國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 在現(xiàn)金審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)有相當(dāng)一部分現(xiàn)金存放在毗鄰一繁忙大街的工作地點(diǎn)，而且未采取任何安全或保安措施。在與相關(guān)經(jīng)理人員的溝通過程中，審計(jì)師被告知:“公司現(xiàn)金從未失竊過，也無其他的損失；所以沒有必要浪費(fèi)錢來改進(jìn)安全措施”。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng): A．提交中期書面報(bào)告，并在最終報(bào)告中，注意應(yīng)采取的改進(jìn)措施； B．解釋所有的事實(shí)，但給管理層說明原因的機(jī)會(huì)，以便其更好地采納改進(jìn)措施； C．由于公司從未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金失竊，因此沒有必要報(bào)告該審計(jì)結(jié)果； D．廣泛散發(fā)審計(jì)報(bào)告；這是件大事，必須確保公司所有的員工都知道。
答案：A
解析：答案A正確，由于對(duì)現(xiàn)金處理的不恰當(dāng)控制是非常機(jī)密的信息，會(huì)損害到員工的福利，等待這些信息寫進(jìn)最終的審計(jì)報(bào)告是不可取的。最終的審計(jì)報(bào)告應(yīng)關(guān)注所需采納的糾正措施以及避免向員工披露有關(guān)盜竊的不必要的細(xì)節(jié)。書面的中期報(bào)告應(yīng)該有效地強(qiáng)調(diào)不恰當(dāng)控制的危險(xiǎn)以及立即行動(dòng)的重要性。
答案B不正確，由于存在失竊和危險(xiǎn)情況的高風(fēng)險(xiǎn)，需要員工立即采取糾正措施；
答案C不正確，立即報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)是強(qiáng)制行為；
答案D不正確，向員工披露所有的薄弱環(huán)節(jié)可能會(huì)引發(fā)危險(xiǎn)并加強(qiáng)偷盜的機(jī)會(huì)。

2. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策要求在管理層沒有答復(fù)之前不能發(fā)布最終審計(jì)報(bào)告。某項(xiàng)具有重大發(fā)現(xiàn)的審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，但沒有管理層的答復(fù)。評(píng)價(jià)以下行動(dòng)并選出最恰當(dāng)?shù)囊粋€(gè)： A. 發(fā)布有關(guān)重大問題的中期報(bào)告； B. 修改審計(jì)政策，允許管理層在一個(gè)具體的期限內(nèi)答復(fù)； C. 等待管理層的答復(fù)，然后發(fā)布審計(jì)報(bào)告； D. 與外部審計(jì)師討論這一情況。
答案：A
解析：答案A正確，中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。應(yīng)用中期報(bào)告并不會(huì)減少或消除對(duì)最終報(bào)告的需要（實(shí)務(wù)公告2410-1）。
答案B和C不正確，應(yīng)及時(shí)溝通重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)；
答案D不正確，應(yīng)及時(shí)的向管理高層和董事會(huì)溝通重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

3. 以下哪項(xiàng)不是出具中期報(bào)告的優(yōu)勢(shì)：
A．縮短撰寫最終報(bào)告的時(shí)間；
B．中期報(bào)告使需要立即引起關(guān)注的信息得到溝通；
C．中期報(bào)告可以是非正式的，可以只通過口頭來傳遞；
D．正式的書面中期報(bào)告打消了對(duì)特定情形的審計(jì)報(bào)告的需要。
答案：D
解析：答案A不正確，中期報(bào)告可以最小化編制書面報(bào)告的時(shí)間；
答案B不正確，改進(jìn)的報(bào)告是中期信息傳遞的優(yōu)勢(shì)；
答案C不正確，中期報(bào)告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。
答案D正確，署名報(bào)告應(yīng)該在業(yè)務(wù)完成以后發(fā)布。中期報(bào)告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。應(yīng)用中期報(bào)告并不會(huì)減少或消除對(duì)最終報(bào)告的需要（實(shí)務(wù)公告2410-1）。不過，它確實(shí)使編制最終審計(jì)報(bào)告的時(shí)間最小化成為必然。

4. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)最近對(duì)本公司應(yīng)付賬款職能進(jìn)行了經(jīng)營(yíng)審計(jì)，首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定隨同最終報(bào)告發(fā)出的還有一份總結(jié)。誰最有可能接收這份總結(jié)： A. 應(yīng)付賬款經(jīng)理； B. 外部審計(jì)師； C. 主計(jì)長(zhǎng)； D. 審計(jì)委員會(huì)。
答案：D
解析：答案A不正確，應(yīng)付賬款經(jīng)理最應(yīng)收到全面的最終報(bào)告的復(fù)印件；
答案B不正確，外部審計(jì)師需要全面的審計(jì)報(bào)告的詳細(xì)內(nèi)容；
答案C不正確，主計(jì)長(zhǎng)對(duì)會(huì)計(jì)職能負(fù)有責(zé)任，要比審計(jì)委員會(huì)更可能接到審計(jì)報(bào)告。
答案D正確，應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務(wù)溝通應(yīng)傳遞到所審計(jì)的活動(dòng)的管理層。機(jī)構(gòu)高層人員可以只收到總結(jié)報(bào)告（實(shí)務(wù)公告2440-1）。強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)結(jié)果的總結(jié)報(bào)告可能適合向高于被審計(jì)部門的管理層提交（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

5. 以下是某家銀行的審計(jì)結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中包括了以下審計(jì)發(fā)現(xiàn)： “春天街分行有大量的不良拖欠貸款，且這些款項(xiàng)均被放棄。審計(jì)師被告知棄權(quán)聲明未經(jīng)沒有任何官員的批準(zhǔn)。大約每年有$5000的收益因此而損失。為了對(duì)逾期貸款的放棄和收入損失進(jìn)行更好的控制，審計(jì)師建議由一名貸款經(jīng)理負(fù)責(zé)該項(xiàng)棄權(quán)的審核，并且該審核應(yīng)以書面形式做出?！?以下哪項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的要素沒有恰當(dāng)?shù)奶岬剑?A．標(biāo)準(zhǔn)； B．情況； C．原因； D．效果。
答案：A
解析：答案A正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包含恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)。在本題中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將放棄款項(xiàng)的比例具體化，在適用的具體數(shù)據(jù)沒有恰當(dāng)提到審計(jì)發(fā)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要應(yīng)用主觀的詞語。
答案B不正確，情況是大量的拖欠款被放棄；
答案C不正確，原因在于不需要官員的批準(zhǔn)；
答案D不正確，效果是每年損失$5000。

6. 在對(duì)銀行開展的審計(jì)所形成的審計(jì)報(bào)告中，內(nèi)部審計(jì)師將主要問題的審計(jì)發(fā)現(xiàn)歸為“缺陷”，將非主要問題的審計(jì)發(fā)現(xiàn)歸為“待改進(jìn)的地方”。以下哪項(xiàng)可恰當(dāng)?shù)貧w在“待改進(jìn)的地方”：
A．很多擔(dān)保貸款沒有為抵押財(cái)產(chǎn)提供保險(xiǎn)；
B．貸款官員還對(duì)貸款收益的支付出具支票；
C．由于沒有將給客戶的特定的對(duì)賬郵件和每月的報(bào)表合并郵寄，銀行發(fā)生了不必要的郵寄成本；
D．在某個(gè)分行，出納員身后的桌子上存放了大筆現(xiàn)金。
答案：C
解析：答案A不正確，很多擔(dān)保貸款沒有為抵押財(cái)產(chǎn)提供保險(xiǎn)對(duì)于銀行來說是嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)暴露，會(huì)對(duì)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大的影響；
答案B不正確，不能允許貸款官員準(zhǔn)備支付支票并向銀行客戶授予貸款。這兩個(gè)職務(wù)應(yīng)分離以防止可能的員工舞弊；
答案C正確，對(duì)于所考慮的主要問題，缺陷應(yīng)是重大的，并且需要糾正。非重要的問題可以指出，但不需要糾正。銀行沒有將給客戶的特定的對(duì)賬郵件和每月的報(bào)表合并郵寄而發(fā)生的不必要的郵寄成本不構(gòu)成嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)暴露。
答案D不正確，限制接觸現(xiàn)金的失敗違反了相應(yīng)的內(nèi)部控制政策。

根據(jù)以下信息回答7-10題。以下是內(nèi)部審計(jì)師在調(diào)查壞賬費(fèi)用的異常增長(zhǎng)的原因時(shí)收集到的資料。在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，可能要將以下各項(xiàng)分類為標(biāo)準(zhǔn)、原因、情況、影響或者背景信息。 1.大額訂單的賒銷需經(jīng)管理層核準(zhǔn)； 2.審計(jì)測(cè)試表明銷售人員在處理與老客戶的交易時(shí)經(jīng)常不顧賒銷規(guī)定； 3.注銷賬款報(bào)告按月編制，但卻只提供給會(huì)計(jì)部門； 4.信用報(bào)告只針對(duì)新客戶； 5.會(huì)計(jì)部門記錄顯示本年度的壞賬比例將增長(zhǎng)5%； 6.上一財(cái)政年度壞賬損失高達(dá)$100000； 7.盡管用于減少壞賬注銷金額的程序和標(biāo)準(zhǔn)已發(fā)生變化，但由于某些銷售人員注銷的壞賬金額增加以致傭金受損； 8.信貸部門要求對(duì)所有的新客戶賬戶進(jìn)行信用審核； 9.在擴(kuò)大對(duì)客戶的信用額度前要審核當(dāng)前的付款記錄； 10.為了降低成本，某些情況將不再使用外部信用評(píng)估報(bào)告； 11.因信貸部門降低成本而裁員導(dǎo)致對(duì)部分新客戶的信用評(píng)估草草了事； 12.新任信貸部門經(jīng)理認(rèn)為沒有必要嚴(yán)格遵守既定的信貸政策。

7. 以下哪幾項(xiàng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)屬性做了最佳描述： A．1，8和9； B．2，10和11； C．3，4和12； D．5，6和7。
答案：A
解析：答案A正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議要以4個(gè)屬性為依據(jù)。其中一個(gè)屬性就是標(biāo)準(zhǔn)，它是在進(jìn)行評(píng)價(jià)或核證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值（應(yīng)該存在什么）（實(shí)務(wù)公告2410-1）。項(xiàng)目1，8和9指出了期望值。
答案B不正確，項(xiàng)目2，10和11最佳描述了情況屬性；
答案C不正確，項(xiàng)目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩裕?BR>答案D不正確，項(xiàng)目5，6和7最佳描述了效果屬性。

8. 以下哪幾項(xiàng)最佳描述了原因?qū)傩裕?A．2，10和11； B．3，4和12； C．5，6和7； D．1，8和9。
答案：B
解析：答案A不正確，項(xiàng)目2，10和11最佳描述了情況屬性；
答案B正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議要以4個(gè)屬性為依據(jù)。其中一個(gè)屬性就是原因，它是預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因（為什么情況會(huì)存在）（實(shí)務(wù)公告2410-1）。項(xiàng)目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩浴?BR>答案C不正確，項(xiàng)目5，6和7最佳描述了效果屬性；
答案D不正確，項(xiàng)目1，8和9最佳描述了標(biāo)準(zhǔn)屬性。

9. 以下哪幾項(xiàng)最佳描述了情況屬性： A．5，6和7； B．1，8和9； C．2，10和11； D．3，4和12。
答案：C
解析：答案A不正確，項(xiàng)目5，6和7最佳描述了效果屬性；
答案B不正確，項(xiàng)目1，8和9最佳描述了標(biāo)準(zhǔn)屬性；
答案C正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議要以4個(gè)屬性為依據(jù)。其中一個(gè)屬性就是情況，它是內(nèi)部審計(jì)師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)（存在什么）（實(shí)務(wù)公告2410-1）。項(xiàng)目2，10和11最佳描述了情況屬性。
答案D不正確，項(xiàng)目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩浴?/P>

10. 以下哪幾項(xiàng)最佳描述了效果屬性： A．3，4和12； B．5，6和7； C．1，8和9； D．2，10和11。
答案：B
解析：答案A不正確，項(xiàng)目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩裕?BR>答案B正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議要以4個(gè)屬性為依據(jù)。其中一個(gè)屬性就是效果，它是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)（即差異的影響）。項(xiàng)目5，6和7最佳描述了效果屬性。
答案C不正確，項(xiàng)目1，8和9最佳描述了標(biāo)準(zhǔn)屬性；
答案D不正確，項(xiàng)目2，10和11最佳描述了情況屬性。

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