國際注冊內(nèi)部審計師

   1. 下列行為哪一項不會削弱內(nèi)部審計師的客觀性： 
　　 Ⅰ.建議新信息系統(tǒng)的應用程序的控制標準。
　　 Ⅱ.為運行新的計算機應用程序編寫程序初稿，確保建立了恰當?shù)目刂啤?
　　 Ⅲ.在新的計算機應用程序安裝之前，檢查其程序。
　　 A．僅有Ⅰ；
　　 B．僅有Ⅱ；
　　 C．僅有Ⅲ；
　　 D．Ⅰ和Ⅲ。
　　 答案：D
　　 解析：答案A和C不正確，建議控制標準與開展程序的檢查不會損害客觀性。
　　 答案B不正確，起草程序會損害客觀性。
　　 答案D正確。如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害（實務公告1130.A1-1）。
　　 
　　 2. 內(nèi)部審計師近期接到一個來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內(nèi)部審計師：
　　 A．應該拒絕這個提議，并向恰當?shù)念I導報告；
　　 B．可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質(zhì)性的；
　　 C．可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業(yè)務；
　　 D．如果得到了適當?shù)念I導批準，就可以接受這個提議。
　　 答案：A
　　 解析：答案A正確，內(nèi)部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應商或有工作關系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業(yè)務開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務狀況不應該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應該妨礙內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時，內(nèi)部審計師應立即向領導報告（實務公告1120-1）。
　　 答案B不正確，周末度假的價值是很實質(zhì)性的；
　　 答案C不正確，接受了酬金或禮物后，對營銷部門所開展的審計工作不會被認為是公正的；
　　 答案D不正確，領導不可以批準不道歉的行為。
　　 
　　 3. 內(nèi)部審計師在開展工作中應保持客觀性。假定首席審計執(zhí)行官收到一筆年度獎金作為個人報酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎金會損害首席審計執(zhí)行官的客觀性：
　　A．該獎金是由董事會或其所屬的薪酬管理委員會管理的； 
　　 B．該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計結(jié)果的；
　　 C．內(nèi)部審計工作范圍是評價內(nèi)部控制而不是評價賬戶余額； 
　　 D．以上三項都對。
　　 答案：B
　　 解析：答案A不正確，董事會應該確定首席審計執(zhí)行官的報酬；
　　 答案B正確，該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計結(jié)果時，客觀性就可能受損?；谏鲜銮闆r的獎金或是不適當?shù)赜绊懰_展的業(yè)務，或是不適當?shù)赜绊懰岢龅慕ㄗh。
　　 答案C不正確，內(nèi)部審計活動的工作范圍包括評價和促進風險管理、控制和治理過程的改進；
　　 答案D不正確，如果董事會確定了首席審計執(zhí)行官的報酬或是如果內(nèi)部審計活動的工作范圍是評價控制而不是賬戶余額，客觀性是不會受損的。
　　 
　　 4. 回復內(nèi)部審計師提出的問題的回函屬于：
　　 A．實物證據(jù)
　　 B．聲明證據(jù)
　　 C．文件證據(jù)
　　 D．分析性證據(jù)
　　 答案：B
　　 解析：答案A不正確，實物證據(jù)是通過觀察、檢查或計算某種實際存在的東西得到的信息。
　　 答案B正確，信息可以包括權威的文書，內(nèi)部審計師的計算，內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)間的相互關系，實物存在，期后事項，輔助記錄以及業(yè)務客戶和第三方的證言。來自詢問或面談的口頭或書面的聲明（如給內(nèi)部審計師的信）屬于聲明證據(jù)。
　　 答案C不正確，文件證據(jù)是以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運輸記錄、收貨（報告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業(yè)務客戶內(nèi)部的文件；
　　 答案D不正確，分析性證據(jù)源于對數(shù)據(jù)之間關系的學習和比較。
　　 
　　 5. 內(nèi)部審計師要確定是否只有經(jīng)過授權的購買才會被驗收部門接受時，應
檢查下列哪個文件： 
　　 A．提貨單
　　 B．采購訂單的復印件
　　 C．發(fā)票
　　 D．驗收部門的政策和驗收程序
　　 答案：B
　　 解析：答案A不正確，來自供貨商的提貨單不能用于確定購買是否經(jīng)過授權。
　　 答案B正確，在確定會計記錄是否準確的反映了公司對供貨商的債務時，對審計人員最重要的三個文件就是：購買訂單、驗收報告和供貨商的發(fā)票。采購訂單提供的是關于貨物是否實際上被定購的信息，是組織的一項自動的債務。驗收報告確認收到的貨物數(shù)量正確，并且這項負債記錄在恰當?shù)臅嬈陂g。供貨商發(fā)票確認記錄的數(shù)量是正確的。內(nèi)部審計師在確定采購訂單是否經(jīng)過恰當授權時，也會對采購申請感興趣。然而，采購訂單，而不是采購申請，在確定業(yè)務客戶的債務時是至關重要的。
　　 答案C不正確，來自供貨商的發(fā)票不能用于確定購買是否經(jīng)過授權。
　　 答案D不正確，政策和程序不屬于交易文件。
　　 
　　 6. 管理層要求內(nèi)部審計活動對某主要分部的電話營銷情況開展審計，并要求其對提高該經(jīng)營管理控制問題提出相應的程序與政策上的建議。審計師應當
　　 A．不接受該業(yè)務，因為建議控制措施將有損于未來對該分部進行審計的客觀性；
　　 B．不接受該業(yè)務，因為審計部門精通的是會計控制，而非市場營銷控制；
　　 C．接受該業(yè)務，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領域的業(yè)務也會受損；
　　 D．接受該業(yè)務，因為沒有損害客觀性。
　　 答案：D
　　 解析：答案A不正確，首席審計執(zhí)行官應該接受這項業(yè)務。建議控制標準不會損害獨立性或客觀性；
　　 答案B不正確，應該接受這項業(yè)務。內(nèi)部審計活動應該能夠評價涵蓋組織的治理、經(jīng)營與信息系統(tǒng)的充分性和有效性（標準2120.A1）；
　　 答案C不正確，提出控制建議不會使獨立性受損。
　　 答案D正確，首席審計執(zhí)行官應該接受這項業(yè)務，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項工作，并提出恰當?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響（實務公告1130.A1-1）。而且，如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務前應向客戶披露（標準1130.C2）。
　　 
　　 7. 在計劃審計業(yè)務時，調(diào)查不會對以下哪項有幫助：
　　 A．取得業(yè)務客戶對控制問題的評論和建議；
　　 B．取得控制的初步調(diào)查；
　　 C．確認業(yè)務重點的范圍；
　　 D．評價控制的充分性和有效性。
　　 答案：D
　　 解析：答案A、B和C不正確，調(diào)查能幫助取得客戶對控制問題的評論和建議，取得有關控制的初步信息，并確認業(yè)務重點的范圍。
　　 答案D正確，調(diào)查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。調(diào)查可以涉及與客戶的討論，記錄關鍵的控制活動并確認重大的業(yè)務問題（實務公告2210.A1-2）。調(diào)查對評價控制的充分性和有效性沒有幫助，除非內(nèi)部審計師對控制已有了相當?shù)氖煜?。評價需要測試。
　　 
　　 8. 內(nèi)部審計師正計劃對質(zhì)量控制部門進行審計，以下哪項文件最不可能用于初步調(diào)查問卷的編制工作：
　　 A．質(zhì)量控制文件的分析；
　　 B．永久性審計檔案；
　　 C．以前的審計報告；
　　 D．對質(zhì)量控制部門的管理章程。
　　 答案：A
　　 解析：答案A正確，調(diào)查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。（實務公告2210.A1-2）。質(zhì)量控制文件的分析是現(xiàn)場工作的組成部分，不可能在初步調(diào)查中進行。
　　 答案B、C和D不正確，調(diào)查能幫助取得客戶對控制問題的評論和建議，取得有關控制的初步信息，并確認業(yè)務重點的范圍。
　　 
　　 9. 作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關強制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，管理者可對外說是：
　　 A、令人滿意的；
　　 B、最優(yōu)化的；
　　 C、最理想的；
　　 D、最大限度的。
　　 答案：A
　　 解析：答案A正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時間內(nèi)做出決定。結(jié)果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。
　　 答案B不正確：最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。
　　 答案C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。
　　 答案D不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
　　 
　　 10. 初步調(diào)查表明業(yè)務客戶員工的大量減少導致會計人員長時間加班，會計部門的人員感到明顯的壓力，并對減員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關鍵控制，如職責分工已不存在。會計主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過賬程序的所有工作，沒有時間審核與批準由該部門其他人員處理的業(yè)務。自減員以來的6個月的日記賬顯示，這幾個月調(diào)整和更正記錄的數(shù)目在增加，包括月末結(jié)賬時錯記或漏記收入、銷售成本和應記賬項。內(nèi)部審計師應該:
　　 A．與內(nèi)部審計活動的管理層討論這些發(fā)現(xiàn)，確定進一步的審計工作能否有效使用現(xiàn)有的審計資源；
　　 B．按進度表繼續(xù)進行審計，但要依據(jù)預期的審計發(fā)現(xiàn)以及預計得不到業(yè)務客戶會計管理部門的幫助而增加相應的審計師；
　　 C．研究臨時的協(xié)助機構(gòu)，評價所需外包服務的成本和收益；
　　 D．鑒于審計發(fā)現(xiàn)很明顯，所以暫緩進一步的審計工作，并且發(fā)出審計報告。
　　 答案：A
　　 解析：答案A正確，初步調(diào)查允許內(nèi)部審計師熟悉有關活動內(nèi)容、風險和控制，確認業(yè)務的重點領域，征求業(yè)務客戶的評論和建議。除此之外，調(diào)查結(jié)束時應該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)。總結(jié)應該確認在恰當情況下，不繼續(xù)開展業(yè)務的原因（實務公告2210.A1-1）。在本事例中，有必要增加額外的計劃，以便對在初步調(diào)查期間所發(fā)現(xiàn)的困難情形做出業(yè)務上的修正，并解除內(nèi)部審計活動的責任。
　　 答案B不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰；答案C不正確，內(nèi)部審計活動的管理層不會接受這個行動計劃；答案D不正確，發(fā)出審計報告會違反標準，包括與客觀性、應有的職業(yè)審慎性和開展業(yè)務有關的標準。
　　 11. 主管審計師剛收到下一個業(yè)務以及已指定的審計小組的通知，那么確定審計時間預算的恰當階段是: A．在內(nèi)部審計活動的業(yè)務工作進度表的形成期； B．初步調(diào)查之后； C．最初計劃會議期間； D．所有現(xiàn)場工作結(jié)束以后。
　　 答案：B
　　 解析：答案A不正確，初步預算是在業(yè)務工作進度表（內(nèi)部審計活動的長期計劃）形成期確定，但可以依據(jù)調(diào)查結(jié)果對預算進行修改；
　　 答案B正確，調(diào)查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。除此以外，調(diào)查結(jié)束時應該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)。總結(jié)應該確認對時間和資源要求的初步估計；　報告階段和完成業(yè)務的變更日期（實務公告2210.A1-1）。因此，如果調(diào)查揭露了一個正在實施的長期項目存在重大差異，就應該要求并認可預算時間。
　　 答案C不正確，在最初的計劃會議期間不可能對能完成時間預算的項目進行充分、明確的界定；
　　 答案D不正確，在所有現(xiàn)場工作結(jié)束以后，員工的工作時間已經(jīng)延長了，而作為控制和評價時間預算的有用性工具也就沒有用了。
　　 
　　 12. 內(nèi)部審計師為熟悉公司的薪金支付業(yè)務，剛完成了一項調(diào)查工作，下一步他應該：
　　 A．安排內(nèi)部審計人員；
　　 B．制定初步審計目標；
　　 C．編制審計工作方案；
　　 D．實施現(xiàn)場工作。
　　 答案：C
　　 解析：答案A不正確，內(nèi)部審計人員通常是在調(diào)查之前就安排好的；
　　 答案B不正確，最初的業(yè)務目標是在開始計劃過程時確立的；
　　 答案C正確，工作方案通常是在調(diào)查之后編制。調(diào)查使內(nèi)部審計師熟悉了業(yè)務客戶，并為工作方案提供了素材。
　　 答案D不正確，只有在編制完工作方案后才進行現(xiàn)場工作。因此，不能在調(diào)查之后立即開展現(xiàn)場工作。
　　 
　　 13. 在審計的哪個階段，內(nèi)部審計師確認出被審計活動的目標和相應的控制：
　　 A．初步調(diào)查階段；
　　 B．員工挑選階段；
　　 C．編制工作方案階段；
　　 D．審計結(jié)果報告階段。
　　 答案：A
　　 解析：答案A正確，計劃包括在適當?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關活動內(nèi)容、風險和控制；確認業(yè)務的重點領域；征求業(yè)務客戶的評論和建議（實務公告2210.A1-1）。
　　 答案B不正確，員工挑選是決定內(nèi)部審計師開展業(yè)務的一個過程；答案C不正確，在初步調(diào)查后就要編制工作方案；答案D不正確，在結(jié)束審計業(yè)務后就在提交審計報告。
　　 
　　 14. 以下哪項是對初步調(diào)查的最佳描述:
　　 A．采用標準化的調(diào)查問卷來了解組織的管理目標；
　　 B．對關鍵員工的工作態(tài)度、技能和知識等方面進行的統(tǒng)計抽樣；
　　 C．對財務控制系統(tǒng)進行“穿行測試”，確認風險和相應的控制措施；
　　 D．為確認業(yè)務的重點領域，用于熟悉活動和風險的一個過程。
　　 答案：D
　　 解析：答案A、B和C不正確，在初步調(diào)查期間所開展的詳細的程序，包括采用標準化的調(diào)查問卷、統(tǒng)計抽樣和穿行測試。
　　 答案D正確，計劃包括在適當?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關活動內(nèi)容、風險和控制；確認業(yè)務的重點領域；征求業(yè)務客戶的評論和建議（實務公告2210.A1-1）。
　　 
　　 15. 確認業(yè)務應該熟練地、以應有的職業(yè)審慎性來開展。相應地，標準要求內(nèi)部審計師
　　 Ⅰ．考慮重大的不合規(guī)行為的可能性
　　 Ⅱ．以應有的職業(yè)審慎性來開展確認業(yè)務，以識別出所有重要的風險
　　 Ⅲ．將確認成本與收益比較
　　 A．僅有Ⅰ和Ⅱ；
　　 B．僅有Ⅰ和Ⅲ；
　　 C．僅有Ⅱ和Ⅲ；
　　 D．Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
　　 答案：B
　　 解析：答案A、C和D不正確，即使開展保證程序時保持了應有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能識別所有重大風險。
　　 答案B正確，標準1220.A1指出，內(nèi)部審計師應通過考慮下列事項行使應有的職業(yè)審慎：為完成業(yè)務的目標所需要的工作范圍；運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性；風險管理、控制及治理過程的充分性和有效性；嚴重錯誤、違規(guī)及不守法的可能性；有關潛在利益方的確認服務成本。而且，標準1220.A2指出, 內(nèi)部審計師應對可能影響目標、經(jīng)營及資源的重要風險保持警覺。然而，即使開展保證程序時保持了應有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能識別所有重大風險。
　　 
　　 16. 內(nèi)部審計師在審計期間沒有發(fā)現(xiàn)員工的舞弊行為。以下哪項結(jié)果表明內(nèi)部審計師很可能違反了專業(yè)實務標準：
　　 A．沒有對審計范圍內(nèi)所有交易的業(yè)務開展詳細的檢查；
　　 B．確定審計范圍內(nèi)任何可能的舞弊都沒有包括重大的金額；
　　 C．確定審計范圍內(nèi)擴展審計程序的成本會超出潛在的收益；
　　 D．假定審計范圍內(nèi)的內(nèi)部控制是充分、有效的。
　　 答案：D內(nèi)部審計師應通過考慮風險管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應有的職業(yè)審慎（標準1220.A1）。
　　 解析：答案A不正確，應有的職業(yè)審慎不要求對所有交易的詳細檢查（實務公告1220-1）；
　　 答案B不正確，內(nèi)部審計師應該考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性；
　　 答案C不正確，內(nèi)部審計師應該考慮有關潛在利益方的確認服務成本。
　　 答案D正確，內(nèi)部審計師應通過考慮風險管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應有的職業(yè)審慎（標準1220.A1）。
　　 
　　 17. 內(nèi)部審計活動安排的很多任務在防止和檢查重大的舞弊方面可以起到重要的作用，但以下哪項安排的任務就不能起到這種作用：
　　 A．檢查大額、異?；驘o法解釋的支出；
　　 B．檢查敏感的支出，如訴訟費、咨詢費和國外的銷售傭金；
　　 C．檢查小額現(xiàn)金收入的每一項控制因素；
　　 D．檢查對組織而言不尋常的捐贈。
　　 答案：C
　　 解析：答案A、B和D不正確，為了防止或檢查重大的舞弊，內(nèi)部審計師應該檢查大額的、異常的、或無法解釋的費用支出以及敏感性支出和不尋常捐贈。
　　 答案C正確，內(nèi)部審計師應通過考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性以及有關潛在利益方的確認服務成本來行使應有的職業(yè)審慎（標準1220.A1）。因此，對小額現(xiàn)金的詳盡檢查不會防止或檢查出重大的舞弊，是對有限的內(nèi)部審計活動的資源的沒有效率及無效地使用。任何小額現(xiàn)金的失竊金額都不是實質(zhì)性的。
　　 
　　 18. 溝通技能對內(nèi)部審計師十分重要。他們應當有成效地將以下信息傳達給業(yè)務客戶，但不包括:
　　 A．為具體的業(yè)務設定的目標；
　　 B．在初步調(diào)查之后做出業(yè)務評價；
　　 C．在選擇調(diào)查范圍時運用風險評估；
　　 D．做出的建議與特定的業(yè)務客戶有關。
　　 答案：C
　　 解析：答案A、B和D不正確，內(nèi)部審計師應該有效地表達業(yè)務目標、結(jié)論、評價和建議。
　　 答案C正確，內(nèi)部審計師應該擁有出色的口頭和書面表達能力，以便清楚有效地表達業(yè)務目標、業(yè)務評價、結(jié)論和建議等事項（實務公告1210-1）。不過，沒有必要一定要將風險評估這樣的事情與業(yè)務客戶溝通。
　　 
　　 19. 應有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。因此，以下哪項沒有必要：
　　 A．開展合理限度的檢查與核證；
　　 B．開展廣泛的檢查； 
　　 C．對合規(guī)性確實存在做出合理的保證； 
　　 D．考慮重大違規(guī)行為的可能性。
　　 答案：B
　　 解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師僅需要在合理限度內(nèi)采取檢查與核證工作；
　　 答案B正確，應有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應有的職業(yè)審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。相應地，內(nèi)部審計師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時開展內(nèi)部審計工作，審計師都應該考慮存在重大違規(guī)或不合規(guī)情形的可能性（實務公告1220-1）。
　　 答案C不正確，內(nèi)部審計師不能做出絕對的保證；
　　 答案D不正確，內(nèi)部審計師應該考慮重大違規(guī)的可能性。
　　 
　　 20. 內(nèi)部審計師在計劃確認業(yè)務時判斷某個項目不重要。不過，在隨后確定以下哪項問題時確認業(yè)務仍可能要包括這個項目：
　　 A．可利用的助理人員很多；
　　 B．與這個項目有關的不利結(jié)果最有可能發(fā)生；
　　 C．相關的信息是可靠的；
　　 D．雜項收入受影響。
　　 答案：B
　　 解析：答案A不正確，在沒有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項目是沒有效率的；
　　 答案B正確，內(nèi)部審計師應通過考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性行使應有的職業(yè)審慎（標準1220.A1）。重要性判斷要根據(jù)環(huán)境和涉及的定性與定量方面的考慮做出。而且，內(nèi)部審計師也應該考慮風險與重要性的相互影響。隨后，在不利的結(jié)果可能發(fā)生時，審計工作中就需要對不重要的項目做出量化，比如，由重大的或有負債引起的非法支付在其他方面就不重要。
　　 答案C不正確，如果相關信息是可靠的，就不需要附加的審計程序；
　　 答案D不正確，如果這個項目影響的是多次發(fā)生的收入而不是雜項收入，就更有可能包括這個項目。

（責任編輯：中大編輯）