國際注冊內(nèi)部審計師

     181、以下哪項活動既能代表適當(dāng)人事部門職能，又能防止薪金舞弊：
　　 a、薪金支票的發(fā)送；
　　 b、加班時間的授權(quán)；
　　 c、薪金增減的授權(quán)；
　　 d、未記名薪金支票的收集和保留。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。出納應(yīng)實施有關(guān)薪酬的資產(chǎn)保全職能。
　　 b、不正確。加班時間的授權(quán)是經(jīng)營管理的職責(zé)。
　　 c、正確。薪酬部門有責(zé)任通過簿記歸總薪酬信息。人事部門負責(zé)員工的聘用、解聘、薪酬率的變動和減少等業(yè)務(wù)。記錄和授權(quán)職能的分離有助于預(yù)防舞弊。
　　 d、不正確。未記名支票應(yīng)由出納保管，直到它們存放在銀行專項賬戶。
　　 
　　 182、以下哪項控制薄弱環(huán)節(jié)最有可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生：
　　 a、電腦化信息管理系統(tǒng)合同期已滿的雇員的注冊賬目沒有立即取消；
　　 b、負責(zé)現(xiàn)金記錄核對工作和銀行存款工作的雇員同時負責(zé)所有現(xiàn)金銷售；
　　 c、無論什么時候到貨，某雇員都負責(zé)將辨別性信息輸入存貨數(shù)據(jù)庫。經(jīng)理定期將庫存記錄手頭現(xiàn)有的貨物進行比較；
　　 d、由于人手短缺以及優(yōu)先考慮對象的利益沖突，旨在核實永續(xù)庫存系統(tǒng)的實物清點安排經(jīng)常推遲。 
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。不可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生。
　　 b、正確。負責(zé)現(xiàn)金記錄核對工作和銀行存款工作的雇員同時負責(zé)所有現(xiàn)金銷售沒有很好的職責(zé)分離。可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生。
　　 c、不正確。不可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生。
　　 d、不正確。不可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生。
　　 
　　 183、在已購商品收條上，驗收部門人員將已收商品數(shù)量與包裝單數(shù)量進行對比，并以商品主要價格數(shù)據(jù)清單為基礎(chǔ)標出零售價。然后，將已注釋的包裝條進行存貨控制，商品自動送到零售銷售區(qū)域。這項活動的最重要的控制力度是：
　　 a、立即為零售商品定價；
　　 b、將已收商品數(shù)與包裝單數(shù)量進行對比；
　　 c、按主要的價格數(shù)據(jù)清單標出售價；
　　 d、自動地將商品運送到零售區(qū)域。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。及時性沒有價格的準確性重要。
　　 b、不正確。將已收數(shù)量與包裝單數(shù)量進行對比不能確保已收到所定購的數(shù)量。
　　 c、正確。使用主要的價格數(shù)據(jù)清單確保能標出正確的零售價。
　　 d、不正確。零售區(qū)域可能需要商品，或可能不需要商品。
　　 
　　 184、首席審計執(zhí)行官（cae）評估和報告控制程序的職責(zé)包括：
　　 a、與管理高層和審計委員會就內(nèi)部控制的年度判斷意見進行溝通；
　　 b、監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立；
　　 c、保持組織的治理過程；
　　 d、僅在內(nèi)部審計活動的基礎(chǔ)上做出個別的評估。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。管理高層和和審計委員會一般希望首席審計執(zhí)行官在當(dāng)年開展充分的業(yè)務(wù)工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的充分性和有效性形成判斷意見。首席審計執(zhí)行官應(yīng)將組織控制系統(tǒng)的總體判斷意見向管理高層和審計委員會溝通。越來越多的組織在提交外部利益關(guān)系方的年度報告或定期報告中收入管理層關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的報告。因此，首席審計執(zhí)行官通常每年一次向管理高層和審計委員會提高報告。
　　 b、不正確。管理高層對內(nèi)部控制流程的建立負有監(jiān)督的職責(zé)。
　　 c、不正確。董事會對建立和保持組織的治理過程負有職責(zé)。
　　 d、不正確。內(nèi)部審計活動所面臨的挑戰(zhàn)是要在綜合許多單個評估的基礎(chǔ)上評價組織控制系統(tǒng)的有效性，而那些評估主要來源于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)、管理層的自我評估以及外部審計師的工作（實務(wù)公告2120.a1—1）。
　　 
　　 185、管理層對保持控制負有責(zé)任。事實上，有時管理就是控制。以下哪項將管理職能視作控制：
　　 a、監(jiān)督業(yè)績；
　　 b、使用組織政策手冊；
　　 c、保持質(zhì)量保證方案；
　　 d、建立內(nèi)部審計活動。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。在管理層提供指導(dǎo)的方式能夠確保組織的目標和目的得以實現(xiàn)時，風(fēng)險管理、控制和治理過程就是有效的。除了完成組織的目標和已計劃的活動，管理層通過授權(quán)活動和處理事務(wù)、監(jiān)督業(yè)績以及證實組織的程序按設(shè)計運行來開展指導(dǎo)工作（實務(wù)公告2100—1）。
　　 b、不正確。由于手冊是建議而非控制。
　　 c、不正確。由于質(zhì)量保證方案是內(nèi)部評估的形式，質(zhì)量保證方案的管理者應(yīng)獨立于所評估的業(yè)務(wù)。
　　 d、不正確。由于內(nèi)部審計活動應(yīng)獨立于所審核的業(yè)務(wù)，且它不是管理職能。
　　 
　　 186、領(lǐng)導(dǎo)、管理層、外部審計師以及內(nèi)部審計師在創(chuàng)建適當(dāng)?shù)目刂七^程中起著重要作用。高層管理者的首要職責(zé)是：
　　 a、建立和保持組織文化；
　　 b、審核財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性；
　　 c、確保外部審計師和內(nèi)部審計師監(jiān)督風(fēng)險管理和控制過程系統(tǒng)的管理；
　　 d、實施和監(jiān)督由董事會設(shè)計的控制。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。管理層計劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)實施大量的活動以合理確保組織的目標和目的得以實現(xiàn)。為適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，管理層會定期檢查組織的目標和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導(dǎo)控制的道德氛圍（實務(wù)公告2100—1）。b、不正確。內(nèi)部審計師有責(zé)任評價控制的充分性和有效性，包括那些與財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性有關(guān)的控制（標準2120.a1）。
　　 c、不正確。管理高層的作用是監(jiān)督風(fēng)險管理和控制過程系統(tǒng)的建立、管理和評估（實務(wù)公告2120.a1—1）。
　　 d、不正確。雖然董事會有監(jiān)督職責(zé)，但通常不涉及業(yè)務(wù)的細節(jié)。
　　 
　　 187、在評價資源使用的效果和效率時，內(nèi)部審計師對以下哪項負有責(zé)任：
　　 a、確定適當(dāng)?shù)慕?jīng)營性標準制定的程度；
　　 b、證實資產(chǎn)的存在性；
　　 c、審核經(jīng)營性信息的可靠性；
　　 d、證實資產(chǎn)價值的準確性。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。內(nèi)部審計活動評價覆蓋治理、經(jīng)營和信息系統(tǒng)的控制。這種評價包括經(jīng)營的效果和效率（標準2120.a1）。而且，內(nèi)部審計師應(yīng)該“確定管理層在多大程度上建立了恰當(dāng)標準，從而可以確定有關(guān)目標和目的是否已經(jīng)實現(xiàn)”（標準2120.a4）。他們也應(yīng)該“評價既定經(jīng)營性目標和期望結(jié)果，并確定這些經(jīng)營性標準是否可以接受并得到遵守”（實務(wù)公告2120.a4—1）。
　　 b、不正確。證實存在性與資產(chǎn)的安全防護有關(guān)。
　　答案c和d不正確，經(jīng)營性信息的可靠性和資產(chǎn)價值的準確性關(guān)注信息的可靠性和完整性。 
　　 
　　 188、有關(guān)內(nèi)部審計師對經(jīng)營性目標和目的所承擔(dān)的作用包括：
　　 a、批準經(jīng)營性目標和目的，使之得以實現(xiàn)
　　 b、在管理層的目標和標準模糊時，尋求權(quán)威性的解釋；
　　 c、開發(fā)和執(zhí)行控制程序；
　　 d、完成預(yù)期的經(jīng)營方案結(jié)果。
　　答案：b
　　解題思路：b、正確。“內(nèi)部審計師應(yīng)評價既定的經(jīng)營性目標和預(yù)期結(jié)果，并應(yīng)確定那些經(jīng)營性目標準是可接受的并能夠?qū)崿F(xiàn)。在某些管理目標和標準模糊時，應(yīng)尋求權(quán)威性解釋。如果要求內(nèi)部審計師解釋或選擇經(jīng)營性標準，他們應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶就衡量經(jīng)營性業(yè)績所需標準達成一致意見”（實務(wù)公告2120.a4—1）。
　　答案a、c和d不正確，經(jīng)營性問題是管理層的職責(zé)?！皟?nèi)部審計師不應(yīng)承但經(jīng)營性職責(zé)”（實務(wù)公告1130.a1—1）。
　　 
　　 189、如果業(yè)務(wù)客戶的業(yè)務(wù)標準是模糊的，需要解釋，內(nèi)部審計師應(yīng)：
　　 a、與業(yè)務(wù)客戶就衡量經(jīng)營性業(yè)績所需標準達成一致意見；
　　 b、確定該領(lǐng)域的最佳實務(wù)，將它們當(dāng)作標準使用；
　　 c、用最嚴格的意思解釋標準，否則標準只能是可接受的最低限度；
　　 d、忽略對標準以及與標準相關(guān)的業(yè)務(wù)客戶的業(yè)績的任何評論，因為上述分析是沒有意義的。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。為確定組織目標和目的是否能夠?qū)崿F(xiàn)，管理層有責(zé)任制定適當(dāng)?shù)臉藴剩藴?120.a4）。然而，既定的內(nèi)部審計師應(yīng)評價經(jīng)營性目標和預(yù)期結(jié)果，并應(yīng)確定這些經(jīng)營性標準是否可以接受，并得以實現(xiàn)。如果上述管理目標和標準是模糊的，應(yīng)尋求權(quán)威的解釋。如果要求內(nèi)部審計師解釋或選擇經(jīng)營性標準，他們應(yīng)尋求與業(yè)務(wù)客戶就衡量經(jīng)營性業(yè)績所需標準達成一致意見（實務(wù)公告2120.a4—1）。
　　 b、不正確。內(nèi)部審計師不需要應(yīng)用競爭性的標桿原則。
　　 c、不正確。環(huán)境會指導(dǎo)模糊的業(yè)務(wù)標準的解釋。
　　 d、不正確。如果業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)營性標準模糊時，內(nèi)部審計師必須解釋或選擇標準。
　　 
　　 190、內(nèi)部審計師需要確定管理層已制定的標準的適當(dāng)程度，以便確定組織目標和目的是否已經(jīng)實現(xiàn)。以下哪項行動可能是恰當(dāng)?shù)模孩?nbsp;確定業(yè)務(wù)與項目目標和目的與組織的目標和目的是否一致；
　　 ⅱ 審核業(yè)務(wù)，確定結(jié)果與既定的目標和目的一致的程度；
　　 ⅲ 與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)目刂圃u價標準。
　　 a、僅有??；
　　 b、僅有ⅰ和ⅱ；
　　 c、ⅰ、ⅱ和ⅲ；
　　 d、僅有ⅱ。
　　答案：c
　　解題思路：c、正確?！皟?nèi)部審計師應(yīng)確定業(yè)務(wù)與項目目標和目的的確定程度，檢查它們與組織目標的一致程度”（標準2120.a2）。內(nèi)部審計師也應(yīng)“對業(yè)務(wù)與項目進行評價，檢查其結(jié)果與既定目標的一致程度，判斷這些業(yè)務(wù)和項目是否按預(yù)想的執(zhí)行或?qū)嵤保藴?120.a3）。此外，“評價控制需要適當(dāng)?shù)臉藴省?nèi)部審計師應(yīng)確定管理層已制定的標準的適當(dāng)性程度，用于判斷組織的目標和目的是否已經(jīng)實現(xiàn)。如果適當(dāng)，內(nèi)部審計師應(yīng)在評價中加以應(yīng)用。如果不適當(dāng)，內(nèi)部審計師應(yīng)與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)脑u價標準。”（標準2120.a4）。
　　答案a、b和d不正確，內(nèi)部審計師可以采取陳述ⅰ、ⅱ和ⅲ所描述的行動。
　　 
　　 191、控制自評要求員工評價控制措施的適當(dāng)性，并在組織內(nèi)找到改進的機會。讓員工參與控制自評的原因是：
　　 ⅰ.更好地激勵員工做正確的事情。ⅱ.員工對待其工作是客觀的。ⅲ.員工能夠獨立地評價內(nèi)部控制。ⅳ.管理人員需要員工的反饋信息。
　　 a、ⅰ和ⅱ
　　 b、ⅲ和ⅳ
　　 c、ⅰ和ⅳ
　　 d、ⅱ和ⅳ
　　答案：c
　　解題思路：c、正確?？刂谱栽u與在組織活動的各個方面進行質(zhì)量的持續(xù)改進這個現(xiàn)代概念是相一致的。為了使控制自評更為有效，組織內(nèi)所有的員工都應(yīng)參與這項工作。也就是說，員工應(yīng)得到授權(quán)、充分的培訓(xùn)、提供必要的信息和工具、參與重要的決策以及公平的補償。員工的參與是積極的激勵效果，因為它往往增加了對工作的責(zé)任以及產(chǎn)生了自我的滿足。而且，所有員工參與需要雙向的溝通，因而鼓勵了從員工處的反饋。
　　答案a和d不正確，員工通常對他們的工作和業(yè)績?nèi)狈陀^的看法；答案b不正確，盡管員工能參與內(nèi)部控制的評估，但他們的評估是不獨立的。
　　 192、控制自評的要素包括：
　　 ⅰ 將參與員工視為過程的擁有者；
　　 ⅱ 接受員工有關(guān)風(fēng)險和控制的調(diào)研；
　　 ⅲ 在本領(lǐng)域?qū)T工進行單獨地面談。
　　 a、僅有?。?
　　 b、僅有ⅱ；
　　 c、僅有ⅱ和ⅲ；
　　 d、ⅰ，ⅱ和ⅲ。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。根據(jù)iia的規(guī)定，控制自評的要素是“一組人在同樣的時間/地點開會，是典型的簡易化座次安排（u型桌）以及會議協(xié)調(diào)者。參與者是“過程的擁有者”——涉及特定議題的管理層與員工處于檢查中，他們知道誰最好，他們對實施適當(dāng)?shù)牧鞒炭刂谱顬殛P(guān)鍵?！?
　　答案b、c、d都不對，控制自評是以協(xié)調(diào)研討班的方法進行結(jié)構(gòu)化的、記錄式的、重復(fù)的自評。因而，它應(yīng)與員工對有關(guān)風(fēng)險和控制的調(diào)研方法相對照。此外，控制自評是一群人開會，而不是本領(lǐng)域內(nèi)的單獨會談。
　　 
　　 193、首席執(zhí)行官想要知道采購職能門是否恰當(dāng)?shù)貙崿F(xiàn)其支出以便“在正確的時間以正確的數(shù)量采購了正確的原料”，以下哪項業(yè)務(wù)類型關(guān)注這項要求：
　　 a、財務(wù)審計與采購部門有關(guān)；
　　 b、經(jīng)營審計與采購職能有關(guān)；
　　 c、合規(guī)性審計與采購職能有關(guān)；
　　 d、全面審計業(yè)務(wù)與制造業(yè)經(jīng)營有關(guān)。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。財務(wù)審計業(yè)務(wù)是應(yīng)用會計方法計量和報告組織的經(jīng)濟活動的一種分析。
　　 b、正確。根據(jù)邵耶爾的內(nèi)部審計學(xué)，經(jīng)營審計業(yè)務(wù)包括對“組織內(nèi)各項職能的綜合性檢查，以評價經(jīng)營的效率和經(jīng)濟性，以及這些職能實現(xiàn)其目標的有效性?！?
　　 c、不正確。合規(guī)性業(yè)務(wù)是對財務(wù)、作業(yè)控制與交易進行檢查，以確定是否遵守的既定的標準。
　　 d、不正確。與制造業(yè)經(jīng)營有關(guān)的全面審計業(yè)務(wù)具有財務(wù)、合規(guī)性和經(jīng)營審計的特點。這超出了首席執(zhí)行官的要求。
　　 
　　 194、在進行經(jīng)營審計業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師將當(dāng)前部門的員工與既定的行業(yè)標準相比較是為了：
　　 a、確認領(lǐng)取部門薪酬的虛假員工；
　　 b、評估部門的當(dāng)前業(yè)績，提出恰當(dāng)?shù)母倪M建議；
　　 c、評價部門既定內(nèi)部控制的充分性；
　　 d、確定部門是否遵守了管理其員工的所有法律和規(guī)章。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。內(nèi)部審計師在測試和評價這類業(yè)務(wù)期間，不關(guān)注薪酬處理。
　　 b、正確。根據(jù)邵耶爾的內(nèi)部審計學(xué)，經(jīng)營審計業(yè)務(wù)包括對“組織內(nèi)各項職能的綜合性檢查，以評價經(jīng)營的效率和經(jīng)濟性，以及這些職能實現(xiàn)其目標的有效性。”
　　 c、不正確。將員工水平與行業(yè)標準進行比較不能測試出內(nèi)部控制的充分性。
　　 d、不正確。內(nèi)部審計師在開展合規(guī)性審計時更關(guān)注法律的規(guī)定。
　　 
　　 195、與生產(chǎn)職能有關(guān)的作業(yè)審計業(yè)務(wù)包括將實際成本與標準成本進行比較的程序。這項業(yè)務(wù)程序的目標是：
　　 a、確定用于記錄實際成本的系統(tǒng)的準確性；
　　 b、考評標準成本系統(tǒng)的有效性；
　　 c、評估標準成本的合理性；
　　 d、協(xié)助管理層對其效果和效率進行評價。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c不正確，這種比較不能確定實際成本的準確性、系統(tǒng)的有效性或標準成本的合理性。
　　答案d正確。標準成本系統(tǒng)是以標準（事先確定的）成本來計算產(chǎn)品，并將預(yù)期成本與實際成本作比較。這種比較允許在預(yù)期結(jié)果與已確認并經(jīng)調(diào)查的結(jié)果之間的偏差，并且可以查明責(zé)任，采取糾正措施。標準成本系統(tǒng)可在工序制和流程成本系統(tǒng)中應(yīng)用。
　　 
　　 196、某大城市的首席審計執(zhí)行官（cae）正在規(guī)劃下一年度的業(yè)務(wù)工作。這個城市有許多不同的資金，有些資金的使用要經(jīng)政府授權(quán)的限制，有些資金的使用要向政府報送合規(guī)性報告。這個城市已取得的一個授權(quán)項目是對工作的再培訓(xùn)與安置。這個授權(quán)具體規(guī)定了某些情形，使項目參與者必須滿足合格條件才能使用資金。cae計劃的一項業(yè)務(wù)是證實工作再培訓(xùn)項目遵守適用的授權(quán)規(guī)定情況。其中一項規(guī)定是要為這個項目編制預(yù)算并遵循隨后的程序，以確保能夠遵照預(yù)算執(zhí)行項目，并且對這個項目僅支付正當(dāng)?shù)馁M用。內(nèi)部審計師為關(guān)注這項規(guī)定的遵守情況所開展的業(yè)務(wù)中，不應(yīng)開展以下哪項程序：
　　 a、確定預(yù)算已經(jīng)審核，且由城市內(nèi)的監(jiān)督部門批準；
　　 b、確定預(yù)算已經(jīng)審核，且由授權(quán)機構(gòu)的監(jiān)督部門批準；
　　 c、抽取費用支出樣本，確定費用支出：（1）是否恰當(dāng)歸類；（2）是否適合于該項目；（3）設(shè)計是否滿足項目的目標；
　　 d、比較實際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果，確定偏差原因。確定這類偏差是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)墓賳T批準。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該確定城市已遵守了采用預(yù)算的規(guī)定。
　　 b、正確。授權(quán)機構(gòu)關(guān)于城市的授權(quán)資金使用情況的活動與合規(guī)性審計不相關(guān)。內(nèi)部審計師僅負責(zé)確定城市是否遵守授權(quán)的要求。
　　 c、不正確。對費用支出的抽樣核查可能揭示出已支出的費用支付到了錯誤賬戶，繞過了預(yù)算控制。
　　 d、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該證實已遵守了堅持預(yù)算的規(guī)定。
　　 
　　 197、內(nèi)部審計活動在職能層面的審計目標是要評價組織的：
　　 a、員工教育的收益項目；
　　 b、人事部門；
　　 c、制造業(yè)經(jīng)營；
　　 d、建筑合同。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。項目結(jié)果審計涉及評價教育的收益狀況，它評價由組織支助的、對其主要經(jīng)營起輔助作用的活動的成本—收益的有效性問題。
　　 b、不正確。組織層面的審計適用于單一的“組織”結(jié)構(gòu)，如部門。這項審計主要關(guān)注管理控制，也就是說，管理者如何用好管理原則。
　　 c、正確。對于職能層面的審計，內(nèi)部審計師從頭至尾都是按職能進行審計的，即使這項職能涵蓋了組織的更多下屬單位。內(nèi)部審計師會更多的著重于業(yè)務(wù)經(jīng)營，而非人事或行政管理活動。
　　 d、不正確。合同審計涉及對諸如建筑方等外部機構(gòu)所承擔(dān)的項目的評價。
　　 
　　 198、《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》的目標不包括以下哪項：
　　 a、為內(nèi)部審計業(yè)績的考評確立了依據(jù)；
　　 b、指導(dǎo)內(nèi)部審計師的道德行為；
　　 c、描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計實務(wù)的基本原則；
　　 d、扶持經(jīng)改進的組織的流程和運營。
　　答案：b
　　解題思路： 答案a、c和d不正確，內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準的目標是：描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計實務(wù)的基本原則；為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內(nèi)部審計活動提供了框架；為內(nèi)部審計業(yè)績的考評確立了依據(jù)；扶持經(jīng)改進的組織的流程和運營。
　　答案b正確。iia的職業(yè)道德規(guī)范描述了“期望內(nèi)部審計師達到的行為規(guī)則，這些規(guī)則的目標是幫助解釋應(yīng)用于實務(wù)的原則，并指導(dǎo)內(nèi)部審計師的道德行為”。
　　 
　　 199、以下哪項要素包含在控制環(huán)境中：
　　 a、組織構(gòu)架、管理理念和規(guī)劃；
　　 b、誠實和道德價值、權(quán)限分配、人力資源政策；
　　 c、員工的勝任能力、輔助設(shè)備、法律和規(guī)章；
　　 d、風(fēng)險評估、職責(zé)安排以及人力資源實務(wù)。
　　答案：b
　　解題思路：答案a不正確，計劃不是控制環(huán)境的要素；
　　答案b正確。根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準詞匯表的描述，控制環(huán)境包括董事會和管理層關(guān)于組織內(nèi)重大控制的態(tài)度和行動?？刂骗h(huán)境為內(nèi)部控制系統(tǒng)首要目標的實現(xiàn)提供了規(guī)范（discipline）和構(gòu)架?？刂骗h(huán)境包括以下要素：誠實和道德價值；管理理念和經(jīng)營風(fēng)格；組織架構(gòu)；權(quán)限和職責(zé)的分配；人力資源政策和實務(wù)；員工的勝任能力
　　答案c不正確，輔助設(shè)備、法律和規(guī)章不是控制環(huán)境的要素；
　　答案d不正確，風(fēng)險評估是規(guī)劃內(nèi)部審計活動和具體業(yè)務(wù)的一部分。
　　 
　　 200以下有關(guān)遏制舞弊行為的表述中，準確的是:
　　 ⅰ.遏制舞弊的首要方式是管理高層倡導(dǎo)實行有效的控制系統(tǒng)。
　　 ⅱ.內(nèi)部審計師有責(zé)任通過檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性，來協(xié)助遏制舞弊行為。
　　 ⅲ.內(nèi)部審計師應(yīng)確定溝通渠道能否向管理層提供有關(guān)控制系統(tǒng)的有效性以及異常交易發(fā)生情況的充分、可靠的信息。
　　 a、僅有?。?
　　 b、僅有ⅰ和ⅱ；
　　 c、僅有ⅱ；
　　 d、ⅰ，ⅱ和ⅲ。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c均不正確，有效的控制、內(nèi)部審計部門以及與管理層進行充分、有效的溝通都有助于遏制舞弊。
　　答案d正確。遏制舞弊包括采取行動防止舞弊的發(fā)生，并在舞弊確實發(fā)生時限制其涉及范圍。遏制舞弊的首要機制是控制。管理層負有建立并保持控制的首要職責(zé)。此外，內(nèi)部審計師根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動各方面存在的潛在風(fēng)險水平，通過檢查并評價組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊。在履行上述職責(zé)時，內(nèi)部審計師應(yīng)該確定：織織環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識；切實可行的組織目標是否可以實現(xiàn)；是否擁有書面政策（如行為規(guī)范），對明令禁止的活動和發(fā)現(xiàn)違例現(xiàn)象時所需采取的行動進行了說明；是否為業(yè)務(wù)交易制定并保持恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)政策；組織是否建立有關(guān)的政策、實務(wù)、程序、報告和其他機制，以便監(jiān)控有關(guān)活動和保護資產(chǎn)（特別是在高風(fēng)險領(lǐng)域的）；溝通渠道是否為管理者提供充分可靠的信息；是否需要為建立或加強具有成本效益的控制措施提供建議，以便幫助遏制舞弊（實務(wù)公告1210.a2—1）。

（責(zé)任編輯：中大編輯）