國際注冊內(nèi)部審計師

　　按審計所了解的總體特征不同分為屬性抽樣和變量抽樣。屬性抽樣常用于企業(yè)內(nèi)部控制制度的符合性測試，其目的是確定被企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效程度，一般分為固定樣本抽樣、停一走抽樣和發(fā)現(xiàn)抽樣。變量抽樣常用于企業(yè)會計報表帳戶余額的實(shí)質(zhì)性測試，其目的是確定資產(chǎn)或負(fù)債項目的誤差，一般分單位平均數(shù)推算法、差額估算法、比率估算法和貨幣單位抽樣法。
　　1、關(guān)注審計風(fēng)險。審計風(fēng)險就是通過審計抽樣所得出的審計結(jié)論不能完整反映總體情況的不確定性。風(fēng)險分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，而審計抽樣與控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險相關(guān)?？刂骑L(fēng)險是指內(nèi)部控制不能防止或發(fā)現(xiàn)會計報表中重要錯報的風(fēng)險；檢查風(fēng)險則是指審計人員不能正確評估報表數(shù)額的風(fēng)險。在符合性測試中運(yùn)用抽樣技術(shù)，可為審計人員提供直接與評價控制風(fēng)險的有關(guān)信息；在實(shí)質(zhì)性測試中運(yùn)用抽樣技術(shù)，可幫助審計人員量化檢查風(fēng)險。
　　2、降低抽樣風(fēng)險。抽樣風(fēng)險是可能出現(xiàn)的抽樣導(dǎo)出的審計結(jié)論與被審總體特征不相符的可能性，它與由于審計人員采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝头椒ɑ蛘`解審計證據(jù)等原因而帶來的非抽樣風(fēng)險的性質(zhì)不同。抽樣風(fēng)險分為二類：一是信賴不足風(fēng)險（或誤拒風(fēng)險），指抽樣結(jié)果表明樣本項目存在的問題或差錯的比例大于被審總體實(shí)際存在的問題或差錯的比例，它會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率。二是信賴過度風(fēng)險（或誤受風(fēng)險）指抽樣結(jié)果表明樣本項目存在的問題或差錯的比例小于被審總體實(shí)際存在的問題或差錯的比例，這將導(dǎo)致審計人員形成不正確的審計結(jié)論。信賴過度風(fēng)險對內(nèi)部審計人員來說是最危險的風(fēng)險，它將使審計無法達(dá)到預(yù)期的效果。
　　3、了解抽樣方法的適用范圍。
　　審計抽樣準(zhǔn)備為一種現(xiàn)代審計方法，并不適用于所有的項目審計，當(dāng)審計對象總體中的項目都很重要、被審計的項目具有較大的審計風(fēng)險、或從成本效益考慮并不有利時，一般不應(yīng)采用審計抽樣的方法。審計師在確定審計對象時，應(yīng)充分考慮其相關(guān)性和完整性；相關(guān)性是指審計對象總體必須符合具體的審計目標(biāo)；完整性是指在選取審計總體時須包括為實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)所涉及的所有項目。審計風(fēng)險較大的項目宜采取詳查方法，對審計內(nèi)容較多、審計風(fēng)險相對較小的項目宜采取抽樣審計，并結(jié)合分析性復(fù)核手段，將審計風(fēng)險降至最低。這其中的關(guān)鍵在根據(jù)各種抽樣方法的特點(diǎn)，做好抽樣樣本的設(shè)計，主要根據(jù)審計經(jīng)驗做好審計誤差、評估抽樣風(fēng)險、確定總體誤差等設(shè)計工作。 伴你同行
　　統(tǒng)計抽樣技術(shù)的運(yùn)用必須以企業(yè)有健全的內(nèi)部控制制度為前提，企業(yè)具有健全的內(nèi)部控制制度，則經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的錯誤和弊端的可能性必會減少，即使發(fā)生了錯誤和弊端也能迅速發(fā)現(xiàn)；但統(tǒng)計抽樣要求審計人員有較多的抽樣專業(yè)知識，并需要較為繁復(fù)的計算和處理，目前隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，已有專門的抽樣軟件，利用計算機(jī)進(jìn)行隨機(jī)抽樣，繁復(fù)的計算和處理可由計算機(jī)自動完成；盡管統(tǒng)計抽樣具有較多的優(yōu)點(diǎn)，并解決了非統(tǒng)計抽樣難于解決的問題，但在某種情況下，判斷抽樣仍有具運(yùn)用的必要性。

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