國際注冊內(nèi)部審計師

1. 利用測試數(shù)據(jù)，審計師通過在計算機(jī)工資系統(tǒng)處理正常的和非典型的交易來測試對正常和加班時間的計算?？刂频某浞中宰C據(jù)存在，如果：
A、沒有進(jìn)行其他測試。
B、測試數(shù)據(jù)的結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相符合。
C、查詢例外情況，確定執(zhí)行的控制邏輯。
D、給測試結(jié)果數(shù)據(jù)做標(biāo)記，用于促進(jìn)審計資料文檔的建立。
答案：B
解析：答案A不正確。沒有測試，當(dāng)然不能說明控制的充分性。
答案B正確。如果工資處理系統(tǒng)對測試數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后得到的結(jié)果與預(yù)計的結(jié)果相符，說明計算機(jī)程序正確處理了正常和加班時間的計算過程，可以得到控制充分性的證據(jù)。利用測試數(shù)據(jù)是計算機(jī)審計技術(shù)的一種。
答案C不正確。見“b”。
答案D不正確。見“b”。

2. 在對某公司生產(chǎn)過程審計的初步調(diào)查階段，管理當(dāng)局聲明對廢料的出售采取了很好的控制。為了取得證實(shí)這一聲明的證據(jù)的最佳方法是：
A、本期和前期廢料銷售收入進(jìn)行比較。
B、與負(fù)責(zé)收集和保管廢料的職員進(jìn)行面談。
C、將預(yù)計產(chǎn)生的廢料數(shù)量與已出售的數(shù)量進(jìn)行比較。
D、將對庫存廢料的實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)量與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行比較。
答案：C
解析：答案A不正確。這種比較不能獲得關(guān)于廢料控制有效性的證據(jù)。
答案B不正確。與有關(guān)職員進(jìn)行面談所獲得的證據(jù)，其證明力較低，不足以得出廢料控制是否有效的結(jié)論。
答案C正確。通過這種比較，可以確認(rèn)是否產(chǎn)生的廢料被全部銷售出去，相關(guān)控制是否有效。
答案D不正確。這種比較，只能證實(shí)庫存廢料數(shù)量是否賬實(shí)相符，不能獲得關(guān)于廢料控制有效性的證據(jù)。

3. 決策者常常面對許多可選方案但只能選擇其中的一個，他們經(jīng)常在風(fēng)險或不確定的情況下，即，對每個備選方案的結(jié)果缺乏完整和正確了解時，做出決策。下列哪一項是正確的？
A、在風(fēng)險的情況下，每個備選方案都只有一個潛在的結(jié)果。
B、在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是確定每個備選方案的多種可能結(jié)果的期望值。
C、在風(fēng)險的情況下，決策僅依賴決策者的經(jīng)驗(yàn)和直覺。
D、在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率。
答案：D
解析：答案A不正確。無論在風(fēng)險還是在不確定性情況下，每種備選方案都應(yīng)該有多個可能結(jié)果。
答案B不正確。在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是為每個結(jié)果確定發(fā)生的主觀概率。
答案C不正確。在風(fēng)險和不確定情況下必須以最大化的期望值為標(biāo)準(zhǔn)，不能僅依賴決策者的經(jīng)驗(yàn)和直覺。
答案D正確。在不確定性的情況下，決策者必須首先確定每個結(jié)果發(fā)生的主觀概率，然后才能做出選擇。

4. 下列哪項關(guān)于保留審計工作底稿的陳述是不恰當(dāng)?shù)恼撸?BR>A、沒有進(jìn)一步的用途時，工作底稿應(yīng)被處理。
B、關(guān)于舞弊審計的工作底稿應(yīng)永久保留。
C、工作底稿保留方案應(yīng)得到法律機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。
D、工作底稿保留方案應(yīng)考慮法律和契約要求。
答案：B
解析：答案A不正確。在工作底稿沒有用途時，是可以被處理的。
答案B正確。審計工作底稿不必永久保留，只有屬于永久性的或需要結(jié)轉(zhuǎn)的部分，才保留下來。沒有任何使用意義的則可以處理。
答案C不正確。關(guān)于審計工作底稿保留的方案有內(nèi)部審計主管制定，但應(yīng)由公司法律機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，以保證符合公司的方針政策和有關(guān)法律。
答案D不正確。工作底稿的保留方案應(yīng)符合公司的方針政策和有關(guān)法律。

5. 某內(nèi)部審計師在與被審計單位的員工討論審計問題，該審計師在傾聽員工意見時，應(yīng)該：
A、準(zhǔn)備做出反應(yīng)。
B、用心記該員工通過非語言方式傳達(dá)的信息，因?yàn)檫@比用語言表達(dá)出來的更重要。
C、保證記住所有細(xì)節(jié)及該員工表達(dá)的主要思想。
D、將從該員工處獲得的信息與已知的信息綜合起來。
答案：D
解析：答案A不正確。面談時，內(nèi)部審計師最主要的目的是收集需要的證據(jù)，而非做出反應(yīng)。
答案B不正確。語言表達(dá)的信息與非語言表達(dá)的信息對內(nèi)部審計師來說同樣重要。
答案C不正確。面談時，不需要記錄所有細(xì)節(jié)，重要的是對收取的信息加以分析和解釋。
答案D正確。將獲得的信息與已知的信息綜合起來，可以提高面談效率。

6. 內(nèi)部審計部門已經(jīng)對一項欺詐調(diào)查得出結(jié)論，該調(diào)查揭示出對以前從未發(fā)現(xiàn)的已簽發(fā)財務(wù)報表的兩年來的財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果的重大不利影響。內(nèi)部審計主任應(yīng)該立即通知：
A、受到該發(fā)現(xiàn)影響的對財務(wù)報表負(fù)責(zé)的外部審計公司。
B、適當(dāng)?shù)恼蚬芾頇C(jī)關(guān)。
C、適當(dāng)?shù)墓芾韺雍投聲膶徲嬑瘑T會。
D、最終負(fù)責(zé)編制正確日記賬分錄的內(nèi)部會計職能部門。
答案：C
解析：答案A不正確。見“C”。
答案B不正確。見“C”。
答案C正確。《實(shí)務(wù)公告》1210.A2-1條“舞弊調(diào)查的結(jié)果可能表明舞弊在一年或幾年中對機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果已經(jīng)產(chǎn)生了以前尚未發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重負(fù)面影響，而這些年份的財務(wù)報表已經(jīng)公布。內(nèi)部審計師應(yīng)該將此發(fā)現(xiàn)通知管理高層和董事會。”
答案D不正確。見“C”。

7. 以下哪項關(guān)于公司薪金制度和相關(guān)獎金的說明是對的？
I、應(yīng)該將獎金制度看作是組織控制環(huán)境的一部分，并且應(yīng)該在編制內(nèi)部控制報告時也要考慮到它。
II、薪金制度不是公司內(nèi)部控制制度的一部分，并且不應(yīng)該在編制組織內(nèi)部控制報告時考慮它。
III、對薪金系統(tǒng)的審計應(yīng)該獨(dú)立于對公司其他衍生的貿(mào)易活動的審計，并且不應(yīng)該將其作為衍生審計的一個必不可少的部分。
A、只有I
B、只有II
C、只有III
D、II和III
答案：A
解析：I、正確。薪金制度影響職員行為，應(yīng)該被作為組織控制結(jié)構(gòu)中不可缺少的一部分。這樣，它也就應(yīng)該被作為針對衍生貿(mào)易活動的控制結(jié)構(gòu)的一個重要部分。
II、不正確。盡管對薪金系統(tǒng)的審計經(jīng)常獨(dú)立于對公司其他活動的審計，但是在對控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行評價時都要考慮到它。
III、不正確。同“II”。

8. 審計師注意到某計算機(jī)程序不能正確計算通過商品目錄訂購商品的附加運(yùn)費(fèi)。管理人員認(rèn)為任何運(yùn)費(fèi)計算的錯誤都是重要的。審計師考慮采用抽樣技術(shù)檢查客戶發(fā)票上收取的運(yùn)費(fèi)，或運(yùn)用計算機(jī)審計工具。下列哪種抽樣或?qū)徲嫹椒ㄗ钅鼙ＷC有關(guān)當(dāng)時運(yùn)費(fèi)計算的正確性？
A、運(yùn)用發(fā)現(xiàn)抽樣從應(yīng)附加運(yùn)費(fèi)的發(fā)票中選擇交易樣本。
B、運(yùn)用測試數(shù)據(jù)或平行模擬來測試計算機(jī)應(yīng)用軟件。
C、通過從應(yīng)附加運(yùn)費(fèi)的發(fā)票中選擇交易來運(yùn)用差額估計。
D、利用通用審計軟件從已開給顧客的發(fā)票中選擇貨幣單位抽樣。
答案：B
解析：答案A不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣與B中提到的計算機(jī)審計技術(shù)既不兼容也沒有它有效。
答案B正確。本題關(guān)注的是，是否計算機(jī)程序在計算運(yùn)輸費(fèi)用方面是適當(dāng)?shù)摹y試數(shù)據(jù)和平行模擬可以及時在這一問題上對計算機(jī)程序進(jìn)行兼容性測試，并且提供的數(shù)據(jù)比抽樣程序提供的多。
答案C不正確。差額估計經(jīng)常用于對總體中的錯誤金額進(jìn)行估計，不能發(fā)現(xiàn)該錯誤是否發(fā)生。審計師感興趣的是是否發(fā)生了錯誤。
答案D不正確。使用計算機(jī)審計工具，但是基本的技術(shù)還是貨幣單位抽樣，來測試賬戶余額方面出現(xiàn)重大錯誤的假定。但本題的目的是確定是否這種錯誤已經(jīng)發(fā)生。

9. 審計外勤工作確定了一系列重大的審計發(fā)現(xiàn)，但仍然需要進(jìn)行原審計方案以外的額外審計測試，但是卻很難得到數(shù)據(jù)。評價以下各項并選擇最好的方式：
A、直到所有的測試都已完成，才簽發(fā)審計報告。
B、給管理層提交關(guān)于該負(fù)面審計發(fā)現(xiàn)的期中報告。
C、在報告審計發(fā)現(xiàn)之前，確定完成了其他的備選的測試。
D、在得到最終數(shù)據(jù)時進(jìn)行審計測試。
答案：B
解析：答案A不正確。因?yàn)橐呀?jīng)發(fā)現(xiàn)了重大問題，就應(yīng)該利用期中報告及時通知管理層，促進(jìn)采取及時的糾正措施，避免風(fēng)險。
答案B正確。參考《實(shí)務(wù)公告》2410-1條有關(guān)期中報告的說明。
答案C不正確。影響采取及時的糾正措施。
答案D不正確。影響采取及時的糾正措施。

10. 在進(jìn)行存貨控制有效性的檢查過程中，審計師在工作底稿中記錄了大多數(shù)設(shè)備數(shù)量的周期性調(diào)整都涉及到機(jī)械設(shè)備部門的業(yè)務(wù)，與上年度其他部門相比，機(jī)械設(shè)備部門確實(shí)進(jìn)行了一些額外數(shù)量的周期性調(diào)整，審計師應(yīng)該：
A、與部門經(jīng)理面談,并實(shí)施其他的審計程序以確定機(jī)械設(shè)備部門內(nèi)部的業(yè)務(wù)控制和處理程序是否適當(dāng)。
B、不用再做更進(jìn)一步的工作因?yàn)橥ㄟ^分析程序涉及到的事項沒有列入已設(shè)計的審計方案中。
C、向?qū)徲嫴块T經(jīng)理通報懷疑有舞弊行為。
D、在審計工作底稿中加上批注，以備在復(fù)核時進(jìn)行詳細(xì)檢查。
答案：A
解析：答案A正確。當(dāng)分析性審計程序確認(rèn)存在意外的結(jié)果或關(guān)系，內(nèi)部審計師應(yīng)檢查和評估這樣的結(jié)果或關(guān)系。檢查和評估應(yīng)包括詢問管理部門，應(yīng)用其他審計程序來驗(yàn)證證明證據(jù)等等，直到內(nèi)部審計師獲得滿意、充分的解釋為止。未被解釋的結(jié)果和關(guān)系可能預(yù)示存在某一重要風(fēng)險，如潛在的錯誤、違規(guī)和不法行為，審計師應(yīng)該給予特別的關(guān)注，應(yīng)該將情況向有關(guān)管理層報告，并根據(jù)具體情況建議采取適當(dāng)?shù)拇胧?BR>答案B不正確。審計方案是一個工作指南，并不能限制審計師獲取方案編制時所未知的信息。
答案C不正確。該事實(shí)不能支持已經(jīng)發(fā)生舞弊這一結(jié)論。
答案D不正確。對存貨重大誤報的風(fēng)險應(yīng)被立刻解決。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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