國際注冊內(nèi)部審計師

     321. 最終的審計報告至少都應該包括業(yè)務的目標、范圍和結果。結果應該包含業(yè)務觀察、結論（意見）、建議和行動計劃（實務公告2410—1）。以下哪項描述的所有要素不再審計報告中： a.范圍、結論和建議； b.目標、結果和建議； c.業(yè)務觀察、結論和建議； d.目標、范圍和建議。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，盡管討論了范圍部分，但報告接收人在不清楚適用機器的總數(shù)和價值的時候是不能確定挑選機器數(shù)目的重要性的。因此，報告中沒有指出有關機器的運營情況的結論和意見，也沒有給出審計建議。
　　答案b、c和d不正確，審計的目標已清楚指出，并且也給出了審計觀察。
　　 
　　 322. 審計報告至少應該包含審計目標、范圍和結果。審計發(fā)現(xiàn)和建議應以標準、情況、原因和效果為依據(jù)。原因可最佳描述為：
　　 a．內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)；
　　 b．預期和實際情況之間存在差異的原因；
　　 c．由于所發(fā)現(xiàn)的情況而產(chǎn)生的風險或暴露；
　　 d．審計發(fā)現(xiàn)和建議的效果的相應評價。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，事實證據(jù)是情況屬性；
　　答案b正確，審計發(fā)現(xiàn)和建議要以4個屬性為依據(jù)。標準是在進行評價或核證時應用的標準、措施或期望值（應該存在什么）；情況是內(nèi)部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)（存在什么）；原因是預期和實際情況之間存在差異的原因（為什么情況會存在）原因，它是預期和實際情況之間存在差異的原因（為什么情況會存在）；效果是由于情況與標準不一致，機構和/或其他部門面臨的風險（即差異的影響）效果，它是由于情況與標準不一致，機構和/或其他部門面臨的風險（即差異的影響）（實務公告2410—1）。原因提供了回答“為什么”的答案，并且應是糾正措施的依據(jù)。
　　答案c不正確，風險或暴露是效果屬性；
　　答案d不正確，對審計發(fā)現(xiàn)和建議的效果的評價是內(nèi)部審計師的結論。
　　 
　　 323. 某審計發(fā)現(xiàn)如下情況: 公司的資金預算安排了用于購置11輛新車的資金。對車輛使用記錄的審計表明，車隊70輛車中有10輛車上一年的行駛里程少于2500公里，而這些車都已分在各組，每組的使用率差別很大。公司對于高使用率和低使用率小組之間如何輪換車輛未做政策上的規(guī)定，而且缺少分配車輛的標準以及監(jiān)督它們用途的控制系統(tǒng)，這些都可能導致購置不需要的車輛。 根據(jù)這一審計發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計師應向管理層建議:
　　 a．將每季節(jié)至少行使2500公里作為將車輛分配給各小組的標準； b．建立定期在用戶間輪換車輛的制度； c．將預定的車輛購置推遲到明顯過剩的運輸能力被合理解釋或已被利用為止；
　　 d．在內(nèi)部審計師對其他項目審核完畢之后再批準資金預算。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計師建議具體的標準是不恰當?shù)模?
　　答案b不正確，建立輪換車輛的制度是不恰當?shù)慕ㄗh，該事件需做進一步的分析；
　　答案c正確，審計報告應該包括潛在的改進建議。作為對管理層實現(xiàn)預期結果的指導，建議可以提議采取行動糾正或改進業(yè)績。建議可以是概括性的也可以很具體。比如，在有些情況下，推薦采取一般性措施并提出具體實施建議比較可取。在另外的情形下，只建議開展調(diào)查或研究可能比較恰當（實務公告2410—1）。內(nèi)部審計師為所審計的業(yè)務制定政策或程序是不恰當?shù)摹?
　　答案d不正確，假定審計結果是完全的，不批準資金預算是多余的程序。
　　 
　　 324. 在將“應該是什么”與“實際是什么”做比較的過程中就會形成審計發(fā)現(xiàn)和建議。在審核公司財務職能以確定“應該是什么”的審計中，以下哪項對于判斷當前的工作來說是最不合意的標準：
　　 a．在上次審計中記錄了財務職能的運行情況；
　　 b．公司安排權責的政策和程序；
　　 c．描述公認最好的財務職能實務的財務書籍；
　　 d．編輯相關行業(yè)財務職能的最佳實務。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，審計發(fā)現(xiàn)的標準屬性是在進行評價或核證時應用的標準、措施或期望值（應該存在什么）（實務公告2410—1）。最不合意的標準是以前的工作情況。他們可能遵守、也可能沒有遵守公司的政策和公認的實務。
　　答案b、c和d都不正確，公司安排權責的政策和程序、描述公認最好的財務職能實務的財務書籍以及編輯相關行業(yè)財務職能的最佳實務（標桿）對于判斷當前的工作情況而言都是合理的標準。
　　 
　　 325. 某政府機構希望了解向機動車頒發(fā)執(zhí)照項目的執(zhí)行情況，但內(nèi)部審計師和人力資源都很短缺。特別是，管理層擔心發(fā)生以下情況的可能性：
　　 ?積壓新執(zhí)照的申請；
　　 ?申請費的收取和處理方面的控制薄弱。 內(nèi)部審計師初步調(diào)查及有限的審計測試的結果表明執(zhí)照頒發(fā)程序如預期運行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計師下一步應該: a．不再實施下一步審計，按調(diào)查結果發(fā)出正式審計報告并與管理層討論結果； b．不再實施下一步審計，與管理層及行政主管討論有關問題并為以后的審計工作編制方案，以便將來沒有必要再進行另外的調(diào)查； c．按原日程安排結束審計工作，并確保不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題； d．向管理高層和其他有關各方發(fā)出備忘報告，總結初步調(diào)查的結果并指明取消審計。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，給定除初步調(diào)查和有限的測試之外沒有實施進一步的審計，就向管理層出具正式審計報告并討論審計結果就是不恰當?shù)模?
　　答案b不正確，不用為將來準備審計工作方案。因為將來的事件可能會改變現(xiàn)有的情況，或是遵循的政策和程序可能會變動，現(xiàn)在的書面審計工作方案可能不適用于將來。因此，要準備總結了調(diào)查結果的審計報告；
　　答案c不正確，如果以應有的職業(yè)審慎生開展調(diào)查和有限的測試，就沒有必要再進行審計。給定本選項的結果，審計的成本有可能會超出收益。
　　答案d正確，根據(jù)“內(nèi)部審計學”，在有效地開展初步調(diào)查后，他們提供了機構如何正常運行的非常有用的信息。在調(diào)查和初步測試結果表明“良好的系統(tǒng)、良好的控制、良好的監(jiān)督、良好的管理”時，可以做出不開展進一步審計程序的決策。相應地，內(nèi)部審計師僅需向行政主管和其他的關注方溝通這些事實（隨同調(diào)查結果的總結）。
　　 
　　 326. 作為一家跨國化學公司的內(nèi)部審計師，你被指派對當?shù)匾患夜S開展經(jīng)營性審計。這家工廠的成立時間、地點以及構成與最近由于釋放危險廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。另外，你還知道本廠生產(chǎn)的化學產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。假設你已經(jīng)有證明確信該工廠在釋放危險廢物，作為一名cia，這種情況下適當?shù)膱蟾嬉笫牵?nbsp;a. 將審計報告復印件發(fā)送給恰當?shù)墓苤茩C構。 b. 忽略該問題，因為稽查員更有資格對此危險進行評估。 c. 向適當層次的管理層發(fā)送中期報告。 d. 在你的工作底稿中注明此問題，但不做報告。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計師通常沒有責任向外部機構通告所懷疑的事項；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計師應評價與遵守法律、法規(guī)、合同有關的風險暴露和控制（標準2110.a2和2420.a1）；
　　答案c正確，內(nèi)部審計師在懷疑有錯誤事件時應告知機構內(nèi)的恰當權威人士。注冊內(nèi)部審計師根據(jù)iia的道德規(guī)范還要對披露重大的事實承擔明確的責任，如果不披露，就會隱瞞非法事件。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息（實務公告2410—1）。
　　答案d不正確，實務標準要求報告違反法律、法規(guī)與合同的事件。
　　 
　　 327. 內(nèi)部審計師應迅速地溝通審計結果，但應對有關溝通事項的法律問題保持審慎。因此，應界定內(nèi)部審計師和法律顧問的作用，并為溝通方法制定政策。這些措施關注內(nèi)部審計師的溝通如何在法律活動中恰當?shù)谋Ｗo有關的審計發(fā)現(xiàn)。溝通在何種情況下最有可能得到保護：
　　 a．在律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權生效前，就將溝通文件送交律師；
　　 b．在有關的事件產(chǎn)生私人訴訟人的索賠要求后，對溝通進行自我評價；
　　 c．不管是否機密，都要向律師進行溝通；
　　 d．溝通是內(nèi)部審計師的工作產(chǎn)品的部分內(nèi)容，政府機構可以要求獲取。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，送交給律師的文件或者受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權的保護，或者在律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權不存在時受工作—產(chǎn)品規(guī)定的保護；
　　答案b正確，有些法院已認可一種能保護自我批評的材料（如內(nèi)部審計師的工作成果）免遭發(fā)現(xiàn)的批評式的自我分析權力?？偟膩碚f，認可這種拒絕泄露內(nèi)情權所依據(jù)的假設是：對所涉及情況的檢查結果進行保密所帶來的好處大于大家珍視的公眾利益。它允許個人或企業(yè)坦率地評價其遵紀守法情況，又不會產(chǎn)生可能在未來的訴論中被其對手用做反擊武器的證據(jù)。一般說來，要應用上述權力，經(jīng)常需要滿足以下三種要求：受此種權力管轄的信息必須來自維護此種權力的方面所開展的自我批評性分析；公眾必須對自我批評性分析中所包含的信息的自由流動表示出強烈興趣；這種信息必須屬于一旦被發(fā)現(xiàn)，信息流動就會終止的類別。據(jù)說，如果批評性分析發(fā)生后，要求享有拒絕泄露內(nèi)情權的理由是最強烈的。如果要求獲取文件的是政府機構而不是私人起訴人，法院一般更不愿意承認自我評價性權力（實務公告2400—1）。
　　答案c不正確，溝通只有在機密的情況下，律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權才能生效；
　　答案d不正確，工作—產(chǎn)品規(guī)定應用于文件的情形是僅在他們是由律師編制的情況下。在政府機構要求獲取文件時更不可能應用自我評價權，并且“律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權”僅在律師與客戶之間的溝通是機密的情況下才能運用。
　　 
　　 328. 內(nèi)部審計師在發(fā)出最終的審計報告前應與恰當層面的管理層討論結論和建議。以下哪項是結束會議應由內(nèi)部審計師記錄的主要原因：
　　 a．如果引起爭論就可能需要有關的信息；
　　 b．專業(yè)實務標準要求記錄結束會議；
　　 c．可能需要信息來修改以后的業(yè)務工作方案；
　　 d．結束會議記錄是以后的業(yè)務的依據(jù)。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，在發(fā)出最終的業(yè)務溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當層次的管理者討論業(yè)務結論和建議。此外，對業(yè)務結論和建議的討論通常是在業(yè)務過程中或業(yè)務結束后召開的會議（結束會議）上進行的。另一種方式是由業(yè)務客戶的管理人員審閱業(yè)務問題的草稿、業(yè)務觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業(yè)務觀察、結論和建議的意見的機會，從而有助于確保不會對事實產(chǎn)生誤解和歪曲（實務公告2440—1）。記錄這些討論和復核對于防止或解決爭論是有價值的。
　　答案b不正確，專業(yè)實務標準沒有具體要求記錄結束會議；
　　答案c不正確，記錄結束會議中的內(nèi)容可能會產(chǎn)生一份修正過的業(yè)務工作方案，但上述結果不是記錄結束會議的主要目標；
　　答案d不正確，計劃以后的業(yè)務不是記錄結束會議的主要目標。
　　 
　　 329. 內(nèi)部審計與適當層面的管理層舉辦結束會議的目標是：
　　 a．告知董事會成員業(yè)務結果；
　　 b．向首席執(zhí)行官提交最終的審計報告；
　　 c．獲取用以評價內(nèi)部控制的信息；
　　 d．為適當?shù)墓芾砘顒映袚x務。
　　答案：d
　　解析：答案a和b不正確，由于內(nèi)部審計師和業(yè)務客戶人員就在結束會議的現(xiàn)場，而不是董事或首席審計執(zhí)行官，他們只收到總結報告。在結束會議后產(chǎn)生最終的審計報告；
　　答案c不正確，對控制的考慮發(fā)生在業(yè)務的早期階段。
　　答案d正確，內(nèi)部審計師應在發(fā)出最終審計報告前與恰當層面的管理層討論結論和建議。與業(yè)務客戶討論不僅提供了質(zhì)量控制復核，而且是一種禮貌，能加強內(nèi)部審計師與客戶的關系。此外，結束會議是內(nèi)部審計參與式方法的一個重要方面，因為它將客戶卷入業(yè)務過程，并根據(jù)審計建議進行變革。如果人們參與了決策以及用于實施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產(chǎn)生相互信任的感情，有助于友善關系，這對審計結果會產(chǎn)生更為有利的環(huán)境。
　　 
　　 330. 內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一名高級經(jīng)理從事的非法活動。這類信息： a. 不應包括在內(nèi)部審計報告中，而應與該高級經(jīng)理口頭討論； b. 必須立即報告給適當?shù)恼畽C構； c. 可能在單獨的報告中披露，并發(fā)送給所有高層管理人員； d. 可能在單獨的報告中披露，并發(fā)送給董事會。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，盡管不恰當?shù)幕蚍欠ɑ顒涌梢詥为殘蟾?，但?nèi)部審計理不應與從事非法活動的人員討論這類信息；
　　答案b不正確，總的來說，內(nèi)部審計師更應對其機構負責，而不是對外部機構。在舞弊案件中，就需要報告法定的管制機構；
　　答案c不正確，這類信息應與上報的管理高層個人溝通。
　　答案d正確，由于受到拒絕泄露內(nèi)情權保護、所有權問題或與違法違規(guī)問題有關，有些信息可能不適合向所有報告接收人披露。但是，這些信息可以在單獨的報告中披露。如果所報告情況涉及管理高層，應將報告分發(fā)給機構董事會（實務公告2410—1）。
　　 
　　 331. 幾個級別的經(jīng)理都對營銷部門的審計結果感興趣，以下哪項是溝通審計結果的最佳方法： a.為每一級經(jīng)理寫詳細的報告； b.給營銷部經(jīng)理寫詳細報告，給其他的經(jīng)理總結報告； c.與營銷部經(jīng)理討論結果，給管理高層總結報告； d.與所有層次的經(jīng)理討論結果。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，不需要給各級別經(jīng)理都寫詳細的報告；
　　答案b正確，應該將最終的業(yè)務溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務結果進行應有考慮的人員。這意味著報告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務溝通應傳遞到所審計的活動的管理層。這些報告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事（實務公告2440—1）。
　　答案c不正確，如果營銷部經(jīng)理能按結果行動，正規(guī)的、詳細書面報告就應針對營銷部經(jīng)理；
　　答案d不正確，應與恰當層面的管理層討論審計發(fā)現(xiàn)、結論和建議，但仍應發(fā)出審計報告。
　　 
　　 332. 銀行的內(nèi)部審計師注意到一項與接觸某分行金庫里的現(xiàn)金有關的重大薄弱環(huán)節(jié)。以下哪項是針對這一薄弱環(huán)節(jié)的最令人滿意的方式？內(nèi)部審計師應： a.在草擬審計報告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷。若審計師與經(jīng)理在糾正措施上達成了一致，且糾正措施在報告擬就前已經(jīng)實施，這一缺陷就不必寫進審計報告中； b.在草擬審計報告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷；若審計師與經(jīng)理在糾正措施上達成了一致，則將該缺陷與糾正措施都寫進審計報告； c.在審計報告擬就后，與分行經(jīng)理討論該缺陷； d.在審計報告擬就前后都不與分行經(jīng)理討論該缺陷，討論可能弱化報告的影響。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計師在報告工作結果時有責任揭示重大的事實?？刂票∪醐h(huán)節(jié)很重要，應告知管理高層和董事會；
　　答案b正確，根據(jù)“內(nèi)部審計學”，解決問題的最令人滿意的方式是在公布審計報告前與管理層討論這些問題。這時，就會對有關的事實達成一致意見并采取某些合理的行動來糾正問題。審計報告應對控制的薄弱環(huán)節(jié)進行描述，陳述與管理層討論的事項以及所采取的糾正措施。
　　答案c和d不正確，在公布審計報告前應與分部經(jīng)理討論控制的薄弱環(huán)節(jié)。因此，要提醒經(jīng)理有關的控制薄弱環(huán)節(jié)并迅速地采取糾正措施。
　　 
　　 333. 以下哪項不是結束會議的目標： a.解決沖突； b.討論審計發(fā)現(xiàn)、結論和建議； c.確定以后的審計重點； d.確定管理人員對審計發(fā)現(xiàn)、結論和建議的行動和反應。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，解決沖突是結束會議的目標；
　　答案b不正確，對事實達成一致是結束會議的目標；
　　答案c正確，在發(fā)出最終的業(yè)務溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當層次的管理者討論業(yè)務結論和建議。對業(yè)務結論和建議的討論通常是在業(yè)務過程中或業(yè)務結束后召開的會議（結束會議）上進行的。另一種方式是由業(yè)務客戶的管理人員審閱業(yè)務問題的草稿、業(yè)務觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業(yè)務觀察、結論和建議的意見的機會，從而有助于確保不會對事實產(chǎn)生誤解和歪曲（實務公告2440—1）。
　　答案d不正確，確定管理層的行動計劃和反應是結束會議的目標。
　　 
　　 334. 實務標準要求首席審計執(zhí)行官決定將最終審計報告向誰發(fā)送。在對某家證券公開交易公司的應付賬款系統(tǒng)的審計報告中，寫明了有關內(nèi)部控制重大薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)現(xiàn)，首席審計執(zhí)行官選擇將這一報告副本發(fā)送給審計委員會和外部審計師。將報告副本發(fā)送給審計委員會和外部審計師的最可能原因是： a. 向?qū)徲嬑瘑T會和外部審計師發(fā)送審計報告是出于禮貌； b. 審計委員會和外部審計師需要對有缺陷的審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施； c. 財務報表的潛在錯報可能會影響審計委員會和外部審計師的活動； d. 管理機構的規(guī)定要求這樣做。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，正式的發(fā)送人員應是所審核活動的管理層或要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員；
　　答案b不正確，作業(yè)經(jīng)理要對糾正措施負責；
　　答案c正確，應該將最終的業(yè)務溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務結果進行應有考慮的人員。這些報告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事（實務公告2440—1）。由內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財務報表的潛在錯報會引起董事會董事和外部審計師的興趣。
　　答案d不正確，不可能有這類規(guī)定。
　　 
　　 335. 以下哪類人員的組合最適合參加結束會議：
　　 a) 負責的內(nèi)部審計師、熟悉運營細節(jié)并有權采取糾正措施的管理層的代表；
　　 b．首席審計執(zhí)行官與負責所審核活動或部門的管理人員；
　　 c．在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員； d．在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師與負責所審核活動或部門的管理人員。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，在發(fā)出最終的業(yè)務溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當層次的管理者討論業(yè)務結論和建議。雖然參與討論和復核的管理人員的層次可以依據(jù)機構和報告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務詳情和有權執(zhí)行糾正措施的人員（實務公告2440—1）。
　　答案b不正確，首席審計執(zhí)行官與負責所審核活動或部門的管理人員可能對有關的細節(jié)不熟悉；
　　答案c不正確，在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點和權力；
　　答案d不正確，助理內(nèi)部審計師可能缺乏適當?shù)挠^點和權力。
　　 
　　 336. 以下哪類人員正常情況下不會收到與采購循環(huán)的審計有關的內(nèi)部審計報告：
　　 a．采購主管；
　　 b．獨立外部審計師；
　　 c．首席審計執(zhí)行官； d．董事會主席。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，采購主管應收到報告的副本；
　　答案b不正確，外部審計師應收到報告的副本；
　　答案c不正確，首席審計執(zhí)行官應收到報告的副本。
　　答案d正確，應該將審計報告發(fā)送到那些能保證對業(yè)務結果進行應有考慮的人員，這意味著報告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計報告應發(fā)送到所審計的活動的管理層。組織的更高層只接收總結報告。審計報告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事（實務公告2440—1）。作為受影響的當事方，外部審計師和采購主管是恰當?shù)慕邮杖?。詳盡的常規(guī)審計報告通常不送董事會主席。
　　 
　　 337. 在對某公司薪酬部門的審計中發(fā)現(xiàn)了一些控制的薄弱環(huán)節(jié)，這些薄弱環(huán)節(jié)隨同糾正措施的建議都寫在了審計報告中。這個報告對于公司的哪類人最為有用： a. 財務主管； b. 審計委員會； c. 薪酬部門經(jīng)理； d. 總經(jīng)理。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，財務主管不負責薪酬部門；
　　答案b和d不正確，審計委員會和總經(jīng)理不處于該部門的運營控制中。
　　答案c正確，應該將審計報告發(fā)送到那些能保證對業(yè)務結果進行應有考慮的人員，這意味著報告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計報告應發(fā)送到所審計的活動的管理層（實務公告2440—1）。對薪酬部門控制薄弱環(huán)節(jié)的審計報告對該部門經(jīng)理最有用，因為他處于采取糾正措施的職位的人員。
　　 
　　 338. 內(nèi)部審計師已完成對公司活動的審計，準備出具審計報告。不過，業(yè)務客戶反對內(nèi)部審計師的結論。內(nèi)部審計師應該：
　　 a．直到達成一致意見后才出具審計報告；
　　 b．與客戶一起開展更多的工作，解決意見不一致的地方。直到達成一致意見后才出具審計報告；
　　 c．出具審計報告，并指出業(yè)務客戶作出的范圍限制使結論產(chǎn)生差異；
　　 d．出具審計報告，同時表明內(nèi)部審計師與業(yè)務客戶的立場以及意見不一致的原因。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，如果已完成審計，及及時的出具審計報告。而且，與業(yè)務客戶達成一致意見不是強制性的；
　　答案b不正確，如果內(nèi)部審計師對審計結論滿意，就沒有理由開展更多的工作；
　　答案c不正確，不同意審計結論不屬于范圍限制。
　　答案d正確，作為內(nèi)部審計師與業(yè)務客戶的部分討論內(nèi)容，內(nèi)部審計師應該努力征求對方同意業(yè)務結果和為改進運營而建議采取的行動計劃。如果內(nèi)部審計師和業(yè)務客戶對于業(yè)務結論存在意見分歧，可以在業(yè)務溝通中陳述分歧的立場和原因。業(yè)務客戶的書面意見可以作為附件收進業(yè)務報告中。替代辦法是將業(yè)務客戶的觀點在業(yè)務報告的主體部分進行表述，或以信函的形式進行表述（實務公告2410—1）。
　　 
　　 339. 首席審計執(zhí)行官發(fā)現(xiàn)助理審計師更多地以口頭報告來補充書面報告。助理審計師增加口頭報告的最有可能的原因是：
　　 a.口頭報告可以減少支持審計結果所需的測試；
　　 b.用非正式形式表達，可以無需準備；
　　 c.用口頭報告可以提高整體審計效率；
　　 d.可以展開討論并提供可能需要的其它信息。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，減少支持審計結果所需的測試數(shù)與審計報告的形式無關；
　　答案b不正確，口頭報告也應以正規(guī)的形式傳遞，需要仔細的準備；
　　答案c不正確，審計報告應為接收人采納，他們不會提高整體的審計效率。
　　答案d正確，中期報告可以口頭傳達，并使內(nèi)部審計師取得反饋并對反饋作出反應。由于中期報告允許面對面的溝通，使內(nèi)部審計師可以對業(yè)務客戶的目標或進一步需求作出反應。
　　 
　　 340. 現(xiàn)場審計工作已確定了許多重要審計發(fā)現(xiàn)。原來審計工作方案的額外測試仍在進行，但不容易獲取有關的數(shù)據(jù)。評價以下內(nèi)容并選擇最佳的替代方法：
　　 a．直到所有的測試都完成后才出具審計報告；
　　 b．就有關負面的審計發(fā)現(xiàn)向管理層發(fā)出中期報告；
　　 c．在報告審計發(fā)現(xiàn)之前，確定其他的替代測試方法來完成這項工作；
　　 d．在最終獲取數(shù)據(jù)后開展審計測試。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，重要的審計發(fā)現(xiàn)應迅速地與管理層溝通；
　　答案b正確，中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務延續(xù)時間較長時將業(yè)務的進展通報管理層。這類報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式（實務公告2410—1）。
　　答案c不正確，用提到的其他測試方法發(fā)現(xiàn)的重要問題應與管理層溝通；
　　答案d不正確，重要的審計發(fā)現(xiàn)應迅速的報告以便最終的測試。

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