國際注冊內(nèi)部審計師

1. 以下哪項不是對中期報告的適當(dāng)說法？中期報告： A.用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息； B.用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況； C.在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進展； D.消除了發(fā)出最終的業(yè)務(wù)報告的必要性。
答案：D
解析：答案A、B和C不正確，中期報告可用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息；用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況；在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進展。
答案D正確，中期（進度）報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式，它可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進展通報管理層。應(yīng)用中期（進度）報告并不會減少或消除對最終報告的需要（實務(wù)公告2410-1）。

2. 內(nèi)部審計師剛完成一項審計，正在編制審計報告。在審計報告中審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括：
A．有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)原因的意見表述；
B．對審計期間發(fā)現(xiàn)的控制薄弱環(huán)節(jié)的相關(guān)的事實表述；
C．對審計期間形成的事實和意見的表述；
D．對有關(guān)潛在的、可能會對業(yè)務(wù)客戶有幫助的未來事件的表述。
答案：B
解析：答案A和C不正確，審計發(fā)現(xiàn)必須要對事實的陳述，而非是對意見的陳述。意見是內(nèi)部審計師對所審核的活動的審計發(fā)現(xiàn)和建議的影響的評價；
答案B正確，審計發(fā)現(xiàn)是對事實的相關(guān)聲明。他們應(yīng)以應(yīng)該存在的做法與實際存在的做法的比較為依據(jù)。如果存在差異，審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)陳述原因以及因而發(fā)生的影響（實務(wù)公告2410-1）。
答案D不正確，審計發(fā)現(xiàn)關(guān)注當(dāng)前的而非未來的事實狀況或事件。

3. 最終的業(yè)務(wù)溝通中的建議應(yīng)關(guān)注哪類屬性：
A．原因；
B．情況陳述；
C．標(biāo)準(zhǔn)；
D．效果。
答案：A
解析：答案A正確，建議要以觀察和結(jié)論為依據(jù)。他們要求采取行動來糾正現(xiàn)有的狀況并改善運營。業(yè)務(wù)觀察和建議應(yīng)以4個屬性為依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)是在進行評價和/或核證時應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值（即什么應(yīng)該存在）；情況是內(nèi)部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)（即存在什么）；原因是預(yù)期和實際情況之間存在差異的原因（即為什么會存在差異）；效果是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險（即差異的影響）（實務(wù)公告2410-1）。因此，建議關(guān)注原因?qū)傩裕驗樗赋隽吮匾募m正措施。
答案B不正確，情況屬性僅說明“是什么”，充當(dāng)與既定標(biāo)準(zhǔn)比較的依據(jù)；
答案C不正確，標(biāo)準(zhǔn)說明“應(yīng)該是什么”，并與情況陳述進行比較；
答案D不正確，效果屬性關(guān)注觀察的重要性。

4. 內(nèi)部審計師已完成分部工作方案的審計，并決定對公司的配送程序進行修改。業(yè)務(wù)客戶同意并實施了修正的程序。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
A．研究問題并在審計報告中建議應(yīng)該采取的措施；
B．聯(lián)合開發(fā)并溝通恰當(dāng)?shù)慕ㄗh；
C．溝通問題并保證管理層會采取恰當(dāng)?shù)拇胧?BR>D．在審計報告中指出客戶決定并實施了糾正措施。
答案：D
解析：答案A、B和C不正確，審計報告中應(yīng)指出客戶已決定并實施了糾正措施。
答案D正確，業(yè)務(wù)溝通應(yīng)該包括潛在的改進建議、對出色業(yè)績的認可以及糾正性措施。此外，這種信息可能是公正表述現(xiàn)在情況并為最終的業(yè)務(wù)溝通提供恰當(dāng)?shù)慕嵌群推胶馑匦璧模▽崉?wù)公告2410-1）。

5. 某連鎖零售商店內(nèi)部審計活動最近對東南部地區(qū)的所有商店的銷售情況進行了審計。審計發(fā)現(xiàn)許多商店通過重復(fù)貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發(fā)生大約$85000。審計報告在審計結(jié)束8周后完成，其中包括了內(nèi)部審計師向管理層提出的應(yīng)防止重復(fù)貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關(guān)審計報告的哪項標(biāo)準(zhǔn)： A. 后續(xù)追蹤不充分； B. 內(nèi)部審計師應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重復(fù)貸記行為時就馬上采取糾正措施； C. 內(nèi)部審計師的建議不應(yīng)寫入審計報告中； D. 審計報告是不及時的。
答案：D
解析：答案A不正確，評價后續(xù)追蹤有效性的信息不充分；
答案B不正確，內(nèi)部審計師可以對潛在的改進提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，但不應(yīng)開展糾正活動；
答案C不正確，內(nèi)部審計師的結(jié)果是審計結(jié)果的一部分。最終的業(yè)務(wù)溝通至少都應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和結(jié)果（實務(wù)公告2410-1）。
答案D正確，溝通應(yīng)準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設(shè)性（標(biāo)準(zhǔn)2420）。及時的溝通在發(fā)布上沒有延誤，并能促進采取有效的行動（實務(wù)公告2420-1）。假定審計發(fā)現(xiàn)很重要且需要立即采取糾正措施，在審計結(jié)束8周后公布審計報告是不及時的。

6. 以下哪項對內(nèi)部審計師在審計業(yè)務(wù)中所表達的意見做出了最佳界定：
A．重要審計發(fā)現(xiàn)的總結(jié)；
B．內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；
C．在審計報告中包含的結(jié)論；
D．為糾正措施提出的建議。
答案：B
解析：答案A不正確，重要審計發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計意見。審計意見是內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；
答案B正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運營目標(biāo)或項目目標(biāo)是否與機構(gòu)目標(biāo)保持一致；機構(gòu)目標(biāo)是否得到實現(xiàn)；所審核的活動是否按計劃運行（實務(wù)公告2410-1）。
答案C不正確，專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計報告所要求的內(nèi)容；
答案D不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。

7. 如果工作底稿所具備的特征是能確保其實現(xiàn)主要的目標(biāo)，那么以下哪項特征最為重要：
A．工作底稿必須是標(biāo)準(zhǔn)格式和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容；
B．工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務(wù)溝通的草稿相互對照；
C．工作底稿必須提供充分、可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務(wù)溝通；
D．工作底稿必須以邏輯次序來安排業(yè)務(wù)工作方案的順序。
答案：C
解析：答案A不正確，工作底稿的內(nèi)容要達到標(biāo)準(zhǔn)化是不可能的。內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)涉及不同的主題；
答案B和D都不正確，編制索引、相互對照和邏輯次序都是需要的，但它們不是提供充分、可靠、相關(guān)和有用信息的根本。
答案C正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計活動的管理者進行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實務(wù)公告2330-1）。信息應(yīng)是充分、可靠、相關(guān)和有用的，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)2310）。

8. 內(nèi)部審計師的工作底稿應(yīng)支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。這一規(guī)定的目的之一是：
A．為內(nèi)部審計活動的財務(wù)預(yù)算提供支持；
B．方便質(zhì)量保證復(fù)核；
C．提供對工作底稿的控制；
D．允許審計委員會審核業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。
答案：B
解析：答案A不正確，人員配備計劃和財務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作安排、行政管理活動、教育和培訓(xùn)需求以及審計研究和開發(fā)工作的情況來確定（實務(wù)公告2030-1）；
答案B正確，工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。業(yè)務(wù)工作底稿通常有助于業(yè)務(wù)計劃的制定、實施和復(fù)核，并有助于內(nèi)部審計人員的專業(yè)發(fā)展（實務(wù)公告2330-1）。因此，他們方便了內(nèi)部和外部的質(zhì)量評估。
答案C不正確，對工作底稿進行控制可以通過其他方式來取得；
答案D不正確，審計委員會很少審核最終業(yè)務(wù)溝通的全部草稿，更不要說去審核輔助性的工作底稿了。

9. 編制與薪金費用有關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿的主要目標(biāo)是：
A．記錄薪金支付數(shù)據(jù)并分析，以支持所報告的建議；
B．證實內(nèi)部審計師已做的工作；
C．記錄所有員工的姓名；
D．提供記錄，以支持應(yīng)付的薪金稅。
答案：A
解析：答案A正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計活動的管理者進行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實務(wù)公告2330-1）。
答案B不正確，證實內(nèi)部審計師已做的工作是次要目標(biāo)；
答案C不正確，所有員工的姓名僅是所需信息的一部分，用于支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議；
答案D不正確，薪金費用，而非應(yīng)計的薪金稅，是這份工作底稿的主題。

10. 內(nèi)部審計師編制工作底稿主要有利于：
A．外部審計師；
B．內(nèi)部審計活動；
C．業(yè)務(wù)客戶；
D．管理高層。
答案：B
解析：答案A．C和D都不正確，有利于外部審計師、業(yè)務(wù)客戶和管理高層都是些次要的目標(biāo)。
答案B正確，工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實務(wù)公告2330-1）。工作底稿還對開展業(yè)務(wù)有幫助，指導(dǎo)以后的業(yè)務(wù)、提供評價的依據(jù)、有助于培訓(xùn)、支持與業(yè)務(wù)客戶的討論，并保留與業(yè)務(wù)客戶的討論記錄或來自業(yè)務(wù)客戶的起訴記錄。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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