底稿安全性的首要目標是：
　　 a．禁止對信息的未被授權的改變或銷毀；
　　 b．禁止業(yè)務客戶看到工作底稿；
　　 c．便于對同一部門的以后的審計；
　　 d．便于外部審計師的工作。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，業(yè)務工作底稿是組織的資產(chǎn)。通常，業(yè)務工作底稿文檔應該保持在內部審計活動的控制下，并且只有得到授權的人員才能接觸工作底稿（實務公告2330.a1—1）。對工作底稿的有效控制使它們被妥協(xié)、丟失、破壞、失竊或不適當?shù)馗淖兊目赡苄越档阶畹汀?
　　答案b不正確，在適當?shù)沫h(huán)境下應向業(yè)務客戶披露工作底稿，例如，在業(yè)務客戶不存在舞弊問題時；
　　答案c不正確，便于對同一部門的以后的審計是次要的目標；
　　答案d不正確，便于外部審計師的工作是次要的目標。
　　 
　　 462. 某公司正在收購另一家公司，該公司的內部審計師要確定被收購公司的現(xiàn)金狀況是否真實。能夠提供最具有說服力的信息的業(yè)務技術是：
　　 a．核查公司的收購清單；
　　 b．與公司的出納員和現(xiàn)金主管面談；
　　 c．獲得外部銀行的確認函；
　　 d．通過分析性計算，比較現(xiàn)在與以前會計期間的銀行現(xiàn)金。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，來自組織內部的分析性信息比外部的信息說服力要差。收購賬戶記錄的數(shù)量，例如未領工資，在法定的有效期過后必須交給政府；
　　答案b不正確，從組織官方獲取的聲明信息不如外部信息有力；
　　答案c正確，外部銀行的確認函要求確認存款和貸款余額。它們可以提供最具說服力的信息，因為這些回函獨立于被審計單位的記錄。此外，它們還能夠發(fā)現(xiàn)對現(xiàn)金的約束。
　　答案d不正確，分析性計算在識別現(xiàn)金的虛假陳述時，沒有銀行的確認函有效。
　　 
　　 463. 為恰當?shù)乜刂乒ぷ鞯赘?，內部審計師不應?
　　 a．與業(yè)務客戶分享業(yè)務的結果；
　　 b．接觸外部審計師；
　　 c．接觸政府審計師；
　　 d．讓那些無權使用工作底稿的人員獲取工作底稿。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，假定經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準，工作底稿可以展示給組織的業(yè)務客戶和其他成員，以充實或解釋業(yè)務觀察與建議或出于其他業(yè)務目的而應用業(yè)務文件記錄；
　　答案b和c不正確，假定經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準，外部審計師可以接觸工作底稿以避免重復的工作。
　　答案d正確，通常，業(yè)務工作底稿文檔應該保持在內部審計活動的控制下，并且只有得到授權的人員才能接觸工作底稿。組織的管理層和其他的成員以及外部審計師可以要求接觸業(yè)務工作底稿，但應該得到首席審計執(zhí)行官的批準。在有些情形下，組織以外的有關方面（外部審計師除外）可能要求接觸工作底稿和建議。在公開這些文件記錄之前，首席審計執(zhí)行官應該獲取管理高層和/或法律顧問的適當批準（實務公告2330.a1—1）。
　　 
　　 464. 不具備未來使用價值的工作底稿可以被銷毀。其基本保留政策： a．必須明確至少保存3年； b．由審計委員會制定； c．由法律顧問批準； d．經(jīng)外部審計師批準。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，工作底稿沒有強制的保留期限。保留的持續(xù)時間應以有用性為前提，包括從法律上的考慮；
　　答案b不正確，首席審計執(zhí)行官應制訂保存政策；
　　答案c正確，首席審計執(zhí)行官應制定業(yè)務記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應與組織的方針和有關規(guī)定或其他規(guī)定相一致（標準2330.a2）。因此，經(jīng)組織的法律顧問批準是恰當?shù)摹?
　　答案d不正確，保存政策不需經(jīng)外部審計師批準。
　　 
　　 465. 在下列實質性調查工作程序中，哪一項能夠最好地提供關于收入記錄的完整性的信息：
　　 a．總賬控制賬戶與銷售日記賬核對一致；
　　 b．保證應收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運輸記錄；
　　 c．保證運輸記錄是連續(xù)編號的；
　　 d．運輸記錄與已記錄的銷售額一致。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，從總賬控制賬戶與銷售日記賬進行核對，不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應收賬戶上是沒有分錄的；
　　答案b不正確，保證應收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運輸記錄，也不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應收賬戶上是沒有分錄的；
　　答案c不正確，運輸憑單記錄與客戶訂單一致，只能確定發(fā)運的貨物是有客戶定購的，而不能說明是否確認為收入
　　答案d正確，完整性是指是否所有應該列示的交易都包括在內了。為了測試銷售收入記錄的完整性，內部審計師可以從運輸憑證追溯到銷售記錄，從而確定是否所有運輸項目都已經(jīng)記錄為收入。
　　 
　　 466. 審計人員要確認存貨的總體價值，將下列判定存貨價值的業(yè)務信息按照說服力從高到低進行排列，正確的排序應該是：
　　 ⅰ、按單個產(chǎn)品計算存貨周轉率
　　 ⅱ、通過與市場部經(jīng)理面談確定產(chǎn)品的可銷售性，對存貨周轉率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現(xiàn)能力。
　　 ⅲ、計算所有存貨產(chǎn)品的凈變現(xiàn)價值（nrv）（根據(jù)最后的銷售價格，用審計軟件計算nrv）并將凈變現(xiàn)價值與成本進行比較。
　　 ⅳ、選取存貨的一個統(tǒng)計樣本，并檢查最新的采購文件（發(fā)票和收貨傳票），計算存貨成本。
　　 a．ⅰ、 ⅱ、 ⅲ、ⅳ　　
　　 b．ⅰ、ⅳ 、ⅱ 、ⅲ　 
　　 c．ⅳ 、ⅰ 、ⅲ、ⅱ　　
　　 d．ⅱ、ⅲ、ⅳ、ⅰ
　　答案：c 
　　解析：答案a、b和d均不正確，正確的排序應該是ⅳ、ⅰ、ⅲ、ⅱ。
　　答案c正確，對存貨進行統(tǒng)計抽樣，并檢查采購文件是能夠提供最具說服力的信息的審計程序。它們依賴于內部審計師的親自觀察，以及檢查來自外部的文件。存貨的價值應該以成本和市價孰低法來計量。因此，首先要確認存貨成本。這一審計程序確認了成本。其次最有說服力的信息是來自內部審計師的分析性復核。存貨周轉率的變動，或存貨周轉率處于非常低的水平，表明存貨有潛在的過時，并要求內部審計師執(zhí)行替代程序，如檢查期后銷售以確定存貨是否應該被記錄。對凈變現(xiàn)價值的計算可以確認估值的問題。這一程序的困難在于最近的銷售價格可能是不合理的。市場部經(jīng)理對存貨的可銷售性的觀點是最不具有說服力的信息。它屬于來自個人的聲明信息，該個人可能有利益動機試圖說服內部審計師相信，這些存貨能夠在正常的業(yè)務期間內以正常的價格銷售出去。此外，任意選擇存貨周轉率2.0為截止點可能是不公正的。截止點的選擇應該根據(jù)客戶的存貨的性質來確定。
　　 
　　 467. 內部審計師想要了解關于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程，其能夠獲取最令人信服的信息的方法是：
　　 a．評價系統(tǒng)的流程圖；
　　 b．進行穿行測試并且獲取所有相關文件的復印件；
　　 c．評價輸入計算機的控制程序的信息流程圖；
　　 d．與財務主管會談。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，系統(tǒng)流程圖并不能顯示處理流程是如何隨著時間發(fā)展變動的；
　　答案b正確，實地觀察業(yè)務客戶的設備、記錄和處理程序能夠得到最具說服力的信息。內部審計師檢查有關文件，確定哪些人員實際操作這些流程。
　　答案c不正確，系統(tǒng)流程圖不包括多個處理步驟；
　　答案d不正確，財務主管可能并不知道某些文件處理過程可能已經(jīng)發(fā)生變動。
　　 
　　 
　　 468. 審計人員的很大一部分工作是收集業(yè)務信息。合同的復印件（而不是原件）是下列哪類證據(jù)的例子：
　　 a．次要證據(jù)
　　 b．附屬證據(jù)
　　 c．旁證
　　 d．意見證據(jù)
　　答案：a
　　解析：答案a正確，從法律的角度來看，如果主要證據(jù)（最強有力的證據(jù)，如原始文件等）已經(jīng)被毀壞或不能合理的取得，那么次要證據(jù)是可以接受的。次要證據(jù)必須是主要證據(jù)的合理代表，如合同的復印件。
　　答案b不正確，環(huán)境證據(jù)是通過證明其他間接事項來確認某個事實；答案c不正確，旁證是庭外陳述提供的證據(jù)，用來證明某事項的真實性；答案d不正確，除了專家的聲明，證人通常只能就事件本身作證。
　　 
　　 469. 下列哪項例證了內部控制的固有局限性？
　　 a、會計主管同時操作和記錄現(xiàn)金存款。
　　 b、保安允許倉庫保管員在沒有得到授權的情況下將公司資產(chǎn)搬出倉庫。
　　 c、公司賒銷商品卻沒有適當?shù)男庞门鷾省?
　　 d、公司指派一名不認識字的員工保管磁帶庫和運行手冊。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。兩項功能的分離是慣例。這種情況表明缺少適當?shù)目刂?，而不是內部控制的固有局限?
　　答案b正確。串通可以逃避最佳控制的影響。
　　答案c不正確。銷售交易在發(fā)生之前能夠并應該得到授權。
　　答案d不正確。對不勝任員工的指派是可以避免的，因此不是內部控制的固有局限。
　　 
　　 470. 盡管首席審計執(zhí)行官已將存在潛在欺詐的案件提交給安全部門，但受懷疑的舞弊人員繼續(xù)行詐直至兩年后被直接上司發(fā)現(xiàn)，對這一事件首席審計執(zhí)行官本來應該怎樣做？
　　 a、首席審計執(zhí)行官的行為是正確的。
　　 b、首席審計執(zhí)行官應該與安全部門一起定期檢查這一事件的狀況。
　　 c、首席審計執(zhí)行官應該開展舞弊和欺詐調查。
　　 d、首席審計執(zhí)行官應解雇欺詐者。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。根據(jù)標準首席審計師執(zhí)行官應該確信已經(jīng)完成內部審計部門的職責。
　　答案b正確。符合標準。
　　答案c不正確。安全部門在舞弊調查方面通常有更多的專家。
　　答案d不正確。 如果僅是首席審計師執(zhí)行官懷疑舞弊，就立即解聘會損害被懷疑人的權利。另外，首席審計師執(zhí)行官沒有權利解聘被審計區(qū)域的員工。
　　 
　　 471. 函證是獲取信息的非常有效的形式。函證在確認下列哪一項的存在性時最有效：
　　 a．機械車間增加了一臺攪拌機；
　　 b．正常業(yè)務期間的商品促銷；
　　 c．以托銷方式持有的存貨；
　　 d．組織開發(fā)的用于特殊流程的專利授權。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，觀察和文件是確認有關資產(chǎn)增加的信息的最普遍的方法；
　　答案b不正確，通常函證的是賬戶余額，而不是單個的促銷交易；
　　答案c正確，當存貨由外部保管人持有時，例如代銷人，內部審計師可以獲取來自保管者的直接函證信息。對托銷商品進行函證在確認存在性、權利與義務方面是最有效的。
　　答案d不正確，檢查專利文件是獲取信息的最好方法
　　 
　　 472. 當內部審計師要確認庫存存貨確實存在時，下列哪種類型的測試是最有說服力：
　　 a．檢查支持進出倉庫的存貨記錄的運輸記錄。
　　 b．獲取管理者的書面聲明；
　　 c．實地觀察倉庫里的存貨；
　　 d．檢查被審計單位記錄里的倉庫收據(jù)。
　　答案：c 
　　解析：答案a和d均不正確，文件信息沒有審計人員的直接經(jīng)歷可靠；
　　答案b不正確，聲明信息也沒有審計人員的直接經(jīng)歷可靠。
　　答案c正確，在確認存貨的存在性時，通過內部審計師實地觀察得到的直接信息是最可靠的?？煽康男畔⑹浅浞值?，并且通過恰當?shù)膶徲嫾夹g可以獲取的最佳信息（pa2310－1）。
　　 
　　 473. 某內部審計師正在審核儲蓄和貸款業(yè)務，他斷定某個不動產(chǎn)擔保貸款是可以收回的。下面哪項審計程序能夠對這項貸款的可收回提供最有說服力的信息：
　　 a．向貸款人函證有關貸款余額；
　　 b．檢查貸款文件是否經(jīng)過信用部門的恰當授權；
　　 c．檢查近期關于不動產(chǎn)的獨立的鑒定文件；
　　 d．檢查貸款申請是否有恰當?shù)慕杩钊说暮炞帧?
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，函證提供的是貸款的存在性信息，而不是它的可收回性；
　　答案b不正確，關于貸款的授權信息與它的可收回性是不相關的；
　　答案c正確，不動產(chǎn)評估是以對不動產(chǎn)的轉售價值或未來現(xiàn)金流的估計為基礎的。一份近期的獨立的鑒定報告能夠表明借款人償還貸款的能力。這種鑒定具有一定的可靠性，因為它是及時的，并且是來自獨立于被審計單位的外部機構。
　　答案d不正確，貸款的有效性與借款人償還貸款的能力是不相關的。
　　 
　　 474. 要確認新購計算機的資產(chǎn)價值，最具說服力的信息是：
　　 a．詢問管理部門
　　 b．觀察業(yè)務客戶的處理程序
　　 c．實物檢查
　　 d．外部提供的資料
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，通過詢問管理人員得到的信息通常被認為是最不具有說服力的；
　　答案b不正確，觀察資產(chǎn)的取得程序，不如標明資產(chǎn)成本的外部文件具有說服力；
　　答案c不正確，實地檢查資產(chǎn)只能提供有限的關于資產(chǎn)價值的信息。
　　答案d正確，信息的可信程度取決于被審計單位的內部控制情況。關于資產(chǎn)價值的最具說服力的信息是外部提供的資料。
　　 
　　 475. 對以下列示的各種類型的信息，按照它們的說服力從高到低的順序進行排列，哪個選項的排列順序是正確的：
　　 ⅰ、詢問管理部門
　　 ⅱ、觀察業(yè)務客戶的處理程序
　　 ⅲ、實物檢查
　　 ⅳ、外部提供的資料
　　 a．ⅲ、ⅳ、ⅱ、ⅰ　　
　　 b．ⅳ、ⅰ、ⅱ、?！?nbsp;
　　 c．ⅱ、ⅳ、ⅰ、?！?
　　 d．ⅳ、ⅲ、ⅰ 、ⅱ
　　答案：a
　　解析：答案a正確，當信息來自獨立于被審計單位的外部機構，被審計單位內部控制有效，或者通過內部審計師直接親自取得的時，信息被認為是更加可靠的（完整的）?；趯Ρ粚徲媶挝坏男湃稳〉玫男畔⒂行暂^差，通常需要其他信息證實。因此，下列類型的信息按照說服力從高到低進行排列應該是：內部審計師的檢查和觀察，外部信息，內部信息，來自客戶的口頭信息。
　　答案b、c和d均不正確，內部審計師的實地檢查比外部提供的信息更具說服力，從而比觀察業(yè)務客戶的程序和詢問管理人員更有說服力。
　　 
　　 476. 要證實銷售部門新購計算機的存在性，最具說服力的信息是：
　　 a．詢問管理人員
　　 b．觀察業(yè)務客戶的處理程序
　　 c．實地檢查
　　 d．外部提供的文件
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，通過詢問管理人員得到的信息通常被認為是最不具有說服力的；
　　答案b不正確，觀察資產(chǎn)的取得程序，不如實地檢查資產(chǎn)更有說服力；
　　答案c正確，信息的可信程度取決于被審計單位的內部控制程度。下面是按照說服力從高到低進行排序的：內部審計師的檢查和觀察，外部提供的信息，內部提供的信息，業(yè)務客戶的口頭信息。因此，關于新購資產(chǎn)的存在性，最具說服力的信息是實地檢查。
　　答案d不正確，在確認存在性時，文件資料不如實地檢查具有說服力。
　　 
　　 477. 文件可以提供具有不同程度說服力的信息。如果審計目標是證實從供應商處取得的特定發(fā)票確實已經(jīng)付款，下列哪種文件通常是最具說服力的：
　　 a．業(yè)務客戶現(xiàn)金支出日記賬中的分錄，該分錄有供應商發(fā)票的憑證支持；
　　 b．支付給供應商并有發(fā)票支持的已核銷的支票，該支票已包括在審計人員從銀行直接取得的截止日銀行對賬單中；
　　 c．應付賬款明細賬列示了對發(fā)票的付款；
　　 d．已經(jīng)蓋上“付訖”戳記并附有相關支票號碼的供應商原始發(fā)票。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，分錄產(chǎn)生于業(yè)務客戶內部，或者業(yè)務客戶有機會竄改供貨商發(fā)票；
　　答案b正確，直接從銀行取得的已包含在截至日銀行對賬單里的已核銷支票，提供的既有外部文件信息又有內部文件信息。這些信息產(chǎn)生于被審計單位內部，但是經(jīng)過了外部方的確認，然后直接轉到內部審計師手中。這類信息是非常有說服力的。
　　答案c不正確，內部信息不如外部信息有說服力；
　　答案d不正確，債務發(fā)票是外部信息，但付款發(fā)票不是。付款的信息是內部的，因此不具有說服力。支票的證明不如支票本身可靠。
　　 
　　 478. 觀察法被認為是一項可靠的審計程序，但是它的用途有限。盡管如此，這種方法仍被用于許多不同的業(yè)務場合。對于觀察法作為一種審計技術，以下表述正確的是：
　　 a．在填制內部控制調查問卷時，它是最有效的方法；
　　 b．在了解被審計期間交易是如何處理時，它是最有說服力的方法；
　　 c．除了存在性，它在證實其他任何審計認定時都是不充分的；
　　 d．在確認是否發(fā)生舞弊行為時，它是最有說服力的方法。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，在填制調查問卷時，面談是最有效的方法。面談結果應該附以觀察作為補充；
　　答案b不正確，因為觀察提供的是某個時點交易是如何處理的，而不是整個業(yè)務調查期間它們是如何處理的；
　　答案c正確，觀察在確認某個時點特定的資產(chǎn)，如存貨或設備，是否存在時，是有效的。然而，在證實其他審計認定時，這種方法的用途有限。因此，在證實完整性、權利、價值，表達與披露時，觀察法不能提供有說服力的信息。例如，僅僅通過觀察存貨，不能斷定業(yè)務客戶對該存貨是否擁有所有權。
　　答案d不正確，內部審計師很少能夠通過觀察發(fā)現(xiàn)舞弊行為。
　　 
　　 479. 在評估機器和設備的審計業(yè)務中，其中一個審計程序是檢查其折舊計提是否準確。下列哪一項是能夠證實被審計的設備仍在使用的最佳信息來源：
　　 a．檢查折舊政策和程序；
　　 b．將設備的保險評估表與該設備的折舊進度表進行比較；
　　 c．將設備的維護和修理日志與該設備的折舊進度表進行比較；
　　 d．檢查該設備的庫存文件。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，檢查折舊政策和程序不能提供特定資產(chǎn)的存在性信息；
　　答案b不正確，與當期的保險記錄進行比較得出的信息不是決定性的。已淘汰的設備仍然可以參加保險；
　　答案c正確，設備的維護和修理記錄能夠反映出設備存在，并且仍在使用。使用中的設備比已淘汰的設備更有可能需要維修。然而，最佳的信息來源是內部審計師的直接觀察。
　　答案d不正確，已淘汰的設備仍然可以在庫存中。
　　 
　　 480. 內部審計師將一個部門的員工水平與行業(yè)標準相比以得出以下結論：
　　 a、對工資處理程序控制的充分性
　　 b、該部門現(xiàn)有的績效水平
　　 c、對雇用控制的充分性
　　 d、遵守人力資源政策的程度
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。這樣的比較不會測試出工資單處理程序控制的充分性。
　　答案b正確。此測試的目標將評價現(xiàn)有的績效并提出改進建議。
　　答案c不正確。將員工水平與行業(yè)標準做比較不能測試出雇用的內部控制的充分性。
　　答案d不正確。在進行符合性測試時內部審計師將更加關注對政策的遵守

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