國際注冊內(nèi)部審計師

根據(jù)下面的資料回答問題（1和2）
審計人員決定在電子數(shù)據(jù)表格軟件上完成一項主要的用戶應(yīng)用程序。該軟件從主機(jī)上下載計劃運費并生成一個最佳運費分配方案。在兩年前的第一次使用時，該軟件使得成本大幅度降低。但是現(xiàn)在，運費成本又在增加，除了設(shè)計者之外，沒有人審查過該軟件。運費分配的計算規(guī)則十分復(fù)雜，但是審計人員已經(jīng)對它進(jìn)行了研究并理解了計算規(guī)則和正確算法。

1．審計人員想要確認(rèn)是否電子數(shù)據(jù)表格已正確地完成了運費分配運算。能夠完成這一任務(wù)的審計程序是：
I．生成一個獨立數(shù)據(jù)處理軟件并將測試數(shù)據(jù)分別輸入到該文件和用戶的文件中分別進(jìn)行處理，比較結(jié)果。
II．打印出用戶數(shù)據(jù)處理的運算邏輯，審閱該運算邏輯以確定它是否被正確地編入該文件。
III．生成一組測試數(shù)據(jù)并手工計算預(yù)期結(jié)果，將測試數(shù)據(jù)通過用戶數(shù)據(jù)處理文件進(jìn)行運算。
A．只有II
B．I和III
C．I，II和III
E．只有I
答案：C
考查重點：審計實施
解題思路：
本題考察用電子數(shù)據(jù)表格軟件能否正確完成運費分配運算。可以考慮的方法有：
對于I：比較測試數(shù)據(jù)得到的結(jié)果與實際結(jié)果，可以看出是否進(jìn)行了運費的正確分配。
對于II：檢驗邏輯運算是應(yīng)該的。
對于III：用測試數(shù)據(jù)比較手工和機(jī)器運算的結(jié)果，可以看出是否進(jìn)行了運費的正確分配。
因此，本題選擇C答案。

2．假設(shè)上題中實施的審計測試表明通過電子數(shù)據(jù)表格能正確地完成運費分配運算，那么從該審計證據(jù)中能夠合理地得出的結(jié)論是：
I．?dāng)?shù)據(jù)處理文件從主機(jī)上下載的數(shù)據(jù)不正確。
II．盡管能正確地完成運算，但這種運算并不是最高效的。
III．運費成本逐漸增加可能是由于電子數(shù)據(jù)表格運算之外的其他原因造成的。
A．只有III。
B．I，II和III。
C．I和II。
D．只有II。
答案：A
考察重點：審計證據(jù)
解題思路：
本題考察了從審計證據(jù)中可以得到什么結(jié)論。
對于I：從主機(jī)上下載數(shù)據(jù)不會發(fā)生錯誤。所以錯誤。
對于II：運用電子數(shù)據(jù)表格運算效率高于手工計算。所以錯誤。
對于III：現(xiàn)在運費成本的增加，是由于電子數(shù)據(jù)表格運算之外的原因造成的。所以正確。
因此，本題選擇A答案。

3．初步調(diào)查顯示被審計單位職員的大量減少導(dǎo)致會計人員長時間地加班，部門成員明顯地有壓力，而且對于裁員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，比如職責(zé)分工，已不再設(shè)置。會計主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過帳程序的所有工作，沒有時間審查和批準(zhǔn)由該部門其他人員處理的業(yè)務(wù)。自裁員以來的6個月的日記帳顯示出上月調(diào)整和更正記錄數(shù)目的增加，包括月末結(jié)帳時錯記或漏記的收入、銷售成本和應(yīng)記帳項。那么審計人員應(yīng)該：
A．與審計主管討論這些發(fā)現(xiàn)，確定進(jìn)一步的審計工作能否有效使用現(xiàn)有的審計資源。
B．繼續(xù)進(jìn)行預(yù)定的審計工作，但是根據(jù)預(yù)期審計發(fā)現(xiàn)及不能得到被審單位會計管理部門的協(xié)助，而增加相應(yīng)的審計人員。
C．對臨時協(xié)助機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，估計外來服務(wù)需求的成本和效益。
D．因為審計發(fā)現(xiàn)很明顯，所以暫緩進(jìn)一步的審計工作并且發(fā)出審計報告。
答案：A
考查重點：審計實施
解題思路：
在本題中，審計人員發(fā)現(xiàn)了裁員后的會計部門內(nèi)部控制的許多漏洞，進(jìn)一步審計已經(jīng)沒有必要。所以審計人員應(yīng)該與審計主管討論，確定是否進(jìn)一步審計。所以本題選擇A答案。

4．某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場基金或高質(zhì)量的股票。審計人員已經(jīng)證實了養(yǎng)老金帳戶的存萬籟 ，基金余額并不特別大，由城市財務(wù)員管理。審計人員決定估計基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當(dāng)前投資組合正氣 加權(quán)平均投資收益率。在這一過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預(yù)計的少得多。
下一步審計人員應(yīng)該：
A．詢問財務(wù)人員投資收益少于預(yù)計金額的原因。
B．通過了解紅利和向有關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)咨詢來編制一份更詳細(xì)的收益估計報告，列示出特定股票或債券支付的利息或股息。
C．通知管理當(dāng)局和審計委員會可能會有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調(diào)查。
D．從基金收入帳戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記帳，以便確定現(xiàn)金是否收到。
答案：B
考查重點：審計實施
解題思路：
審計人員發(fā)覺實際投資收益比計算的要小得多，原因可能是加權(quán)平均的投資收益率不合理。因此，通過更詳細(xì)的收益報告，可以找到差異的原因。因此，選擇B答案。

5．審計人員想要檢查所有要求某醫(yī)療保險公司賠款的申請都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于來自己授權(quán)醫(yī)生的索賠申請的合法性和該申請符合索賠人政策的證據(jù)。那么最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?BR>A．對所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計抽樣，審查當(dāng)年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。
B．抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。
C．抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，審計人員可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。
D．從索賠（現(xiàn)金）支付文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。
答案：D
考查重點：審計實施
解題思路：
本題考查最合適的審計程序是哪一項。本題審計人員審計的是保險公司的索賠是否都經(jīng)過了適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理。
A．不正確。對所有保單持有者抽樣進(jìn)行檢查成本高，而且容易遺漏錯誤處理。
B．不正確。從存檔的索賠單中抽樣，也不合適。
C．不正確。從被拒絕的索賠中抽樣沒有意義。
D．正確。從已經(jīng)支付的索賠申請中抽樣，追溯文件處理，是最合理的審計程序。

6．某審計發(fā)現(xiàn)如下：
某資金預(yù)算中包括用于購置11輛新車的資金。在對使用記錄的審查中發(fā)現(xiàn)在車隊70輛車中有10輛車上一年的行駛里程少于2500公里。車輛已分配給各個小組使用，每個小組的使用率差別很大。沒有政策要求在高使用率和低使用率小組之間輪換車輛，而且缺少分配車輛標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)督它們用途的控制系統(tǒng)，這些都可導(dǎo)致購置不需要的車輛。
根據(jù)這一審計發(fā)現(xiàn)，審計人員應(yīng)向管理當(dāng)局建議：
A．將每季節(jié)至少行使2500公里作為車輛分配給各小組的標(biāo)準(zhǔn)。
B．建立定期在用戶間輪換車輛的制度。
C．將預(yù)定的車輛購置推遲到明顯過剩的運輸能力被合理解釋或已被利用為止。
D．在內(nèi)部審計人員對其他計劃審查完畢之后再批準(zhǔn)資金預(yù)算。
答案：C
考查重點：審計證據(jù)
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計人員如何根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)向高層管理者提出建議。在本題中，一個公司的運輸部門由于缺乏合理的輪換機(jī)制，使一些車輛老化速度明顯高于另一些，而且造成購買不需要購買的車輛。根據(jù)這些，審計人員的建議應(yīng)該是：
A．不正確。制定標(biāo)準(zhǔn)時，2500公里沒有合理的依據(jù)。
B．不正確。建立一個輪換機(jī)制是需要的，但根據(jù)經(jīng)得到的審計發(fā)現(xiàn)還不夠得出這個結(jié)論。
C．正確。建議停止購買新車輛是合理的，因為公司現(xiàn)在的運量還沒有超出運輸部門的最高限制。
D．不正確。停止給運輸部門預(yù)算是不合理的，因為這個部門還有其他的成本支出。

7．審計主管剛剛接到了有關(guān)下一個審計任務(wù)和已指定的審計小組的通知，那么確定審計時間預(yù)算的適當(dāng)階段是：
A．在長期計劃的形成期。
B．初步調(diào)查之后。
C．最初計劃會議期間。
D．所有現(xiàn)場工作結(jié)束以后。
答案：B
考查重點：審計實施
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計的過程。在審計計劃階段需要設(shè)計一個審計計劃的時間表，但是預(yù)先調(diào)查可參會發(fā)現(xiàn)新情況、新問題。因此只有在預(yù)先調(diào)查以后才能最后確定審計活動的整個時間預(yù)算。因此，本題的正確答案是B項。C選項太早，而D選項又太晚了。

8．對采購職能進(jìn)行綜合審計的審計方案應(yīng)包括：
A．根據(jù)已觀察到的風(fēng)險安排工作步驟。
B．與被審者達(dá)成共識的對本次審計目標(biāo)的說明。
C．用來實現(xiàn)審計目標(biāo)的具體方法。
D．聚焦影響財務(wù)報表的作為控制對立面的風(fēng)險。
答案：C
考查重點：審計實施
解題思路：
本題考查一個審計程序應(yīng)該包括的內(nèi)容。
A．不正確。審計步驟不包含在內(nèi)。
B．不正確。審計目標(biāo)也不包含在內(nèi)。
C．正確。達(dá)到審計目標(biāo)的審計方法應(yīng)該包括在內(nèi)。
D．不正確。審計程序的焦點不受財務(wù)報表的影響。

9．某大學(xué)發(fā)現(xiàn)無法對各院系的書籍、耗材以及設(shè)備購買統(tǒng)一驗收。下列哪類控制程序能夠有效防止支票簽發(fā)以前發(fā)生未到貨物貨款的支付？
A．對比供應(yīng)方發(fā)票與購買訂單。
B．對比供應(yīng)方發(fā)票的名稱地址與院系批準(zhǔn)的采購清單是否相符。
C．供應(yīng)方發(fā)票由院方批準(zhǔn)而非訂購人員。
D．超過定額的供應(yīng)方發(fā)票必須由財務(wù)副總裁核準(zhǔn)支付。
答案：C
考查重點：審計實施
解題思路：
A．不正確。沒有涉及收貨環(huán)節(jié)的控制，不能解決題目中的問題。
B．不正確。只能確定沒有不符合規(guī)定的供應(yīng)商，但是沒有涉及到對供貨情況的檢查的控制，不能解決題目中的問題。
C．正確。通過對發(fā)票環(huán)節(jié)的分工，可以防止發(fā)票與實際供貨不符。
D．不正確。只能對大于一定數(shù)額的實行控制，在這個數(shù)目以下的仍然沒有進(jìn)行控制。

10．根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對審計任務(wù)的監(jiān)督包括：
A．確定審計工作底稿（working papers）足以支持審計發(fā)現(xiàn)。
B．為物定協(xié)議分派審計人員。
C．確定審計范圍（the scope of audit）。
D．至少每年一次地對每個審計人員的業(yè)績（performance）進(jìn)行評價。
答案：A
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察審計監(jiān)督的內(nèi)容。參見Standards 560.01。
A．正確。要求審計的工作底稿支持審計發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督的要求。
不正確。為特定協(xié)議安排審計人員屬于審計計劃的內(nèi)容。
B．不正確。決定審計的領(lǐng)域也是審計計劃階段的要求。
C．不正確。以年為基礎(chǔ)評價審計人員的表現(xiàn)不是審計監(jiān)督的內(nèi)容。

11．某零售銷售公司的內(nèi)部審計主管正在設(shè)計未來年芳的內(nèi)部審計工作安排。以下領(lǐng)域近來未被審計，并且缺乏立即予以關(guān)注的動因。在審計資源匱乏的條件下，以下項目應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮的是：
A．公司道德和利益政策沖突。
B．現(xiàn)金管理與信用政策。
C．員工考勤報告制度。
D．預(yù)算編制與預(yù)測。
答案：B
考查重點：審計實施
解題思路：
A．不正確。雖然也很重要，但是不如B風(fēng)險大，在審計資源有限的情況下，應(yīng)該考慮風(fēng)險大的項目進(jìn)行審計。
B．正確。因為審計的是一個零售公司，所以現(xiàn)金和賒銷涉及金額最大，損失的可能性也最大，所以應(yīng)首先審計。
C．不正確。雖然也很重要，但是不如B風(fēng)險大，在審計資源有限的情況下，應(yīng)該考慮風(fēng)險大的項目進(jìn)行審計。
D．不正確。雖然也很重要，但是不如B風(fēng)險大，在審計資源有限的情況下，應(yīng)該考慮風(fēng)險大的項目進(jìn)行審計。

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