國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　471、 函證是獲取信息的非常有效的形式。函證在確認(rèn)下列哪一項(xiàng)的存在性時(shí)最有效：
　　A、機(jī)械車(chē)間增加了一臺(tái)攪拌機(jī)；
　　B、正常業(yè)務(wù)期間的商品促銷(xiāo)；
　　C、以托銷(xiāo)方式持有的存貨；
　　D、組織開(kāi)發(fā)的用于特殊流程的專(zhuān)利授權(quán)。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，觀察和文件是確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)增加的信息的最普遍的方法；
　　答案B不正確，通常函證的是賬戶(hù)余額，而不是單個(gè)的促銷(xiāo)交易；
　　答案C正確，當(dāng)存貨由外部保管人持有時(shí)，例如代銷(xiāo)人，內(nèi)部審計(jì)師可以獲取來(lái)自保管者的直接函證信息。對(duì)托銷(xiāo)商品進(jìn)行函證在確認(rèn)存在性、權(quán)利與義務(wù)方面是最有效的。
　　答案D不正確，檢查專(zhuān)利文件是獲取信息的最好方法
　　472、 當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師要確認(rèn)庫(kù)存存貨確實(shí)存在時(shí)，下列哪種類(lèi)型的測(cè)試是最有說(shuō)服力：
　　A、檢查支持進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)的存貨記錄的運(yùn)輸記錄。
　　B、獲取管理者的書(shū)面聲明；
　　C、實(shí)地觀察倉(cāng)庫(kù)里的存貨；
　　D、檢查被審計(jì)單位記錄里的倉(cāng)庫(kù)收據(jù)。
　　答案：C
　　解析：答案A和D均不正確，文件信息沒(méi)有審計(jì)人員的直接經(jīng)歷可靠；
　　答案B不正確，聲明信息也沒(méi)有審計(jì)人員的直接經(jīng)歷可靠。
　　答案C正確，在確認(rèn)存貨的存在性時(shí)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)師實(shí)地觀察得到的直接信息是最可靠的?？煽康男畔⑹浅浞值?，并且通過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)可以獲取的最佳信息（PA2310－1）。
　　473、 某內(nèi)部審計(jì)師正在審核儲(chǔ)蓄和貸款業(yè)務(wù)，他斷定某個(gè)不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保貸款是可以收回的。下面哪項(xiàng)審計(jì)程序能夠?qū)@項(xiàng)貸款的可收回提供最有說(shuō)服力的信息：
　　A、向貸款人函證有關(guān)貸款余額；
　　B、檢查貸款文件是否經(jīng)過(guò)信用部門(mén)的恰當(dāng)授權(quán)；
　　C、檢查近期關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)的獨(dú)立的鑒定文件；
　　D、檢查貸款申請(qǐng)是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊说暮炞帧?
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，函證提供的是貸款的存在性信息，而不是它的可收回性；
　　答案B不正確，關(guān)于貸款的授權(quán)信息與它的可收回性是不相關(guān)的；
　　答案C正確，不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估是以對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)售價(jià)值或未來(lái)現(xiàn)金流的估計(jì)為基礎(chǔ)的。一份近期的獨(dú)立的鑒定報(bào)告能夠表明借款人償還貸款的能力。這種鑒定具有一定的可靠性，因?yàn)樗羌皶r(shí)的，并且是來(lái)自獨(dú)立于被審計(jì)單位的外部機(jī)構(gòu)。
　　答案D不正確，貸款的有效性與借款人償還貸款的能力是不相關(guān)的。
　　474、 要確認(rèn)新購(gòu)計(jì)算機(jī)的資產(chǎn)價(jià)值，最具說(shuō)服力的信息是：
　　A、詢(xún)問(wèn)管理部門(mén)
　　B、觀察業(yè)務(wù)客戶(hù)的處理程序
　　C、實(shí)物檢查
　　D、外部提供的資料
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理人員得到的信息通常被認(rèn)為是最不具有說(shuō)服力的；
　　答案B不正確，觀察資產(chǎn)的取得程序，不如標(biāo)明資產(chǎn)成本的外部文件具有說(shuō)服力；
　　答案C不正確，實(shí)地檢查資產(chǎn)只能提供有限的關(guān)于資產(chǎn)價(jià)值的信息。
　　答案D正確，信息的可信程度取決于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況。關(guān)于資產(chǎn)價(jià)值的最具說(shuō)服力的信息是外部提供的資料。
　　475、 對(duì)以下列示的各種類(lèi)型的信息，按照它們的說(shuō)服力從高到低的順序進(jìn)行排列，哪個(gè)選項(xiàng)的排列順序是正確的：
　?、瘛⒃?xún)問(wèn)管理部門(mén)
　?、?、觀察業(yè)務(wù)客戶(hù)的處理程序
　?、?、實(shí)物檢查
　?、?、外部提供的資料
　　A、Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ
　　B、Ⅳ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
　　C、Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ
　　D、Ⅳ、Ⅲ、Ⅰ 、Ⅱ
　　答案：A
　　解析：答案A正確，當(dāng)信息來(lái)自獨(dú)立于被審計(jì)單位的外部機(jī)構(gòu)，被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效，或者通過(guò)內(nèi)部審計(jì)師直接親自取得的時(shí)，信息被認(rèn)為是更加可靠的（完整的）?；趯?duì)被審計(jì)單位的信任取得的信息有效性較差，通常需要其他信息證實(shí)。因此，下列類(lèi)型的信息按照說(shuō)服力從高到低進(jìn)行排列應(yīng)該是：內(nèi)部審計(jì)師的檢查和觀察，外部信息，內(nèi)部信息，來(lái)自客戶(hù)的口頭信息。
　　答案B、C和D均不正確，內(nèi)部審計(jì)師的實(shí)地檢查比外部提供的信息更具說(shuō)服力，從而比觀察業(yè)務(wù)客戶(hù)的程序和詢(xún)問(wèn)管理人員更有說(shuō)服力。
　　476、 要證實(shí)銷(xiāo)售部門(mén)新購(gòu)計(jì)算機(jī)的存在性，最具說(shuō)服力的信息是：
　　A、詢(xún)問(wèn)管理人員
　　B、觀察業(yè)務(wù)客戶(hù)的處理程序
　　C、實(shí)地檢查
　　D、外部提供的文件
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理人員得到的信息通常被認(rèn)為是最不具有說(shuō)服力的；
　　答案B不正確，觀察資產(chǎn)的取得程序，不如實(shí)地檢查資產(chǎn)更有說(shuō)服力；
　　答案C正確，信息的可信程度取決于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制程度。下面是按照說(shuō)服力從高到低進(jìn)行排序的：內(nèi)部審計(jì)師的檢查和觀察，外部提供的信息，內(nèi)部提供的信息，業(yè)務(wù)客戶(hù)的口頭信息。因此，關(guān)于新購(gòu)資產(chǎn)的存在性，最具說(shuō)服力的信息是實(shí)地檢查。
　　答案D不正確，在確認(rèn)存在性時(shí)，文件資料不如實(shí)地檢查具有說(shuō)服力。
　　477、 文件可以提供具有不同程度說(shuō)服力的信息。如果審計(jì)目標(biāo)是證實(shí)從供應(yīng)商處取得的特定發(fā)票確實(shí)已經(jīng)付款，下列哪種文件通常是最具說(shuō)服力的：
　　A、業(yè)務(wù)客戶(hù)現(xiàn)金支出日記賬中的分錄，該分錄有供應(yīng)商發(fā)票的憑證支持；
　　B、支付給供應(yīng)商并有發(fā)票支持的已核銷(xiāo)的支票，該支票已包括在審計(jì)人員從銀行直接取得的截止日銀行對(duì)賬單中；
　　C、應(yīng)付賬款明細(xì)賬列示了對(duì)發(fā)票的付款；
　　D、已經(jīng)蓋上“付訖”戳記并附有相關(guān)支票號(hào)碼的供應(yīng)商原始發(fā)票。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，分錄產(chǎn)生于業(yè)務(wù)客戶(hù)內(nèi)部，或者業(yè)務(wù)客戶(hù)有機(jī)會(huì)竄改供貨商發(fā)票；
　　答案B正確，直接從銀行取得的已包含在截至日銀行對(duì)賬單里的已核銷(xiāo)支票，提供的既有外部文件信息又有內(nèi)部文件信息。這些信息產(chǎn)生于被審計(jì)單位內(nèi)部，但是經(jīng)過(guò)了外部方的確認(rèn)，然后直接轉(zhuǎn)到內(nèi)部審計(jì)師手中。這類(lèi)信息是非常有說(shuō)服力的。
　　答案C不正確，內(nèi)部信息不如外部信息有說(shuō)服力；
　　答案D不正確，債務(wù)發(fā)票是外部信息，但付款發(fā)票不是。付款的信息是內(nèi)部的，因此不具有說(shuō)服力。支票的證明不如支票本身可靠。
　　478、 觀察法被認(rèn)為是一項(xiàng)可靠的審計(jì)程序，但是它的用途有限。盡管如此，這種方法仍被用于許多不同的業(yè)務(wù)場(chǎng)合。對(duì)于觀察法作為一種審計(jì)技術(shù)，以下表述正確的是：
　　A、在填制內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷時(shí)，它是最有效的方法；
　　B、在了解被審計(jì)期間交易是如何處理時(shí)，它是最有說(shuō)服力的方法；
　　C、除了存在性，它在證實(shí)其他任何審計(jì)認(rèn)定時(shí)都是不充分的；
　　D、在確認(rèn)是否發(fā)生舞弊行為時(shí)，它是最有說(shuō)服力的方法。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，在填制調(diào)查問(wèn)卷時(shí)，面談是最有效的方法。面談結(jié)果應(yīng)該附以觀察作為補(bǔ)充；
　　答案B不正確，因?yàn)橛^察提供的是某個(gè)時(shí)點(diǎn)交易是如何處理的，而不是整個(gè)業(yè)務(wù)調(diào)查期間它們是如何處理的；
　　答案C正確，觀察在確認(rèn)某個(gè)時(shí)點(diǎn)特定的資產(chǎn)，如存貨或設(shè)備，是否存在時(shí)，是有效的。然而，在證實(shí)其他審計(jì)認(rèn)定時(shí)，這種方法的用途有限。因此，在證實(shí)完整性、權(quán)利、價(jià)值，表達(dá)與披露時(shí)，觀察法不能提供有說(shuō)服力的信息。例如，僅僅通過(guò)觀察存貨，不能斷定業(yè)務(wù)客戶(hù)對(duì)該存貨是否擁有所有權(quán)。
　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師很少能夠通過(guò)觀察發(fā)現(xiàn)舞弊行為。
　　479、 在評(píng)估機(jī)器和設(shè)備的審計(jì)業(yè)務(wù)中，其中一個(gè)審計(jì)程序是檢查其折舊計(jì)提是否準(zhǔn)確。下列哪一項(xiàng)是能夠證實(shí)被審計(jì)的設(shè)備仍在使用的最佳信息來(lái)源：
　　A、檢查折舊政策和程序；
　　B、將設(shè)備的保險(xiǎn)評(píng)估表與該設(shè)備的折舊進(jìn)度表進(jìn)行比較；
　　C、將設(shè)備的維護(hù)和修理日志與該設(shè)備的折舊進(jìn)度表進(jìn)行比較；
　　D、檢查該設(shè)備的庫(kù)存文件。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，檢查折舊政策和程序不能提供特定資產(chǎn)的存在性信息；
　　答案B不正確，與當(dāng)期的保險(xiǎn)記錄進(jìn)行比較得出的信息不是決定性的。已淘汰的設(shè)備仍然可以參加保險(xiǎn)；
　　答案C正確，設(shè)備的維護(hù)和修理記錄能夠反映出設(shè)備存在，并且仍在使用。使用中的設(shè)備比已淘汰的設(shè)備更有可能需要維修。然而，最佳的信息來(lái)源是內(nèi)部審計(jì)師的直接觀察。
　　答案D不正確，已淘汰的設(shè)備仍然可以在庫(kù)存中。
　　480、 內(nèi)部審計(jì)師將一個(gè)部門(mén)的員工水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比以得出以下結(jié)論：
　　A、對(duì)工資處理程序控制的充分性
　　B、該部門(mén)現(xiàn)有的績(jī)效水平
　　C、對(duì)雇用控制的充分性
　　D、遵守人力資源政策的程度
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。這樣的比較不會(huì)測(cè)試出工資單處理程序控制的充分性。
　　答案B正確。此測(cè)試的目標(biāo)將評(píng)價(jià)現(xiàn)有的績(jī)效并提出改進(jìn)建議。
　　答案C不正確。將員工水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)做比較不能測(cè)試出雇用的內(nèi)部控制的充分性。
　　答案D不正確。在進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)內(nèi)部審計(jì)師將更加關(guān)注對(duì)政策的遵守。
　　481、 航空機(jī)票信息報(bào)告包括艙別、購(gòu)買(mǎi)日期和最低票價(jià)，它能用于：
　　A、評(píng)價(jià)對(duì)公司旅行政策的遵循情況
　　B、確定員工旅行的成本
　　C、比較一個(gè)部門(mén)的實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算
　　D、支持業(yè)務(wù)支出稅收扣除
　　答案：A
　　解析：答案A正確。報(bào)告提供了在旅行政策中各項(xiàng)要求的反饋。
　　答案B不正確。這種信息是初步的，員工可以在旅行之前換票和改變路線。
　　答案C不正確。機(jī)票經(jīng)常通過(guò)員工信用卡支付，而部門(mén)的費(fèi)用是在費(fèi)用報(bào)告交易中說(shuō)明。
　　答案D不正確。雇主業(yè)務(wù)支出扣除的文件將包括員工業(yè)務(wù)支出報(bào)告的文件，并說(shuō)明了這類(lèi)支出的商業(yè)目的。
　　482、 下列哪項(xiàng)是確定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)目標(biāo)是否達(dá)到的最佳方式？
　　A、審計(jì)委員會(huì)定期檢查部門(mén)工作質(zhì)量
　　B、針對(duì)審計(jì)部門(mén)目標(biāo)而不斷發(fā)展衡量目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)
　　C、計(jì)劃每三年進(jìn)行一次外部檢查
　　D、由外部審計(jì)師檢查和評(píng)價(jià)部門(mén)工作
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。這將使審計(jì)委員會(huì)過(guò)多地干涉部門(mén)的日常管理。
　　答案B正確。董事將及時(shí)利用這些標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)測(cè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
　　答案C不正確。不夠及時(shí)，需要日常管理。
　　答案D不正確。不夠及時(shí)，需要日常管理。
　　483、 在評(píng)價(jià)一家大醫(yī)院的家庭服務(wù)質(zhì)量時(shí)，最可靠的證據(jù)來(lái)源是：
　　A、與一定樣本的病人面談
　　B、對(duì)由醫(yī)療人員直接返回給家庭服務(wù)部門(mén)經(jīng)理的調(diào)查表進(jìn)行復(fù)核
　　C、對(duì)由醫(yī)院的醫(yī)療紀(jì)錄部門(mén)保留的家庭服務(wù)紀(jì)錄進(jìn)行復(fù)核
　　D、與醫(yī)院最高層面談
　　答案：A
　　解析：答案A正確。由內(nèi)部審計(jì)師收集的第一手證據(jù)，產(chǎn)生于無(wú)偏見(jiàn)的第三方，這類(lèi)被認(rèn)為是最有說(shuō)服力的證據(jù)。
　　答案B不正確。在內(nèi)部審計(jì)師到來(lái)之前，經(jīng)理可能已改動(dòng)了調(diào)查表的重要部分。
　　答案C不正確。醫(yī)療記錄部門(mén)不可能保留除了病人之外的任何記錄。
　　答案D不正確。醫(yī)院最高管理層不可能發(fā)表不利的評(píng)論，即使他們已經(jīng)意識(shí)到了問(wèn)題。
　　484、 在認(rèn)定應(yīng)收項(xiàng)目的存在性和價(jià)值時(shí)，下列哪個(gè)文件能夠提供最有說(shuō)服力的信息：
　　A、一個(gè)信用批準(zhǔn)文件，該文件得到顧客的經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的支持；
　　B、被審計(jì)單位記錄的提供給客戶(hù)的銷(xiāo)售發(fā)票的復(fù)印件；
　　C、直接來(lái)自顧客的肯定式函證；
　　D、被審計(jì)單位記錄的與賒銷(xiāo)有關(guān)的顧客購(gòu)買(mǎi)訂單。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，信用批準(zhǔn)文件是屬于被審計(jì)單位持有的文件信息，與應(yīng)收項(xiàng)目不是直接相關(guān)的；
　　答案B不正確，被審計(jì)單位記錄的提供給客戶(hù)的銷(xiāo)售發(fā)票的復(fù)印件不是原始憑證，并且由被審計(jì)單位控制；
　　答案C正確，來(lái)自債務(wù)人的肯定式函證是最可靠的信息，應(yīng)收項(xiàng)目是有效的資產(chǎn)，并且價(jià)值得到合理記錄。這種信息特別可靠，因?yàn)榭蛻?hù)不可能確認(rèn)一個(gè)并不存在的債務(wù)，并且這些文件不受被審計(jì)單位的控制。
　　答案D不正確，盡管采購(gòu)訂單來(lái)自第三方，被審計(jì)單位仍有機(jī)會(huì)對(duì)其進(jìn)行竄改。
　　485、 某銀行內(nèi)部審計(jì)師要證實(shí)存款賬戶(hù)總賬余額的準(zhǔn)確性，其中用到一個(gè)審計(jì)程序是向用統(tǒng)計(jì)抽樣方法選出的存款儲(chǔ)戶(hù)發(fā)送肯定式詢(xún)證函，但是函證回收的數(shù)量不足以對(duì)賬戶(hù)的準(zhǔn)確性形成有效的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)師還應(yīng)采用什么方法實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)：
　　A、認(rèn)為未答復(fù)函證的儲(chǔ)戶(hù)已默認(rèn)了該余額，記錄下結(jié)果，在這一審計(jì)程序中無(wú)需再做進(jìn)一步的工作；
　　B、擴(kuò)大函證的樣本規(guī)模，增加儲(chǔ)戶(hù)；
　　C、確認(rèn)儲(chǔ)戶(hù)地址的準(zhǔn)確性，再次發(fā)出函證要求并作標(biāo)記以示這是第二次發(fā)出的函證；
　　D、對(duì)所有未答復(fù)函證的儲(chǔ)戶(hù)寄送否定式函證，并記錄測(cè)試結(jié)果。如果有必要可以與儲(chǔ)戶(hù)電話聯(lián)系，詢(xún)問(wèn)與確認(rèn)余額的任何不一致。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，肯定式函證要求對(duì)方做出回復(fù)。因此，沒(méi)有回復(fù)就不能提供任何保證，執(zhí)行替代程序是必要的；
　　答案B不正確，擴(kuò)大樣本規(guī)模將得到更多的回復(fù)，但是不能確定未回函人的情況，因?yàn)閿U(kuò)大規(guī)模后未回函人的比率與原來(lái)幾乎是相同的；
　　答案C正確，肯定式函證要求債務(wù)人予以答復(fù)。它可能要求回函人指出他（她）是否同意給定的信息，或要求收到詢(xún)證函的人填寫(xiě)賬戶(hù)余額或提供其他信息?？隙ㄊ胶C的后一種類(lèi)型稱(chēng)為銀行表。因此，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師要獲取確認(rèn)賬戶(hù)余額的文件信息時(shí)，否定式函證是很有用的。如果內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有收到肯定式函證的回復(fù)，替代式程序包括執(zhí)行第二次或第三次函證。
　　答案D不正確，否定式函證不需要回復(fù)。因此，它們對(duì)那些沒(méi)有回復(fù)最初的肯定式函證的人不起作用。

（責(zé)任編輯：中大編輯）