國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的初始階段，當(dāng)進(jìn)行面談時(shí)，比較有效的是：
A．要求給出可以量化的具體答案；
B．詢問(wèn)他們的工作；
C．問(wèn)一些有關(guān)日常程序的出乎意料的問(wèn)題；
D．利用懼怕是這項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要部分這一事實(shí)。
答案：B
解析：答案A不正確，后面的調(diào)查工作會(huì)涵蓋能夠量化的信息。建立友好關(guān)系在初期的面談中更為重要；
答案B正確，為了提高內(nèi)部審計(jì)師和業(yè)務(wù)客戶之間的合作，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該盡可能地人性化業(yè)務(wù)過(guò)程。例如，與被問(wèn)及控制類型的問(wèn)題相比，個(gè)人在被問(wèn)及生活類型的問(wèn)題時(shí)會(huì)覺(jué)得受到更多的尊重。詢問(wèn)人們的工作會(huì)提高內(nèi)部審計(jì)師和業(yè)務(wù)客戶之間的人際關(guān)系。
答案C不正確，如果沒(méi)有懷疑存在舞弊或者業(yè)務(wù)不涉及現(xiàn)金或可流通證券，那么，更有效的方法是緩和管理層因預(yù)期該業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的憂慮；
答案D不正確，盡管業(yè)務(wù)客戶的恐懼是預(yù)期該業(yè)務(wù)的很自然的組成部分，但是，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該利用良好的人際溝通技巧和業(yè)務(wù)客戶建立一種積極的參與關(guān)系，以免恐懼產(chǎn)生重大影響。

2. 某內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理和公司下屬企業(yè)的管理人員正在舉行年度會(huì)議，討論其提議的下一年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃和活動(dòng)。在討論了過(guò)去一年該企業(yè)12個(gè)車間的活動(dòng)之后，該企業(yè)的副總裁同意，內(nèi)部審計(jì)人員提出的所有重要建議涉及了該企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)操作程序內(nèi)為本地管理人員正確描述的關(guān)鍵控制和相關(guān)操作活動(dòng)。副總裁建議將關(guān)鍵控制活動(dòng)從該企業(yè)的大量書面程序轉(zhuǎn)變成一份自我評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)操作程序（SOP）調(diào)查表。相對(duì)于下一年度業(yè)務(wù)計(jì)劃，該內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該賦予這樣的SOP以什么樣的重要性：
A．雖然SOP調(diào)查表將增強(qiáng)控制的適當(dāng)性，但是內(nèi)部審計(jì)師需要證實(shí)控制正是像SOP所表明的那樣發(fā)揮作用。
B．增加該項(xiàng)控制將減少下一年度的重要業(yè)務(wù)建議，所以業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍可以相應(yīng)地減少。
C．如果副總裁同意要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)該企業(yè)的所有標(biāo)準(zhǔn)操作程序，那么，業(yè)務(wù)活動(dòng)可以減少一些。
D．為了使SOP調(diào)查表可以和提議的業(yè)務(wù)計(jì)劃表一起考慮，該調(diào)查表的郵寄和控制必須由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)來(lái)實(shí)施。
答案：A
解析：答案A正確，SOP調(diào)查表的一個(gè)具體優(yōu)勢(shì)是，它可以被本地管理人員用于定期保證雇員行為仍然適合于相關(guān)的、有效的和最新的標(biāo)準(zhǔn)操作程序。當(dāng)為確定控制正在按照計(jì)劃實(shí)施的后續(xù)活動(dòng)得到執(zhí)行時(shí)，控制的綜合水平和控制環(huán)境將得到提高和改善。
答案B不正確，SOP調(diào)查表對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有影響，并且內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有關(guān)于這種控制是否有效的信息；
答案C不正確，標(biāo)準(zhǔn)操作程序如所描述的那樣提供了看似適當(dāng)?shù)亩ㄏ蚩刂疲瑑?nèi)部審計(jì)活動(dòng)的批準(zhǔn)不會(huì)影響這些控制的操作；
答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)SOP調(diào)查表的控制不會(huì)影響獲得的信息，考慮到這種信息的客觀性，必須對(duì)它進(jìn)行證實(shí)。

3. 當(dāng)前一項(xiàng)評(píng)估支付活動(dòng)的業(yè)務(wù)表明在應(yīng)付賬款證實(shí)過(guò)程中存在大量的錯(cuò)誤，它們導(dǎo)致了損失的折扣和非常多的調(diào)整憑單和貸項(xiàng)通知單。由于例外的數(shù)字需要分析，一些業(yè)務(wù)工作時(shí)間已經(jīng)花費(fèi)在這個(gè)部分的預(yù)算上。內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)花時(shí)間觀察每個(gè)憑單辦事員執(zhí)行的操作；對(duì)應(yīng)付賬款、采購(gòu)和驗(yàn)收部門的交易文件進(jìn)行抽樣和分析；并獲得了關(guān)于交易量、錯(cuò)誤糾正交易和損失折扣總量的系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)量。到目前為止，在詳細(xì)測(cè)試、觀察和例外分析中發(fā)現(xiàn)的各種錯(cuò)誤的原因在這三個(gè)部門的任何一個(gè)中都還未得到充分確認(rèn)。為確定這些錯(cuò)誤的原因，首席內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該采取的最適當(dāng)?shù)男袆?dòng)方向是：
A．詢問(wèn)和獲得應(yīng)付賬款辦事員以及處理這些交易涉及到的人的意見(jiàn)；
B．針對(duì)應(yīng)付賬款、采購(gòu)和驗(yàn)收部門參與的交易中已經(jīng)檢查到的屬性，擴(kuò)大樣本規(guī)模；
C．集中于現(xiàn)金支付檢查的業(yè)務(wù)工作項(xiàng)目要求，爭(zhēng)取從這些檢查中發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)信息；
D．在和管理層的特別業(yè)務(wù)溝通中，描述到目前為止確認(rèn)的與交易有關(guān)的問(wèn)題，而不必說(shuō)明原因或?qū)徲?jì)師對(duì)這種情況所下的結(jié)論。
答案：A
解析：答案A正確，收集反饋的三種方法是觀察、分析和詢問(wèn)。詢問(wèn)業(yè)務(wù)客戶和組織內(nèi)部的其他相關(guān)人員是還沒(méi)有被應(yīng)用的方法。
答案B不正確，擴(kuò)大樣本規(guī)模會(huì)產(chǎn)生關(guān)于這些屬性的錯(cuò)誤率的更真實(shí)的信息，但不會(huì)提供錯(cuò)誤原因的反饋；
答案C不正確，現(xiàn)金支付檢查會(huì)顯示在實(shí)施證實(shí)過(guò)程和對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行修正之后的交易處理結(jié)果，這些信息不會(huì)提供錯(cuò)誤原因的額外反饋；
答案D不正確，和管理層的業(yè)務(wù)溝通不會(huì)產(chǎn)生關(guān)于問(wèn)題原因的額外信息。

4. 內(nèi)部審計(jì)小組制定了一個(gè)初步的調(diào)查問(wèn)卷，要求用下面幾種選擇作答：
1．也許不是問(wèn)題
2．有可能是問(wèn)題
3．很有可能是問(wèn)題
以下哪項(xiàng)可作為調(diào)查問(wèn)卷的一個(gè)例子：
A．趨勢(shì)分析。
B．比率分析。
C．不引人注目的評(píng)定或觀察。
D．評(píng)級(jí)尺度。
答案：D
解析：答案A不正確，趨勢(shì)分析是根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在的情況外推；
答案B不正確，比率分析考慮的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)部關(guān)系；
答案C不正確，評(píng)級(jí)尺度的使用要求參與人積極參與，它會(huì)引起人們的注意。
答案D正確，當(dāng)預(yù)計(jì)有一系列意見(jiàn)時(shí)，可以使用等級(jí)提問(wèn)表。等級(jí)代表了回應(yīng)的連續(xù)統(tǒng)。在這種情況下，它反映了概率描述。

5. 某內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用每單位均值抽樣計(jì)劃來(lái)估計(jì)維修復(fù)印機(jī)的平均成本。樣本量是50，總體規(guī)模是2000。樣本的平均值是$75，標(biāo)準(zhǔn)離差是$14，平均數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)離差是$2，在置信水平為95%（Z=2）時(shí)，置信區(qū)間是多少：
A．$47--$103
B．$71--$79
C．$61--$89
D．$73--$75
答案：B
解析：答案A、C、D均不正確，正確的置信區(qū)間應(yīng)該是$71--$79。
答案B正確，單位均值估計(jì)抽樣的樣本量公式是n= ，可得出精確度 。其中：C是置信系數(shù)或與所需置信水平相關(guān)的總體標(biāo)準(zhǔn)差（1—誤拒風(fēng)險(xiǎn)），σ為總體標(biāo)準(zhǔn)差（根據(jù)試點(diǎn)抽樣或上一年樣本的估計(jì)）。如果給定C＝2（Z=2），置信區(qū)間就等于均值加或減去2乘以均值標(biāo)準(zhǔn)差（　$2）。因此，置信區(qū)間等于$75±$4，或$71--$79。

6. 下列哪項(xiàng)技術(shù)能夠用來(lái)估計(jì)抽樣計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)差：
A．差異估計(jì)
B．試點(diǎn)樣本
C．回歸
D．發(fā)現(xiàn)抽樣
答案：B
解析：答案A不正確，差異估計(jì)是變量抽樣計(jì)劃的一種，是先計(jì)算出樣本的審定值和賬面值的平均差異，然后乘以總體的項(xiàng)目數(shù)。差異估計(jì)不能用來(lái)估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)差。
答案B正確，內(nèi)部審計(jì)師可以用試點(diǎn)樣本的標(biāo)準(zhǔn)差去估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)差。在采用變量抽樣方法時(shí)，要計(jì)算樣本規(guī)模需要知道總體標(biāo)準(zhǔn)差的估計(jì)值、要求的置信水平和指定的精確度。
答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師用回歸（相關(guān)分析的擴(kuò)展）來(lái)分析賬戶或其他總體的余額；
答案D不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性抽樣的一種，用來(lái)發(fā)現(xiàn)主要的偏差。

根據(jù)以下信息回答247-250題：用單位平均抽樣來(lái)估計(jì)存貨價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)師得到了下列結(jié)果：
預(yù)計(jì)存貨價(jià)值 $3000000
置信水平 95%
置信區(qū)間 $2800000-$3200000
標(biāo)準(zhǔn)差（標(biāo)準(zhǔn)離差/樣本量的平方根）　$100000
Z值（大約）　2.0
精確度 $200000
存貨的賬面值約為$3075000

7. 從樣本中可以得出下列哪個(gè)邏輯結(jié)論：
A．有95%的把握可以認(rèn)為存貨的錯(cuò)報(bào)額低于$100000；
B．有5%的可能認(rèn)為存貨的錯(cuò)報(bào)額為$200000或更多；
C．存貨有實(shí)質(zhì)性錯(cuò)報(bào)；
D．存貨有2.5%的可能性會(huì)超過(guò)$3200000。
答案：D
解析：答案A不正確，置信區(qū)間（$2800000-$3200000）包括總體真值的可能性為95%；
答案B不正確，存貨的實(shí)際值沒(méi)有包括在置信區(qū)間里的概率為5%；
答案C不正確，根據(jù)所給信息不能確定存貨有實(shí)質(zhì)性錯(cuò)報(bào)。
答案D正確，內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)確定了95%的置信水平。因此，置信區(qū)間應(yīng)該包含了標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布曲線下的95%的區(qū)域。因?yàn)榇尕泝r(jià)值可能高于或低于預(yù)計(jì)價(jià)值，置信區(qū)間沒(méi)有包括的5%的區(qū)域平均分布在兩側(cè)，每側(cè)各為2.5%。因此，總體的真值超過(guò)置信區(qū)間上限（$3,200,000）的可能性為2.5%。

8. 下列哪種變動(dòng)會(huì)導(dǎo)致置信區(qū)間范圍變窄：
A． 置信水平從95%增至99%
B． 置信水平從95%下降至90%
C． 誤拒風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平降低
D．精確度提高
答案：B
解析：答案A不正確，置信水平增高，Z值上升，則精確度上升，置信區(qū)間會(huì)變寬；
答案B正確，假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)差不變，如果置信水平從95%減至90%，置信區(qū)間將會(huì)變窄。精確度等于標(biāo)準(zhǔn)差乘以Z值，當(dāng)要求的置信水平下降時(shí)，Z值下降，則精確度下降。置信區(qū)間等于平均值加減精確度（平均值±精確度），所以置信區(qū)間會(huì)變窄。
答案C不正確，降低可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)，置信水平會(huì)增高，并且如果標(biāo)準(zhǔn)差保持不變，會(huì)導(dǎo)致置信區(qū)間變寬；
答案D不正確，提高精確度會(huì)使置信區(qū)間變寬。

9. 標(biāo)準(zhǔn)誤差為$100000反映了：
A．在樣本誤差的基礎(chǔ)上得出的預(yù)計(jì)總體誤差；
B．樣本的平均誤差率；
C．樣本項(xiàng)目金額數(shù)的變化程度；
D．內(nèi)部審計(jì)師可接受的總體誤差。
答案：C
解析：答案A和B都不正確，標(biāo)準(zhǔn)差不是對(duì)總體誤差的估計(jì)值，也不是對(duì)樣本誤差的度量；
答案C正確，平均值的標(biāo)準(zhǔn)差是樣本平均值分布的標(biāo)準(zhǔn)偏離程度，是總體標(biāo)準(zhǔn)差（ ）除以樣本量（n）的平方根。標(biāo)準(zhǔn)差越大，置信區(qū)間越寬。
答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師能接受的總體誤差是可容忍的錯(cuò)報(bào)，是由內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷得出的。

10. 如果審計(jì)師用非統(tǒng)計(jì)抽樣來(lái)代替統(tǒng)計(jì)抽樣，下列哪個(gè)表述正確：
A．置信水平不能被量化；
B．精確度會(huì)提高；
C．存貨預(yù)計(jì)價(jià)值的可靠性下降；
D．誤受風(fēng)險(xiǎn)增加。
答案：A
解析：答案A正確，非統(tǒng)計(jì)抽樣（判斷抽樣）是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)師的主觀判斷來(lái)確定樣本量，并選取樣本。這種主觀判斷并不總是存在缺點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)師可以根據(jù)其他工作，來(lái)測(cè)試大部分項(xiàng)目和風(fēng)險(xiǎn)交易，并重點(diǎn)檢查那些易受高控制風(fēng)險(xiǎn)影響的交易類型。統(tǒng)計(jì)抽樣（隨機(jī)抽樣）是采用客觀的方法來(lái)確定樣本量，并選擇被測(cè)項(xiàng)目。與判斷抽樣不同，它提供了一種大量地估計(jì)精確度、抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受度、可靠性或置信水平的方法。
答案B不正確，除非內(nèi)部審計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣，否則他不能量化精確度；
答案C不正確，非統(tǒng)計(jì)抽樣并不總是會(huì)得出較低可靠性的估計(jì)。然而，可靠性不能被量化；
答案D不正確，當(dāng)使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，誤受風(fēng)險(xiǎn)不能被量化。

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