國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　271、公司的內(nèi)部審計(jì)師已開展了一系列的確認(rèn)業(yè)務(wù)。由于潛在的成本節(jié)約額，業(yè)務(wù)客戶已接受了作為結(jié)果的建議。給定接受成本節(jié)約業(yè)務(wù)以及內(nèi)部審計(jì)資源缺乏，負(fù)責(zé)這些業(yè)務(wù)的審計(jì)經(jīng)理也決定不開展所需的后續(xù)追蹤，他的理由是成本節(jié)約的巨大足以激勵(lì)客戶實(shí)施審計(jì)建議。因此，后續(xù)追蹤沒有安排進(jìn)常規(guī)業(yè)務(wù)計(jì)劃中。審計(jì)經(jīng)理的決定是否恰當(dāng)：
　　A、恰當(dāng)。后續(xù)追蹤不是法定的；
　　B、不恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定客戶是否恰當(dāng)?shù)貙?shí)施了所有的業(yè)務(wù)建議；
　　C、不恰當(dāng)。審計(jì)資源的缺乏不是遺漏后續(xù)追蹤的充分理由；
　　D、恰當(dāng)。給定可以激勵(lì)客戶的充分證據(jù)，就不需要后續(xù)追蹤。
　　答案：C
　　解析：答案A和B不正確，需要后續(xù)追蹤；
　　答案C正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)設(shè)立并保留一個(gè)系統(tǒng)，用以監(jiān)控已向管理層溝通的業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況（標(biāo)準(zhǔn)2500）。相應(yīng)地，就需要后續(xù)追蹤。成本（資源缺乏）是確定后續(xù)追蹤性質(zhì)、時(shí)間和程度的一個(gè)因素，但沒有確定是否要進(jìn)行后續(xù)追蹤。
　　答案D不正確，后續(xù)追蹤可以確定管理層已經(jīng)采取的措施，不僅僅針對(duì)是否已經(jīng)實(shí)施業(yè)務(wù)建議這個(gè)問題。
　　根據(jù)以下信息回答問題272-273、某內(nèi)部審計(jì)小組最近完成的審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)有關(guān)公司機(jī)動(dòng)車使用是否符合公司出租與采購政策作出了評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告表明有若干項(xiàng)出租（而非采購）的決定沒有在文件中記錄因而無法審計(jì)。報(bào)告建議業(yè)務(wù)管理人員必須確保在有出租決定的書面文件時(shí)才可以辦理出租協(xié)議。內(nèi)部審計(jì)師準(zhǔn)備對(duì)該審計(jì)報(bào)告開展后續(xù)追蹤。
　　272、開展后續(xù)追蹤檢查的首要原因是：
　　A、確保內(nèi)部審計(jì)師的建議及時(shí)得到考慮；
　　B、確定管理層是否針對(duì)報(bào)告結(jié)果采取相關(guān)措施；
　　C、允許內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)其建議的有效性；
　　D、記錄管理層對(duì)審計(jì)報(bào)告的反應(yīng)并及時(shí)完成審計(jì)建檔工作。
　　答案：B
　　解析：答案A和C不正確，應(yīng)該后續(xù)追蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；
　　答案B正確，根據(jù)實(shí)務(wù)公告2500、A1-1，“內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認(rèn)管理層針對(duì)報(bào)告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計(jì)師和其他人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時(shí)的工作過程。”
　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師的行政工作從屬于對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采取的糾正措施。
　　273、假定管理層已經(jīng)決定接受由于公司機(jī)動(dòng)車的出租與采購決定缺乏相關(guān)依據(jù)所帶來的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，則內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任應(yīng)是：
　　A、內(nèi)部審計(jì)師沒有進(jìn)徊降腦鶉危?
　　B、應(yīng)將管理層的決定及內(nèi)部審計(jì)師的關(guān)注內(nèi)容向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；
　　C、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)管理層發(fā)出后續(xù)追蹤報(bào)告，清楚地指出必須對(duì)出租與采購決定的有關(guān)依據(jù)進(jìn)行記錄；
　　D、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)向外部審計(jì)師和任何的負(fù)責(zé)的管制機(jī)構(gòu)通告，管理層沒有對(duì)所建議的問題采取糾正措施。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，由于費(fèi)用或其他方面的考慮，管理高層可以決定不采取糾正措施并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。此外，管理高層對(duì)所有重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定都應(yīng)報(bào)告董事會(huì)（實(shí)務(wù)公告2600-1）。不過，上文沒有指出關(guān)于記錄出租與采購決定的建議是重要的這一事實(shí)。
　　答案B不正確，只有在這個(gè)建議相當(dāng)重要時(shí)，才有必要向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告管理層的決定；
　　答案C不正確，管理高層已指出其理解并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；
　　答案D不正確，向組織以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告既不要求也不適當(dāng)。
　　274、首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督責(zé)任。在業(yè)務(wù)的現(xiàn)場工作階段最重要的監(jiān)督包括：
　　A、查看已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作方案的執(zhí)行情況，除非有充分的理由并得到授權(quán)改變業(yè)務(wù)方案；
　　B、在業(yè)務(wù)開始時(shí)提供合適的能被服從的指令，并批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案；
　　C、至少每年都要評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績；
　　D、確保業(yè)務(wù)溝通是準(zhǔn)確、客觀、清楚、簡明、富有建設(shè)性和及時(shí)的。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，監(jiān)督包括以下內(nèi)容：確保分配參加業(yè)務(wù)的審計(jì)師掌握必須的知識(shí)、技能和開展業(yè)務(wù)工作所需的其他能力；在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)并批準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案；監(jiān)督批準(zhǔn)后的業(yè)務(wù)方案按計(jì)劃進(jìn)行，除非有充分的理由并得到授權(quán)改變業(yè)務(wù)方案；確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；確保業(yè)務(wù)溝通準(zhǔn)確、客觀、清楚、及時(shí)、富有建設(shè)性；確保業(yè)務(wù)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)；為提升內(nèi)部審計(jì)師的知識(shí)、技能和其他能力提供機(jī)會(huì)（實(shí)務(wù)公告2340-1）。在現(xiàn)場工作階段需要對(duì)業(yè)務(wù)工作方案的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。在現(xiàn)場工作之前或之后還要開展其他的監(jiān)督任務(wù)。
　　答案B不正確，“在業(yè)務(wù)開始時(shí)”不屬于現(xiàn)場工作階段；
　　答案C不正確，對(duì)于特定的業(yè)務(wù)，每年的業(yè)務(wù)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)是不具體的；
　　答案D不正確，業(yè)務(wù)溝通要在現(xiàn)場工作的結(jié)論階段準(zhǔn)備。
　　275、在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)由非審計(jì)人員開展時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)以下哪項(xiàng)負(fù)有責(zé)任：
　　A、確保業(yè)務(wù)溝通是準(zhǔn)確、客觀、清楚、簡明、富有建設(shè)性和及時(shí)；
　　B、檢查業(yè)務(wù)工作方案是否經(jīng)過批準(zhǔn)；
　　C、從計(jì)劃業(yè)務(wù)到得出結(jié)論階段都要提供恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督；
　　D、沒有哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是由外部人員開展的。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，確保業(yè)務(wù)溝通是準(zhǔn)確、客觀、清楚、簡明、富有建設(shè)性和及時(shí)僅是監(jiān)督責(zé)任的一部分；
　　答案B不正確，監(jiān)督過程從業(yè)務(wù)計(jì)劃開始，持續(xù)貫穿于業(yè)務(wù)的檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和后續(xù)追蹤各個(gè)階段；
　　答案C正確，所有內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，不管是否由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展，都由首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。首席審計(jì)執(zhí)行官還要為業(yè)務(wù)計(jì)劃、檢查、評(píng)價(jià)、溝通與后續(xù)追蹤階段作出的所有重要專業(yè)判斷負(fù)責(zé)（實(shí)務(wù)公告2340-1）。
　　答案D不正確，所有內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，不管是否由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展，都由首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。
　　276、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)該包括：
　　A、確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)；
　　B、為特定的業(yè)務(wù)分派審計(jì)師；
　　C、確定業(yè)務(wù)范圍；
　　D、至少每年都要對(duì)每位內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績作出評(píng)價(jià)。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，監(jiān)督包括以下內(nèi)容：確保分配參加業(yè)務(wù)的審計(jì)師掌握必須的知識(shí)、技能和開展業(yè)務(wù)工作所需的其他能力；在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)并批準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案；監(jiān)督批準(zhǔn)后的業(yè)務(wù)方案按計(jì)劃進(jìn)行，除非有充分的理由并得到授權(quán)改變業(yè)務(wù)方案；確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；確保業(yè)務(wù)溝通準(zhǔn)確、客觀、清楚、及時(shí)、富有建設(shè)性；確保業(yè)務(wù)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)；為提升內(nèi)部審計(jì)師的知識(shí)、技能和其他能力提供機(jī)會(huì)（實(shí)務(wù)公告2340-1）。
　　答案B不正確，業(yè)務(wù)資源分配屬于計(jì)劃職能，不屬于監(jiān)督職能（實(shí)務(wù)公告2230-1）；
　　答案C不正確，確定業(yè)務(wù)范圍是計(jì)劃職能；
　　答案D不正確，每年評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績不屬于特定業(yè)務(wù)的監(jiān)督職能，而是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人力資源管理的組成部分（實(shí)務(wù)公告2030-1）。
　　277、以下哪項(xiàng)對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督作了最佳描述：
　　A、每位審計(jì)經(jīng)理要對(duì)監(jiān)督負(fù)最終的責(zé)任；
　　B、監(jiān)督主要在審計(jì)的最后審核階段采用，旨在確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性；
　　C、監(jiān)督在審計(jì)的計(jì)劃階段最為重要，用于確保適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面；
　　D、監(jiān)督是一個(gè)持續(xù)的過程，開始于審計(jì)計(jì)劃，結(jié)束于對(duì)審計(jì)作出結(jié)論。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)監(jiān)督負(fù)最終責(zé)任；
　　答案B和C不正確，監(jiān)督應(yīng)是一個(gè)持續(xù)的過程。
　　答案D正確，首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)確保提供恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)監(jiān)督。監(jiān)督過程從業(yè)務(wù)計(jì)劃開始，持續(xù)貫穿于業(yè)務(wù)的檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和后續(xù)追蹤各個(gè)階段（實(shí)務(wù)公告2340-1）。
　　278、以下哪項(xiàng)對(duì)特定的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所需要確定的監(jiān)督程度內(nèi)容作出了最佳表述：
　　A、業(yè)務(wù)是否涉及管理層的可能的部分舞弊情況；
　　B、業(yè)務(wù)是否涉及可能違反法律或政府規(guī)章的情況；
　　C、內(nèi)部審計(jì)師的熟練性和業(yè)務(wù)的復(fù)雜性；
　　D、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以往處理特定業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)驗(yàn)。
　　答案：C
　　解析：答案A、B和D不正確，首要的監(jiān)督問題是內(nèi)部審計(jì)師是否具有開展業(yè)務(wù)所必備的知識(shí)、技能和其他能力。涉及管理層可能的舞弊或涉及違反法律或政府規(guī)章的業(yè)務(wù)，以及內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以往處理特定業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)驗(yàn)都不是確定所需監(jiān)督程度的首要因素。
　　答案C正確，首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)確保提供恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)監(jiān)督。所要求的監(jiān)督程度取決于內(nèi)部審計(jì)師的熟練性和經(jīng)驗(yàn)以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度（實(shí)務(wù)公告2340-1）。
　　279、以下哪項(xiàng)活動(dòng)不屬于審計(jì)監(jiān)督：
　　A、編制初步的業(yè)務(wù)工作方案；
　　B、向內(nèi)部審計(jì)師人員提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)；
　　C、復(fù)核業(yè)務(wù)工作底稿；
　　D、確保審計(jì)報(bào)告滿足恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，以確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、保證質(zhì)量、提高人員素質(zhì)（標(biāo)準(zhǔn)2340）。監(jiān)督包括以下內(nèi)容：在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)并批準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案；確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；確保業(yè)務(wù)溝通準(zhǔn)確、客觀、清楚、及時(shí)、富有建設(shè)性（實(shí)務(wù)公告2340-1）。編制初步的業(yè)務(wù)工作方案是業(yè)務(wù)計(jì)劃的組成部分，但不是業(yè)務(wù)監(jiān)督的一個(gè)方面。
　　答案B、C和D不正確，向內(nèi)部審計(jì)師提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、復(fù)核業(yè)務(wù)工作底稿以及確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)都屬于業(yè)務(wù)監(jiān)督的各項(xiàng)內(nèi)容。
　　280、以下哪項(xiàng)不是集體決策優(yōu)于個(gè)人決策的方面：
　　A、集體可提高對(duì)某一解決方案的接受度，所以集體決策更容易實(shí)施；
　　B、集體決策與民主的方法一致；
　　C、在決策過程中，集體成員帶來更完備的信息和知識(shí)；
　　D、集體成員避免表達(dá)那些看上去偏離集體一致意見的想法。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，如果集體成員對(duì)決策負(fù)責(zé)，他們參與決策實(shí)施的過程會(huì)增加決策實(shí)施的容易度；
　　答案B不正確，通過遵循民主的方法，集體決策增加了解決方案的合法性；
　　答案C不正確，集體要比個(gè)人擁有更多的資源；
　　答案D正確，集體審議現(xiàn)象是不受歡迎的，在集集成員接受看上去是集體一致意見的想法而不是說出屬于他們真實(shí)想法的時(shí)候，就會(huì)發(fā)生集體審議情形。結(jié)果可能是集體中的某些成員在決策時(shí)不會(huì)愉快。
　　281、在審計(jì)報(bào)告存在重大的差錯(cuò)時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)要求首席審計(jì)執(zhí)行官：
　　A、向確保能對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果給予應(yīng)有考慮的個(gè)人出具書面報(bào)告；
　　B、向收到最初報(bào)告的個(gè)人出具書面的報(bào)告；
　　C、向收到最初報(bào)告的所有人溝通糾正過的信息；
　　D、向依靠最初報(bào)告的所有人溝通糾正過的信息。
　　答案：C
　　解析：答案A、B和D不正確，標(biāo)準(zhǔn)沒有要求書面報(bào)告，應(yīng)將更正后的信息告知所有接到最初信息的人員。
　　答案C正確，如果最終的溝通中含有重大錯(cuò)誤和遺漏，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將更正后的信息告知所有接到最初信息的人員（標(biāo)準(zhǔn)2421）。因此，標(biāo)準(zhǔn)沒有要求書面報(bào)告。
　　282、最終的業(yè)務(wù)溝通結(jié)果必須包含：
　　A、任何不遵守標(biāo)準(zhǔn)的原因；
　　B、背景信息和總結(jié)；
　　C、業(yè)務(wù)客戶的工作成果；
　　D、業(yè)務(wù)客戶有關(guān)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的觀點(diǎn)。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，當(dāng)違反《標(biāo)準(zhǔn)》的行為影響到某一具體業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通中就應(yīng)披露：沒有得到完全遵守的《標(biāo)準(zhǔn)》條文；未遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的原因；未遵守《標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)業(yè)務(wù)造成的影響（標(biāo)準(zhǔn)2340）。
　　答案B、C和D不正確，溝通應(yīng)該包含業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍以及適用的結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃，也可能包含背景信息和總結(jié)、業(yè)務(wù)客戶的工作成果、業(yè)務(wù)客戶有關(guān)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的觀點(diǎn)。
　　283、以下哪項(xiàng)不是業(yè)務(wù)溝通的主要目標(biāo)：
　　A、告知有關(guān)情況；
　　B、得出結(jié)果；
　　C、安排職責(zé)；
　　D、說服。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，告知董事會(huì)和管理高層是業(yè)務(wù)溝通的主要目標(biāo)；
　　答案B不正確，取得結(jié)果是業(yè)務(wù)溝通的主要目標(biāo)；
　　答案C正確，根據(jù)“內(nèi)部審計(jì)學(xué)”，業(yè)務(wù)溝通是要達(dá)到告知、說服和得出結(jié)果。它們解釋了內(nèi)部審計(jì)師的觀察、結(jié)論和建議，設(shè)法使業(yè)務(wù)溝通的接收人確信這些目標(biāo)的價(jià)值和有效，并設(shè)法鼓勵(lì)有益的變化。
　　答案D不正確，說服董事會(huì)和管理高層存在確定的情形是業(yè)務(wù)溝通的主要目標(biāo)。
　　284、提供有用、及時(shí)的信息并促進(jìn)運(yùn)營的改進(jìn)是內(nèi)部審計(jì)師的目標(biāo)。為了在業(yè)務(wù)溝通中完成上述目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　A、與管理高層進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，強(qiáng)調(diào)所發(fā)現(xiàn)的狀況的作業(yè)詳情；
　　B、與作業(yè)經(jīng)理進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，強(qiáng)調(diào)總的關(guān)注和風(fēng)險(xiǎn)；
　　C、在與業(yè)務(wù)客戶進(jìn)行討論前提供書面格式的信息；
　　D、進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，使之達(dá)到作業(yè)經(jīng)理與管理高層的期望和感覺。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，管理高層最能采用能傳達(dá)組織范圍內(nèi)的重要信息的業(yè)務(wù)溝通；
　　答案B不正確，作業(yè)詳情對(duì)作業(yè)經(jīng)理最為有用；
　　答案C不正確，在書寫報(bào)告前，應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶討論有關(guān)的信息。
　　答案D正確，業(yè)務(wù)溝通應(yīng)準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時(shí)、富有建設(shè)性（標(biāo)準(zhǔn)2420）。此外，內(nèi)部審計(jì)師為了最好的履行其職責(zé)以便有效地溝通其業(yè)務(wù)結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的業(yè)務(wù)溝通應(yīng)關(guān)注作業(yè)經(jīng)理和管理高層的期望、感覺和需求。因此，業(yè)務(wù)溝通應(yīng)包含能關(guān)注組織的重要事件的一般概念，使之在總體上能代表管理高層的利益。業(yè)務(wù)溝通還應(yīng)強(qiáng)調(diào)作為作業(yè)經(jīng)理利益的運(yùn)營細(xì)節(jié)。
　　285、溝通技能對(duì)內(nèi)部審計(jì)師十分重要。他們應(yīng)當(dāng)有成效地將以下信息傳達(dá)給業(yè)務(wù)客戶，但不包括：
　　A、為具體的業(yè)務(wù)設(shè)定的目標(biāo)；
　　B、在初步調(diào)查之后作出業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)；
　　C、在選擇調(diào)查范圍時(shí)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；
　　D、作出的建議與特定的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)。
　　答案：C
　　解析：答案A、B和D不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論、評(píng)價(jià)和建議。
　　答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達(dá)能力，以便清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)（實(shí)務(wù)公告1210-1）。不過，沒有必要一定要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這樣的事情與業(yè)務(wù)客戶溝通。

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