國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 以下哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以在不具備計(jì)算機(jī)操作員知識(shí)的情況下，同時(shí)處理虛擬和實(shí)際數(shù)據(jù)：
A．整合測(cè)試設(shè)施（ITF）；
B．輸入控制矩陣；
C．平行模擬；
D．?dāng)?shù)據(jù)輸入監(jiān)控。
答案：A
解析：答案A正確，ITF或者小公司技術(shù)，是一種數(shù)據(jù)測(cè)試法的發(fā)展。它允許在處理實(shí)際交易數(shù)據(jù)的同時(shí)，處理虛擬交易數(shù)據(jù)，但是要求額外的程序，來保證程序可以辨別特定編碼的測(cè)試數(shù)據(jù)。對(duì)交易的測(cè)試可以不通過使用計(jì)算機(jī)操作員的知識(shí)而提交。
答案B和D不正確，輸入控制矩陣和數(shù)據(jù)輸入監(jiān)控，通常不是審計(jì)師用來測(cè)試管理者計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的方法；
答案C不正確，平行模擬只能重新處理實(shí)際、而非虛擬的交易數(shù)據(jù)。

2. 建立審計(jì)歷史數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點(diǎn)不包括以下哪項(xiàng)：
A．可以更容易地確認(rèn)商業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)因素的變化；
B．重視重復(fù)出現(xiàn)的問題；
C．減少了對(duì)計(jì)算機(jī)控制措施測(cè)試的數(shù)量；
D．工作底稿的一部分可以從以前的文件中復(fù)制，并且使更新文件更為容易。
答案：C
解析：答案A、B和D都不正確，確認(rèn)變化、重視重復(fù)出現(xiàn)的問題以及從以往工作底稿中復(fù)制內(nèi)容都是建立審計(jì)歷史數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點(diǎn)。
答案C正確，測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和程度由審計(jì)師的判斷決定，并且在每個(gè)時(shí)期都必須要更新。審計(jì)歷史數(shù)據(jù)庫可以幫助審計(jì)師，因?yàn)樗涗浟艘郧半A段的測(cè)試結(jié)果。但是這一優(yōu)點(diǎn)不能減少對(duì)計(jì)算機(jī)控制措施測(cè)試的數(shù)量。

3. 下列哪種操作不能由計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）軟件來完成：
A．確定丟失的支票號(hào)碼；
B．提取包含只用兩位數(shù)字表示日期的數(shù)據(jù)文件，然后將這些日期改為四位數(shù)字；
C．在不同的文件中匹配那些相同產(chǎn)品的信息；
D．對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析。
答案：B
解析：答案A、C和D都不正確，確定信息間隔、合并文件和進(jìn)行賬齡分析都是CAAT軟件可以完成的主要職能。
答案B正確，CAAT軟件具有提取包含特殊標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)文件的能力，例如數(shù)據(jù)字段的大小。但是它不允許審計(jì)師在管理者的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中改變信息的格式。然而，審計(jì)師可以決定CAAT軟件生成報(bào)告中數(shù)據(jù)字段的格式。

4. 內(nèi)部審計(jì)師正在執(zhí)行一項(xiàng)測(cè)試，以確定煤氣電力用具公司是否應(yīng)將其服務(wù)中心從一個(gè)區(qū)域轉(zhuǎn)移到另外一個(gè)區(qū)域去。服務(wù)中心擁有維修服務(wù)用車，駛往顧客居住區(qū)，為其提供服務(wù)。審計(jì)師想確定搬遷到另一區(qū)域會(huì)帶來的駕駛平均里程的減少數(shù)量。以下哪個(gè)統(tǒng)計(jì)抽樣方法更適合于這種測(cè)試：
A．屬性抽樣
B．發(fā)現(xiàn)抽樣
C．按概率比例大?。ㄘ泿艈挝唬┏闃?BR>D．單位平均值抽樣
答案：D
解析：答案A不正確，屬性抽樣不產(chǎn)生有關(guān)數(shù)量值；
答案B不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是用來發(fā)現(xiàn)總體中存在的發(fā)生概率極低的屬性，不能用來估計(jì)某個(gè)變量；
答案C不正確，將個(gè)體賬面價(jià)值加總得到總體賬面價(jià)值，是PPS抽樣所用到的。
答案D正確，當(dāng)據(jù)以推斷總體價(jià)值的個(gè)體賬面價(jià)值不能取得時(shí)，單位平均值抽樣是用來估計(jì)變量的唯一的變量抽樣方法。

5. 以下抽樣結(jié)果中，哪一種抽樣風(fēng)險(xiǎn)最小：
樣本量 可容忍誤差率 樣本誤差率
A． 40 5% 2%
B． 60 5% 1%
C． 80 4% 3%
D． 100 1% 1%
答案：B
解析：答案A不正確，因?yàn)榕c樣本B相比，它的樣本量小，樣本誤差率要高，而可容忍誤差率相同；
答案B正確，與其他選項(xiàng)相比，樣本B的樣本誤差率與可容忍誤差率的比例最小。
答案C不正確，因?yàn)樗臉颖菊`差率與其可容忍誤差率相比太大；
答案D不正確，因?yàn)闃颖菊`差率等于可容忍差錯(cuò)率。

6. ABC組織稱一罐蘇打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消費(fèi)者測(cè)試服務(wù)中，檢驗(yàn)九罐得到下列卡路里的數(shù)量：0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。這些觀測(cè)值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定總體近似于正態(tài)分布。樣本的標(biāo)準(zhǔn)差是：
A．0.0577
B．0.0612
C．0.0316
D．0.00375
答案：B
解析：答案A不正確，0.0577這個(gè)結(jié)果分母用的是n而不是n-1 ；
答案B正確，樣本平均值是觀測(cè)值之和除以樣本量。樣本平均值通常用 表示。方差是各變量值與其均值離差的平方的均值。樣本方差用s2表示。s2=Σ（xi-?。?÷(n-1)。樣本標(biāo)準(zhǔn)差（s）等于方差的平方根。因此，樣本方差是0.00375[0.3÷（9-1）] ，樣本的標(biāo)準(zhǔn)差是0.0612（ ）。
答案C不正確， 0.0316等于0.03除以0.95；
答案D不正確，0.00375是方差。

7. 審計(jì)師最不可能使用計(jì)算機(jī)軟件來：
A．構(gòu)建平行模擬；
B．進(jìn)入客戶數(shù)據(jù)文件；
C．準(zhǔn)備電子表格；
D．評(píng)估計(jì)算機(jī)控制風(fēng)險(xiǎn)。
答案：D
解析：答案A不正確，平行模擬涉及使用審計(jì)師的程序，來復(fù)制管理者程序的邏輯；
答案B不正確，計(jì)算機(jī)軟件使得進(jìn)入公司的文件更加迅速而容易；
答案C不正確，許多審計(jì)電子表格程序都是可以利用的。
答案D正確，審計(jì)師要求評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和效率，并在計(jì)劃審計(jì)的時(shí)候評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。這種評(píng)估屬于職業(yè)判斷，不需要使用計(jì)算機(jī)就可以完成。

8. 平行模擬是一種適合于以下哪項(xiàng)的審計(jì)方法：
A．測(cè)試文件上合法的簽名；
B．總結(jié)應(yīng)收賬款確認(rèn)的結(jié)果；
C．計(jì)算加速折舊費(fèi)用的數(shù)額；
D．掃描總分類賬文件，以檢查非正常交易。
答案：C
解析：答案A不正確，這種對(duì)程序的控制性測(cè)試，不能由一個(gè)程序完成；
答案B不正確，確認(rèn)信息是從被審計(jì)者外部向?qū)徲?jì)師提供數(shù)據(jù)；
答案C正確，平行模擬（審計(jì)模型技術(shù)）是一種使用審計(jì)師設(shè)計(jì)的程序，來重復(fù)處理管理者的數(shù)據(jù)。審計(jì)師的程序來模擬管理者程序的邏輯。因此審計(jì)師必須輸入數(shù)據(jù)，并將模擬結(jié)果與被審計(jì)者程序得到的結(jié)果相比較。平行模擬可以用在審計(jì)師虛擬的測(cè)試數(shù)據(jù)，也可以用于公司的實(shí)際數(shù)據(jù)。對(duì)平行模擬程序的維護(hù)是非常廣泛的，因?yàn)檫@些程序必須隨著管理者程序的變化而更新。平行模擬適合于審計(jì)折舊費(fèi)用，因?yàn)檫@些計(jì)算容易編程。
答案D不正確，平行模擬不重復(fù)被審計(jì)者的數(shù)據(jù)處理過程。

9. 下面的流程圖描述了：
A．程序編碼檢查；
B．平行模擬；
C．整合測(cè)試設(shè)施；
D．控制重復(fù)處理。
答案：B
解析：答案A不正確，程序編碼測(cè)試是指檢查管理者的應(yīng)用軟件編碼，確定它是否包含必要的控制措施；
答案B正確，平行模擬是對(duì)管理者應(yīng)用程序控制措施的測(cè)試。一個(gè)審計(jì)師開發(fā)的程序用來處理被審計(jì)者實(shí)際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結(jié)果和報(bào)告與被審計(jì)者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運(yùn)行的，那么兩組結(jié)果應(yīng)該是一致的。
答案C不正確，因?yàn)镮TF在公司的文件中引入虛擬交易，然后處理虛擬數(shù)據(jù)來更新記錄。審計(jì)師可以通過處理各種類型的交易，來檢查控制措施；
答案D不正確，控制重新處理是平行模擬的一種變體，使用被審計(jì)者程序的原始版本，而流程圖表示的是審計(jì)師的程序。

10. 使用通用審計(jì)軟件（GAS）的一個(gè)主要優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)師可以：
A．通過自我檢查數(shù)字和推敲總數(shù)，保證數(shù)據(jù)的精確性；
B．減少要求測(cè)試控制措施的程度到一個(gè)相對(duì)小的數(shù)量；
C．不完全理解公司計(jì)算機(jī)硬件和軟件的特征，也可以進(jìn)入存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)文件中的信息；
D．考慮增加對(duì)交易數(shù)據(jù)的支持性測(cè)試，而取代分析性過程。
答案：C
解析：答案A不正確，自我檢查數(shù)字和推敲總數(shù)是管理層使用的應(yīng)用軟件控制措施；
答案B不正確，通用審計(jì)軟件較之手工審計(jì)允許更綜合的控制性測(cè)試；
答案C正確，通用審計(jì)軟件的主要用途是選擇和匯總客戶的記錄，為額外的測(cè)試作準(zhǔn)備。這些軟件包允許審計(jì)師通過計(jì)算機(jī)審計(jì)，提取、比較、分析和匯總數(shù)據(jù)，并且生成審計(jì)使用的輸出結(jié)果。他們幫助審計(jì)師利用計(jì)算機(jī)以更快速準(zhǔn)確的方式，來檢查更多的數(shù)據(jù)記錄。雖然GAS要求審計(jì)師提供對(duì)公司數(shù)據(jù)、計(jì)算機(jī)設(shè)備和文件格式的特定說明，但是審計(jì)師不需要對(duì)公司的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)具有詳細(xì)的知識(shí)，因?yàn)閷徲?jì)軟件包可以在許多環(huán)境下使用。
答案D不正確，審計(jì)師要在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)的整個(gè)過程中，使用分析性程序。

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