國際注冊內部審計師

    內部審計應從下列三個方面為增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營管理服務：
    (一)評價和改善組織的風險管理
    有效的風險管理可以減少和防止組織的損失，增加組織的價值。
    內部審計具有相對的獨立性。與組織的其他部門相比，它更能從組織的全局角度，更清醒地識別和評估風險，提出防范風險的有效建議；與外部審計相比，它更能從組織的利益和實際出發(fā)，更積極主動地識別和評估風險，提出防范風險的有效建議。內部審計還具有綜合性。它要對組織所有經(jīng)濟業(yè)務進行審查、評價，因而它能對組織面臨的風險進行全面的分析、評估。內部審計更具有經(jīng)常性和及時性的特點。它能隨時針對組織的實際需要和發(fā)生的問題開展審計工作，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題，防范和化解組織面臨的風險。因此，內部審計在風險管理方面具有獨特的優(yōu)勢。
    最近，國際內部審計師協(xié)會建立了企業(yè)風險自我評估程序和模型、聯(lián)網(wǎng)審計和控制軟件及全球內部審計信息數(shù)據(jù)庫，旨在倡導內部審計人員充分利用先進的網(wǎng)絡技術和信息處理技術，對企業(yè)風險事件進行動態(tài)、實時的識別、監(jiān)控和處理，使內部審計重點逐步從管理保障向風險保障轉變，從被動發(fā)現(xiàn)問題向主動發(fā)現(xiàn)問題和提出解決問題的建議轉變，以充分發(fā)揮內部審計在風險管理方面的作用。
    同時，內部審計還應當充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，大力開展審計調查，對組織中存在的帶傾向性、普遍性的問題，特別是組織所面臨的財務和經(jīng)營風險，進行經(jīng)常性的調查、分析和評估、預測，弄清問題產(chǎn)生的原因或未來的發(fā)展方向，向組織的高層管理者提出解決或防范問題再次發(fā)生的建議，或隨時接受他們的咨詢，以幫助組織改善風險管理，增加組織的價值。
    (二)評價和改善組織的內部控制
    每個組織的內部控制都是建立在一定的控制環(huán)境中的。這就要求人們對現(xiàn)有內部控制的健全有效性進行不斷的評價，以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，及時加以改進和完善，使其趨于健全、有效。組織可以聘請外部審計師進行這種評價，但內部審計機構更了解本組織的情況，而且更關心本組織內部控制的健全有效性。內部審計人員來進行這種評價，不僅更加準確、有效，而且成本更低，評價更及時。因此，內部審計機構是內部控制健全有效性的主要評價維護者。
    為了及時發(fā)現(xiàn)內部控制中出現(xiàn)的殘缺和失效問題，內部審計人員必須時刻關注控制環(huán)境發(fā)生的變化，經(jīng)常檢查各項控制程序的有效性，不斷從組織的實際出發(fā)，探索優(yōu)化本組織內部控制的途徑。對于控制環(huán)境，要重點關注高層管理人員經(jīng)營理念、組織結構、授權方式、人事政策、國家政策法規(guī)、國家經(jīng)濟管理監(jiān)督機關監(jiān)督檢查方式等方面的變化及其對內部控制的影響；對于風險評估，要重點評價風險評估的程度是否合理，方法是否科學，報告是否及時；對于控制活動，要重點檢查新業(yè)務出現(xiàn)后，不相容職務是否合理分離，一般授權與特殊授權的劃分是否合理，憑證和賬簿的設置是否齊全，會計計量和記錄是否真實可靠，各種控制措施是否保證資產(chǎn)的安全完整，預算程序和方法是否合理，定額是否齊全、合理；對于信息和溝通，要重點檢查憑證傳遞路線是否合理，信息溝通是否暢通等。對于發(fā)現(xiàn)的殘缺和失效問題，內審人員應查清其產(chǎn)生的原因，分析其可能造成的影響，向組織的高層管理人員提出完善的具體建議，或隨時接受他們的咨詢。
    (三)評價和改善組織管理過程的有效性
    組織價值的增加離不開有效的經(jīng)營管理。為了幫助組織改善經(jīng)營管理，內部審計應當大力開展業(yè)務經(jīng)營審計，如基建工程的預算、決算和招標、投標審計，物資采購審計，費用成本審計，投資和無形資產(chǎn)開發(fā)可行性審計，人力資源開發(fā)審計等，促進組織努力開發(fā)和充分利用各種生產(chǎn)力要素，嚴格控制成本費用開支，以增加組織的價值；大力開展管理審訃，如財務預算和計劃審計，內部經(jīng)濟責任審計，戰(zhàn)略決策和管理審計，基建工程跟蹤審計等。在審計的基礎上，促進組織健全并嚴格執(zhí)行各項管理制度，保證管理指令和預算、計劃的有效貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)濟責任的履行，優(yōu)化管理方法，確保組織的戰(zhàn)略與行動計劃之間高度協(xié)凋一致，保障組織管理的有效性，增加組織的價值。

（責任編輯：中大編輯）