國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》模擬題

例3：某家在X國(guó)經(jīng)營(yíng)的中型公眾公司的規(guī)模不斷擴(kuò)大，董事們認(rèn)為應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。X國(guó)法律要求公眾公司必須進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。該公司修訂了公司章程以便反映內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立，董事們決定首席審計(jì)執(zhí)行官必須是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，而且要向新成立的董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。以上哪項(xiàng)陳述最能體現(xiàn)新任首席審計(jì)執(zhí)行官的獨(dú)立性?

A.通過公司章程規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。

B.X國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法定要求

C.首席審計(jì)執(zhí)行官要向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作

D.首席審計(jì)執(zhí)行官必須是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

答案：C

解題思路：

A.不正確。公司章程中規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門并不等同于公司賦予內(nèi)部審計(jì)部門較高的地位，也不能說明首席審計(jì)執(zhí)行官具備了獨(dú)立性。

B.不正確。國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法定要求體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，但不等于在具體的組織中首席審計(jì)執(zhí)行官有很強(qiáng)的獨(dú)立性。

C.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1110-1，保障內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立性的重要途徑是向組織中擁有足夠權(quán)力的人報(bào)告工作。因此，首席審計(jì)執(zhí)行官向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作最能體現(xiàn)其獨(dú)立性。

D.不正確。注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格僅能說明首席審計(jì)執(zhí)行官的能力和專業(yè)性，但不能說明其獨(dú)立性。

例4：《標(biāo)準(zhǔn)》中指出獨(dú)立性使得內(nèi)部審計(jì)師能做出不偏不倚的判斷，這對(duì)于審計(jì)行為的適當(dāng)性很重要。以下哪項(xiàng)最有可能加強(qiáng)獨(dú)立性?

A.制定政策要求內(nèi)部審計(jì)師向董事會(huì)報(bào)告他遇到的或可合理判斷出利益沖突或偏見的情況。

B.防止內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)它所審計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議的內(nèi)部審計(jì)部門政策。

C.允許將敏感性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)外包給其他審計(jì)者完成的組織政策。

D.防止人員從經(jīng)營(yíng)部門調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門的組織政策。

答案：A

解題思路：

A.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1110-1，首席審計(jì)執(zhí)行官和董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理組織必須能直接交流信息。與董事會(huì)定期交流有助于保證獨(dú)立性。因此，制定政策內(nèi)部審計(jì)師向董事會(huì)報(bào)告相關(guān)情況可以加強(qiáng)獨(dú)立性。

B.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2410-1，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括改進(jìn)建議，因此，防止內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議是不恰當(dāng)?shù)?，而且提出建議的行為也不會(huì)損壞審計(jì)獨(dú)立性。

C.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.A1-1，由外部審計(jì)者進(jìn)行審計(jì)通常有助于加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，但將對(duì)敏感性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包很可能會(huì)損害組織的利益，因而不是一種明智的選擇。

D.不正確。從經(jīng)營(yíng)部門向內(nèi)部審計(jì)部門調(diào)入人員，應(yīng)該是一種提高內(nèi)部審計(jì)水平、充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的恰當(dāng)做法，不應(yīng)當(dāng)盲目進(jìn)行禁止。從經(jīng)營(yíng)部門調(diào)入人員從事審計(jì)工作，可能會(huì)面臨對(duì)其以往經(jīng)營(yíng)責(zé)任開展保證業(yè)務(wù)的情況，從而可能對(duì)獨(dú)立性造成一定損害；但只要處理得當(dāng)，這種對(duì)獨(dú)立性的損害是可以避免的。因此，防止經(jīng)營(yíng)部門人員調(diào)入審計(jì)部門的政策不是最有可能加強(qiáng)獨(dú)立性的做法。

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