國際注冊內(nèi)部審計師

國際內(nèi)審師考試試題：

41、在以自上向下開發(fā)法設(shè)計系統(tǒng)元素時，應(yīng)該檢查以下哪一項?

A.系統(tǒng)需要的計算機(jī)設(shè)備。

B.競爭對手使用的處理系統(tǒng)類型。

C.管理者為進(jìn)行計劃和控制所需的信息。

D.現(xiàn)有系統(tǒng)的控制。

【正確答案】：C

【答案解析】：A. 不正確。重點應(yīng)該首先放在目的和對新系統(tǒng)的需要上，而不是放在設(shè)備上。

B. 不正確。競爭對手的處理過程可能是不相關(guān)的，或者根本是未知的。

C. 正確。用戶的信息需要和目標(biāo)是首要的。

D. 不正確。與現(xiàn)行系統(tǒng)相關(guān)的控制可能是不相關(guān)的或不重要的。

42、一個運輸部門在數(shù)據(jù)庫中保存有車輛保有量和維修記錄。為評估數(shù)據(jù)庫信息的準(zhǔn)確性，以下哪一項審計程序是最恰當(dāng)?shù)?

A.用支持性證明材料驗證從數(shù)據(jù)庫中抽取的樣本。

B.利用程序追蹤來顯示程序指令在系統(tǒng)中是怎樣處理的，是以什么樣的順序處理的?

C.利用測試程序來模擬常規(guī)處理過程

D.用現(xiàn)行系統(tǒng)中運行一批測試交易，用預(yù)計結(jié)果來驗證其準(zhǔn)確性

【正確答案】：A

【答案解析】：A.正確。在測試由(無論是手工的還是自動化的)系統(tǒng)保存信息的準(zhǔn)確性時，驗證是最常用的技術(shù)。

B. 不正確。程序追蹤需要將額外的編碼嵌入到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中去。

C.不正確。模擬正常處理過程只能測試程序而不是數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

D. 不正確。測試該程序不能測試數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

43、永續(xù)盤存制使用了最低庫存量來確定采購定單程序,在審查倉庫部門設(shè)立的最低庫存量的恰

當(dāng)性時，審計人員最不可能考慮：

A.短缺成本(stock—out cost)，包括失去的顧客

B.可供使用的倉庫空間和潛在的報廢數(shù)

C.由經(jīng)濟(jì)訂貨模型決定的最佳訂貨規(guī)模;

D.預(yù)測存貨需求時的季節(jié)性變動。

【正確答案】：C

【答案解析】：A.不正確。最小庫存量考慮年需求量、訂貨費用、存儲費用以及保險儲備。缺貨成本屬于保險儲備應(yīng)該考慮的因素。

B.不正確。這是存儲費用的相關(guān)因素。

C.正確。經(jīng)濟(jì)訂貨批量考慮采購費用和持有費用，與最小庫存量不存在直接關(guān)系。

D.不正確。最小庫存量考慮年需求量、訂貨費用、存儲費用以及保險儲備。季節(jié)性變化因素屬于保險儲備應(yīng)該考慮的因素。

44、公司正在考慮進(jìn)行一項收購業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計部門正在參加與此業(yè)務(wù)相關(guān)的盡職調(diào)查工作。該工作的

一大目標(biāo)就是確定被收購對象的應(yīng)付賬款是否不包括所有未償清債務(wù)。以下哪項審計程序與此目的不相關(guān)?

A.檢查此后(收購?fù)瓿珊?現(xiàn)金開支的附屬單據(jù)，并驗證債務(wù)期間;

B.追蹤期末前根據(jù)相關(guān)賣方發(fā)票和應(yīng)付賬款清單發(fā)出的收貨報告;

C.從應(yīng)付賬款清單中抽取樣本，并驗證附屬收貨報告、采購定單和發(fā)票;

D.向公司與之開展業(yè)務(wù)的賣方發(fā)送包括零余額賬款的查證函。

【正確答案】：A

【答案解析】：確定被收購對象的應(yīng)付賬款是否不包括所有未償還債務(wù)，驗證債務(wù)期間與此審計目的不相關(guān)。

45、審計發(fā)現(xiàn)必須以充分、可靠、相關(guān)和有用的信息為依據(jù)。以下有關(guān)信息的哪項說法是正確的：

A.購貨訂單是支付已收到貨物的相關(guān)證據(jù);

B.實地觀察為應(yīng)收賬款的存在性提供了最為可靠的信息;

C.建立在樣本基礎(chǔ)上的關(guān)于總體的適當(dāng)結(jié)論，要求樣本能夠代表總體;

D.原件的復(fù)印件和原件一樣可靠。

【正確答案】：C

【答案解析】：A不正確，采購訂單是批準(zhǔn)采購的相關(guān)信息，不是實際收到所訂貨物的相關(guān)信息;

B不正確，應(yīng)收未收款是觀察不到的;

C正確，抽樣風(fēng)險起因于內(nèi)部審計師的結(jié)論與實際得出的結(jié)論存在偏差這種可能性，如果內(nèi)部審計師以同樣的方法測試所有的項目。因此，樣本可能適當(dāng)?shù)?、或多或少對現(xiàn)有的總體錯報或存在偏差。不過，統(tǒng)計抽樣允許內(nèi)部審計師對樣本如何在給定的可靠程度上密切的代表總體做出定量的評估。

D不正確，原件的復(fù)印件可能會改變以變動原件中所含的信息。因此，原件更為可靠。

46、審計師關(guān)于樣本規(guī)模的決定最可能根據(jù)以下哪項內(nèi)容做出?

A.證據(jù)的權(quán)威性

B.證據(jù)的充分性

C.證據(jù)的有力程度

D.證據(jù)的相關(guān)性

【正確答案】：B

【答案解析】：審計師關(guān)于樣本規(guī)模的決定最可能根據(jù)證據(jù)的充分性內(nèi)容做出。

47、以下哪項是區(qū)分計算機(jī)處理和手工處理的特征：

A.計算機(jī)處理通常可以減少由于手工操作造成的計算錯誤;

B.在手工處理的條件下，發(fā)生系統(tǒng)錯誤的可能要比計算機(jī)處理條件下大;

C.計算機(jī)處理的錯誤和異常在它們發(fā)生之后可以立即被發(fā)現(xiàn);

D.大多數(shù)計算機(jī)系統(tǒng)被設(shè)計出來，使得許多對審計有用的記錄不存在。

【正確答案】：A

【答案解析】：A正確，計算機(jī)處理通常對類似的交易采用同樣的處理方法。計算機(jī)程序定義處理步驟以完成一個任務(wù)。一旦程序被正確撰寫和調(diào)試，它可以無錯誤地重復(fù)完成任務(wù)。然而，如果程序中存在錯誤，所有的處理都將是不正確的。

B不正確，一旦程序中存在錯誤，計算機(jī)處理就會發(fā)生系統(tǒng)性(重復(fù)性)錯誤;

C不正確，如果一個錯誤發(fā)生了，例如輸入的錯誤，它可能不能立刻被發(fā)現(xiàn)。通常，處理進(jìn)行以后，人工的干預(yù)會越來越少;

D不正確，合理設(shè)計的系統(tǒng)可以保存交易記錄、進(jìn)行錯誤登記，從而生成有用的審計記錄。

48、一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計

價。供水部門跟蹤未計量的水以確認(rèn)沒有開出賬單的量。最近，該部門發(fā)布了以下用水報告：

業(yè)務(wù) 一月 二月 三月 第一季度實際 第一季度目標(biāo)

更換的水表數(shù)量 475 400 360 1235 1425

報告的泄露次數(shù) 100 100 85 285

修理的泄露次數(shù) 100 100 85 285 100%

未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2%

根據(jù)第一季度的泄露修復(fù)業(yè)務(wù)報告，內(nèi)部審計師可以得出以下哪項結(jié)論?

A.應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)

B.應(yīng)該分析偏離目標(biāo)的情況并采取糾正措施

C.已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解和遵守

D.泄露修復(fù)項目配備的人員過多

【正確答案】：C

【答案解析】：A不正確。因為在符合標(biāo)準(zhǔn)方面沒有問題并且標(biāo)準(zhǔn)不高于報告的泄露數(shù)量，所以不應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)。

B不正確。沒有偏離目標(biāo)。

C正確。報告的泄露數(shù)量和修復(fù)的泄露數(shù)量一致，達(dá)到了建立的目標(biāo)?！秾崉?wù)公告》2120.A3指出：內(nèi)部審計師應(yīng)該評價運營和項目，以檢查其結(jié)果與既定目標(biāo)和目的的一致程度，同時判斷這些運營和項目是否按照預(yù)期執(zhí)行或操作。

D不正確。根據(jù)上述信息無法對職員配備情況進(jìn)行評價。

49、審計師關(guān)于樣本規(guī)模的決定最可能根據(jù)以下哪項內(nèi)容做出?

A.證據(jù)的相關(guān)性

B.證據(jù)的權(quán)威性

C.證據(jù)的有力程度

D.證據(jù)的充分性

【正確答案】：D

【答案解析】：審計師關(guān)于樣本規(guī)模的決定最可能根據(jù)證據(jù)的充分性內(nèi)容做出。

50、創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫查詢的審計師通常需要將幾張表合并起來，獲得他們需要的信息。一種可以合并表的方

法是

A.提取;

B.分類;

C.合并;

D.連接

【正確答案】：C

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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