國際注冊內(nèi)部審計師

　　1.財產(chǎn)和意外保險公司的管理層關(guān)注理賠工作的效率和效果。他們主要是關(guān)注兩方面：有些不應(yīng)賠付的索賠已經(jīng)賠付，或賠付量超過政策規(guī)定許多索賠者沒有及時獲得賠付。為準(zhǔn)備對這一領(lǐng)域的審計，內(nèi)部審計師決定進(jìn)行初步調(diào)查來獲得更多關(guān)于理賠過程實際情況和潛在問題的信息。  
　　在通知管理層后，該內(nèi)部審計師被要求直接開展舞弊調(diào)查。他確定了最可能涉及舞弊的人員。在假定舞弊確實發(fā)生的情況下，他給每一個可能參與舞弊的人員發(fā)了一封電子郵件表明調(diào)查的性質(zhì)，并要求他們解釋舞弊的性質(zhì)。他說明：這只是純粹的審計調(diào)查，不涉及法律部門。這種溝通方式的主要問題是： 
　　A、媒介，應(yīng)該用紙質(zhì)的文件例如信件，而不是電子郵件 
　　B、媒介，應(yīng)該采用個人面談的方式，而不是電子郵件 
　　C、信息的性質(zhì)，內(nèi)部審計師應(yīng)該詳細(xì)描述對每一個員工的判斷，并允許他們有機(jī)會反應(yīng) 
　　D、上述信息太籠統(tǒng) 
　　2.某內(nèi)部審計師為退出會議做準(zhǔn)備，已向被審計單位提交了一份審計報告初稿，以下內(nèi)容摘自該審計報告初稿： 
　　審計的執(zhí)行要達(dá)到如下目標(biāo)： 
　　◆ 證實封存在倉庫中的未用機(jī)器設(shè)備的存在性 
　　◆ 確定在存放期間，機(jī)器設(shè)備是否有損壞 
　　◆ 核查倉庫管理人員執(zhí)行的處理程序 
　　◆ 確定庫存機(jī)器設(shè)備是否已進(jìn)行適當(dāng)?shù)臅嬏幚沓绦?nbsp;
　　◆ 計算庫存存貨的現(xiàn)行公允市價 
　　◆ 比較機(jī)器設(shè)備總價與公司帳面價值 
　　經(jīng)確認(rèn)，從購買機(jī)器設(shè)備的記錄中抽出30個樣本，其中的13個存放在倉庫的地板上，另外5個已經(jīng)運(yùn)到裝船碼頭準(zhǔn)備運(yùn)送到生產(chǎn)工廠，另外12個已在以前被運(yùn)往生產(chǎn)工廠。對倉庫的財務(wù)核算程序進(jìn)行的檢查揭示倉庫財務(wù)人員未按公司政策要求每月進(jìn)行存貨記錄調(diào)節(jié)。為測試可能的損壞，檢查了25個樣本設(shè)備，除了一個外，其余狀態(tài)良好。另外，經(jīng)內(nèi)部審計師確認(rèn)，倉庫保管政策手冊中制定的處理程序是適當(dāng)?shù)模舜尕浀尿炇諜z查項目外，保管人員顯然是按規(guī)定程序操作的。 
　　當(dāng)和被審計單位進(jìn)行交流時，環(huán)境因素和信息特征能對交流過程造成破壞。內(nèi)部審計師只能有限度地控制環(huán)境因素，但是對信息特征可實施實質(zhì)性控制。以下哪一項似乎是編制上述報告地內(nèi)部審計師忽略了的信息特征？ 
　　A、信息的順序 
　　B、聽眾的性質(zhì) 
　　C、噪音 
　　D、和被審計單位以前的相遇經(jīng)歷 
　　3.某內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃。該內(nèi)部審計師有大量的證據(jù)表明該部門的經(jīng)理知道且批準(zhǔn)了此項高估存貨的計劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負(fù)責(zé)此項計劃的實施。該內(nèi)部審計師應(yīng)該 
　　A、繼續(xù)找下級職員面談，直至獲得確鑿證據(jù)，然后再向?qū)徲嬑瘑T會報告 
　　B、向高級管理層和審計委員會報告此項審計發(fā)現(xiàn)，并且探討下一步可能采取的調(diào)查行動 
　　C、向部門經(jīng)理通告其懷疑，并且在采取下一步行動之前，取得該經(jīng)理對此問題的解釋 
　　D、將此事全部記錄下來，并且向外部內(nèi)部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作 
　　4.對人員績效的調(diào)查和審計顯示人們傾向于過分強(qiáng)調(diào)能夠肯定他們最初期望的信息，并對與期望相沖突信息的信任度打折扣。以下哪項技術(shù)無法幫助降低證實偏見的影響？ 
　　A、要求審計復(fù)核和監(jiān)督以決定審計結(jié)果是否證實了所得出的結(jié)論 
　　B、要求審計小組對初步觀察的結(jié)果進(jìn)行廣泛的可能性解釋 
　　C、在所有培訓(xùn)中反復(fù)強(qiáng)調(diào)審計獨(dú)立性的要求 
　　D、無論何時評估大量審計證據(jù)，都要求內(nèi)部審計師將他們得出結(jié)論的思考過程書面化 
　　5.某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場基金或高質(zhì)量的股票。內(nèi)部審計師已經(jīng)證實存在養(yǎng)老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財務(wù)主管管理。內(nèi)部審計師決定估計基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當(dāng)前投資組合下的加權(quán)平均投資收益率。在這一過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)紀(jì)錄的收益額比預(yù)計的少得多。下一步內(nèi)部審計師應(yīng)該： 
　　A、詢問財務(wù)人員投資收益少于預(yù)計金額的原因 
　　B、通過了解紅利和向有關(guān)服務(wù)組織咨詢來編織一份更詳細(xì)的收益估計報告，列出特定股票或債券支付的利息或股息
 
　　C、通知管理層和審計委員會可能有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調(diào)查
　　D、從基金收入帳戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到
　　6.內(nèi)部審計師注意到某上級對下級業(yè)績進(jìn)行評價時各指標(biāo)值或者一致都高，或者一致都低、或者一致居于中間。這一情況最能說明的結(jié)論：
　　A、這位上級對業(yè)績分級時過于仁慈
　　B、評價表可能包括了太多的重要問題
　　C、也許對下屬業(yè)績進(jìn)行評定的方式上存在系統(tǒng)性偏差
　　D、這位上級力求同等對待每個人
　　7.某審計師編制的工作底稿中包括職員名單和代碼以及如下一段陳述：按照隨機(jī)數(shù)表及職員代碼抽出40位職員的個人文檔。對其檢查以確定這些文檔是否包括公司501號政策所要求的全部文件。未發(fā)現(xiàn)例外情況。該審計師未在工作底稿上加任何勾號。下述何種變化最能改進(jìn)這位審計師的工作底稿？
　　A、采用勾號以顯示每一文件均已檢查
　　B、隱去職員姓名以保密
　　C、證明樣本規(guī)模大小合適
　　D、列示所檢查的每位雇員的實際文件
　　8.如果內(nèi)部審計師運(yùn)用的是非統(tǒng)計抽樣，而不是統(tǒng)計抽樣。以下哪個正確？
　　A、置信水平不能被量化
　　B、精確度會提高
　　C、存貨預(yù)計價值的可靠性下降
　　D、誤受風(fēng)險增加
　　9.審計組成員告知審計督導(dǎo)審計責(zé)任人的態(tài)度使他們不舒服。這位審計負(fù)責(zé)人總是不停的說：“我要崩潰了！不能等到下個月才去度假?！庇捎谠撠?fù)責(zé)人過去曾獲得業(yè)績突出的評價，審計督導(dǎo)很詫異。在這種情況下，審計督導(dǎo)應(yīng)：
　　A、與該負(fù)責(zé)人討論審計組的意見
　　B、建議該負(fù)責(zé)人早些開始度假
　　C、告訴審計組成員該負(fù)責(zé)人是負(fù)責(zé)人而他們有義務(wù)支持他
　　D、由于業(yè)績?nèi)绾蔚姆答亼?yīng)以行為而不是態(tài)度為基礎(chǔ)，因而忽視這一狀況
　　10.內(nèi)部審計部門師使用整合測試法（ITF）對其薪金處理進(jìn)行測試。內(nèi)部審計部門確認(rèn)了計算機(jī)程序中設(shè)置的關(guān)鍵控制與處理步驟，設(shè)定了測試數(shù)據(jù)來測試計算機(jī)程序，并提交了整年的測試交易。假定內(nèi)部審計師在測試結(jié)果中未發(fā)現(xiàn)任何差異，他們可以得出以下哪項結(jié)論：
　　A、該系統(tǒng)準(zhǔn)確的計算了員工全年的工作時間，并且這些工作時間數(shù)已恰當(dāng)?shù)乃徒恍浇鸩块T并得到了準(zhǔn)確的處理
　　B、所有員工的全年工資都是準(zhǔn)確支付的，并且這些支付是準(zhǔn)確計算的
　　C、計算機(jī)化的應(yīng)用軟件及其控制程序在過去的年份里對工資的處理是準(zhǔn)確的
　　D、以上答案都正確
　　11.在審計報告存在重大的查措施，標(biāo)準(zhǔn)要求首席審計執(zhí)行官：
　　A、像確保能對業(yè)務(wù)結(jié)果給予應(yīng)有考慮的個人出具書面報告
　　B、向收到最初報告的個人出具書面的報告
　　C、向收到最初報告的所有人溝通糾正過的信息
　　D、向依靠最初報告的所有人溝通糾正過的信息
　　12.某銷售公司最近發(fā)現(xiàn)就業(yè)申請中存在虛假信息。于是，內(nèi)部審計師對招聘程序進(jìn)行了審計。以下哪項內(nèi)容代表了控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)？
　?。?）公司沒有要求應(yīng)聘對象將其署名申請表進(jìn)行法律鑒證
　?。?）在提供就業(yè)前，公司沒有與有關(guān)教育機(jī)構(gòu)核對證明應(yīng)聘對象的教育信息
　?。?）在提供就業(yè)前，公司沒有核證應(yīng)聘對象的長期工作經(jīng)歷。
　　A、只有（1）和（2）是對的
　　B、只有（2）和（3）是對的
　　C、C、只有（3）是對的
　　D、（1）、（2）、（3）都對
　　13.為了使從抽取的樣本中得出的結(jié)論能夠代表總體，內(nèi)部審計師應(yīng)：
　　A、只有當(dāng)樣本選取遵循以下規(guī)則：總體的每一項目有同等的或已知的被抽取概率，才能在統(tǒng)計上量化抽樣結(jié)果
　　B、采用判斷抽樣（judgmental sampling），關(guān)注高風(fēng)險項目
　　C、除非在被抽取的項目可以通過機(jī)器可讀的表格得到時，不采用隨機(jī)抽樣
　　D、經(jīng)常使用可放回的隨機(jī)抽樣
　　14.某組織的執(zhí)行委員會開會解決一重要問題，他們花了三十分鐘分析數(shù)據(jù)和爭論問題起因。最后，他們達(dá)成一致意見并能夠采取下一步驟。在其創(chuàng)造性地解決問題問題程序中，委員會應(yīng)采取的下一步驟是什么？
 
　　A、選擇解決方案
　　B、產(chǎn)生可替換方案
　　C、識別問題
　　D、考慮競爭者對各種行為過程的反應(yīng)
　　15.每次內(nèi)部審計師根據(jù)來自樣本的信息得出審計結(jié)論時，都會產(chǎn)生一種額外風(fēng)險，即抽樣風(fēng)險。抽樣風(fēng)險的例子是：
　　A、抽樣得出的結(jié)論超出了所測試的總體
　　B、對樣本應(yīng)用了不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?
　　C、對樣本數(shù)據(jù)錯誤地應(yīng)用了審計程序
　　D、從樣本數(shù)據(jù)中得出錯誤的結(jié)論
　　16.下面關(guān)于抽樣的陳述，正確的是：
　　A、大樣本總是比小樣本更具代表性
　　B、對于非常大的總體而言，樣本絕對規(guī)模比相對規(guī)模對結(jié)果的準(zhǔn)確性更具影響
　　C、對一特定樣本規(guī)模而言，簡單隨意抽樣總是可取得更具代表性的樣本
　　D、非完全抽樣的局限性可以通過仔細(xì)的抽樣技術(shù)來克服
　　17.在內(nèi)控檢查中，某審計人員正評價某大型倉庫的存貨。該倉庫具有來自客戶所有零售和批發(fā)部門的紀(jì)錄。在隨意抽查某個箱子中的東西時，審計人員發(fā)現(xiàn)這些東西并不是箱子外標(biāo)簽所標(biāo)明的東西。平均而言，該錯誤發(fā)生率為零售箱子6%，批發(fā)箱子2%.不幸的是，標(biāo)簽已經(jīng)水浸過，使箱子是哪一種類不甚清楚。審計人員只知道2/3的箱子來自批發(fā)部門，1/3的箱子來自零售部門。據(jù)此可以推斷出：
　　A、該箱子更可能來自零售部門而非批發(fā)部門
　　B、該箱子更可能來自批發(fā)部門而非零售部門
　　C、倉庫中零售箱子比例可能比審計人員原先估計得要大
　　D、倉庫中批發(fā)箱子比例可能比審計人員原先估計得要大
　　18.生產(chǎn)力統(tǒng)計數(shù)據(jù)每季度向董事會提交一次。審計時檢查了有關(guān)比率及最近四次報告中其他的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。并比較了計算過程中使用的數(shù)據(jù)及相關(guān)支持文件。他在工作底稿中寫了一個工作說明，然后把草稿和報告復(fù)印件都丟棄了。他的說明是：最近一年內(nèi)的季度董事會報告中的比率及其他統(tǒng)計數(shù)據(jù)均已驗證，相應(yīng)的支持文件均已檢查。所有數(shù)據(jù)均顯示正確。在此情況下：
　　A、四個季度的樣本太小，不足以形成結(jié)論
　　B、該審計時的工作底稿不便于對其工作的有效檢查
　　C、審計時應(yīng)在工作底稿中包括此份草稿
　　D、審計時未考慮董事會報告的信息是否有效編制
　　19.下列各項審計程序中哪一個在確定付給雇員的工薪是否準(zhǔn)確時提供的相關(guān)證據(jù)最少？
　　A、核對在用的考勤卡和出勤的雇員
　　B、考查刪去的表示簽名無誤的記號并與員工記錄相比較
　　C、測試工薪發(fā)放部門和員工雇用／解雇部門的隔離程度
　　D、追查工薪登記表上的未付標(biāo)記以測試工薪會計銀行對帳單
　　20.為防止“向虛假的供應(yīng)商發(fā)出訂貨單”這種舞弊行為，下列哪項控制程序最沒效？
　　A、在批準(zhǔn)的供應(yīng)商名冊內(nèi)，采購員可以獨(dú)立地進(jìn)行采購業(yè)務(wù)
　　B、以實際產(chǎn)量作為采購量的根據(jù)，并只能向經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購
　　C、就生產(chǎn)所需的部件，與所有主要供應(yīng)商簽訂合同
　　D、要求本月采購總支出不得超過本月的預(yù)算數(shù)
　　21.對于一位初出茅廬的內(nèi)部審計師，以下哪種結(jié)論比較合理？
　　A、雇員稅款已按正確比率扣除，而且稅款已轉(zhuǎn)交合適的政府機(jī)構(gòu)
　　B、雖然職責(zé)分工不夠充分，但是補(bǔ)償性控制已經(jīng)減弱了它所造成的影響
　　C、應(yīng)該更換工資電腦系統(tǒng)
　　D、工資部門的員工的技能水平是恰當(dāng)?shù)?
　　22.內(nèi)部審計部門經(jīng)常被要求與外部審計師協(xié)調(diào)工作。下列哪項活動最可能受到外部審計師的限制：
　　A、評價對現(xiàn)金回收和相似交易的控制系統(tǒng)
　　B、證明現(xiàn)金狀況表述的公允性
　　C、評價組織的整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性
　　D、檢查已建立的用來確保遵守可能對經(jīng)營有重要影響的政策和程序的系統(tǒng)
　　23.為獲得有關(guān)犯罪活動的信息，在與職員面談時，以下哪項技術(shù)是內(nèi)部審計師應(yīng)該避免的？
　　A、為保密，只有該審計師與職員進(jìn)行面談
　　B、除了要澄清事實以外，內(nèi)部審計師不應(yīng)該接受面談的人的談話
 
　　C、面談?wù)邞?yīng)該以一種威脅的方式實施面談
　　D、面談?wù)邞?yīng)該利用一些與在其他情況下使用的方法相似的方法
　　24.某內(nèi)部審計小組最近完成了一項關(guān)于公司汽車使用是否符合公司出租—購買政策的審計。審計報告表明有若干項出租（而非購買）的決定沒有被記載因而無法審計。報告建議管理人員必須確保在存在出租決策的書面文件的情形下方執(zhí)行該決策。內(nèi)部審計師決定根據(jù)該審計報告繼續(xù)進(jìn)行有關(guān)的跟蹤檢查。
　　進(jìn)行跟蹤檢查的主要原因是：
　　A、確保內(nèi)部審計師的建議能及時得到考慮
　　B、確定管理層針對報告結(jié)果已采取相關(guān)措施
　　C、內(nèi)部審計師評價其建議的有效性
　　D、記錄管理層對審計報告的反應(yīng)并及時完成審計歸檔
　　25.在解決沖突的策略中，雙贏策略在下列何種情形最為適宜？
　　A、沖突的利益已不能改變
　　B、雙方的關(guān)系很可能持續(xù)
　　C、人們很深地受制于已建立的習(xí)慣和模式
　　D、時間很寶貴，而管理人員的耐心是有限的
　　26.如果要判斷某公司內(nèi)部的始發(fā)部門是否批準(zhǔn)了對貨物的采購，那么內(nèi)部審計師應(yīng)該查看下列哪種文件上的審批簽字？
　　A、貨物采購訂單
　　B、貨物采購申請書
　　C、收貨報告書
　　D、賣方發(fā)票。
　　27.在審計經(jīng)理會議上，內(nèi)部審計主任分配下一年計劃審計任務(wù)。下列哪種方法可以保證每位審計經(jīng)理都能夠適當(dāng)?shù)姆窒砉ぷ魅蝿?wù)和內(nèi)部審計資源？
　　A、根據(jù)風(fēng)險和技術(shù)分析將可審計的單位分配給每個經(jīng)理
　　B、每位審計經(jīng)理選擇所希望的審迫撾?，根据峨E蠹屏煊蠔蛻蠹頻墓芾砣嗽備鋈說鈉媒醒≡?/P> 
　　C、根據(jù)經(jīng)理能獲得的部門內(nèi)的工人工時總數(shù)，每位審計經(jīng)理選擇審計任務(wù)偏好
　　D、安排審計任務(wù)的所有清單都印發(fā)給審計師，工作任務(wù)是根據(jù)他們的興趣和旅行要求進(jìn)行分配
　　28.以下哪項是對薪金支付循環(huán)存在重大風(fēng)險的表述：
　　A、薪金主管不去證實發(fā)放到各服務(wù)部門的薪金成本
　　B、負(fù)責(zé)核實儲備計劃分配額準(zhǔn)確性的新酬人員還負(fù)責(zé)糾正與這項處理有關(guān)的錯誤
　　C、由于員工的意外退休，不再堅持本年的崗位輪換制度
　　D、新酬部門取代人力資源部門負(fù)責(zé)薪酬冊的增加和變動工作
　　29.以下哪一條不可能引起態(tài)度的變化？
　　A、確信信息是可靠的
　　B、在盡可能短的時間內(nèi)提供許多不同的問題
　　C、激起個人感情
　　D、想聽眾具體闡述其觀點(diǎn)

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