國際注冊內(nèi)部審計師

根據(jù)下面的資料回答問題1至4

審計過程是一個重要的思考分析和認(rèn)真評價的過程。所有的審計程序渡都包含在深思熟慮的詢問中。所有的審計都包括對內(nèi)部控制的描述和分析。被審者的選擇有許多方法，其中風(fēng)險因素是選擇的首要條件。下面列示的是下一年可能要進(jìn)行審計的部門及其特征。

經(jīng)過審計主管的風(fēng)險分析，所有這些部門中除了兩個之外都列示在潛在的被審者的名單中。生產(chǎn)部A列在名單中是因為董事長認(rèn)為該部門是公司的瓶頸，市場部列在名單中是因為保安主管接到一個匿名電話，指控市場部經(jīng)理從經(jīng)銷處收取了大額回扣。似乎所有部門的內(nèi)部控制都很健全，但市場部可能是例外。

1.下列部門中可能需要進(jìn)行一次經(jīng)營性（非財務(wù)性）審計的是：
A．生產(chǎn)部；
B．生產(chǎn)部；
C．采購部；
D．市場部。
答案：A
考查重點：風(fēng)險評估
解題思路：
通過題目中給出的表格可以看出，僅考慮上面的因素，如果以每個部門的資產(chǎn)數(shù)X損失概率，則每個部門的風(fēng)險排列為：生產(chǎn)部B>運輸部>生產(chǎn)部C>保安部>生產(chǎn)部A=采購部=市場部>差旅部。題目中提到的有兩個部門未被列入審計名單，由于市場部有財務(wù)問題，故根據(jù)風(fēng)險分析，兩個未被審計的部門是差旅部和采購部。正確。題目給出了生產(chǎn)部A被列入的原因，并且根據(jù)以上的風(fēng)險分析可知，生產(chǎn)部A比生產(chǎn)部C財務(wù)風(fēng)險

2.以下哪項是審計主管對在選擇被審者時使用的損失風(fēng)險的最合理定義？
A.可能的損失金額乘以損失概率；
B.部門年成本總額；
C.損失概率；
D.部門資產(chǎn)總額。
答案：A考查重點：風(fēng)險評估
解題思路：
A.正確。符合SIAS對風(fēng)險的定義，參見SIAS520.04。
B.不正確。不屬于可能帶來的損失的因素。
C.不正確。很重要，但不完全。
D.不正確。很重要，但不完全。

3.根據(jù)章程規(guī)定，內(nèi)部審計部門有責(zé)任調(diào)查舞弊行為。如果內(nèi)部審計師不可能接觸經(jīng)銷商的記錄和有關(guān)人員，那么他們?yōu)檎{(diào)查市場部收受回扣的指控應(yīng)采取的最好的方法是：
A.從經(jīng)銷商處尋找未記錄的負(fù)責(zé)；
B.獲取批準(zhǔn)的經(jīng)銷商的名單；
C.描述嫌疑人的財務(wù)狀況或行為；
D.對應(yīng)收帳款的重大注銷項目進(jìn)行證實。
答案：C
考查重點：舞弊。
解題思路：
A.不正確。有題目可知，不能獲得這部分資料。
B.不正確。因為這方面資料無法獲得，所以這項工作是沒有意義的。
C.正確。通常舞弊者都有一些類似的反常表現(xiàn)，可以發(fā)現(xiàn)一些線索。
D.不正確。只是一個可能的方面，但是不能排除其他因素。

4.如果市場部存在舞弊行為，以下各項中超越了審計人員職責(zé)范圍的是：
A.告知犯罪嫌疑人其法律權(quán)利；
B.確定該犯罪行為的影響；
C.與適當(dāng)級別的管理當(dāng)局討論該犯罪行為；
D.將該犯罪行為寫入給審計委員會的報告中。
答案：A
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則
解題思路：
A.正確。不符合準(zhǔn)則規(guī)定。
B.不正確。符合準(zhǔn)則。參見SIAS280.03
C.不正確。符合準(zhǔn)則。參見SIAS280.03
D不正確。符合準(zhǔn)則。參見SIAS280.03.6.C。

5.在審計過程中，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮下列哪個因素來確定分析性程序的使用范圍？
A.內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性；
B.被審查領(lǐng)域的重要性；
C.分析性審計程序可以預(yù)測的結(jié)果的準(zhǔn)確性；
D.上面三項都是。
答案：D
考查重點：審計實施。
解題思路：
分析性測試的理論依據(jù)是基于對現(xiàn)有數(shù)據(jù)和當(dāng)已知條件不存在時會出現(xiàn)相反關(guān)系的預(yù)期。
A.不正確。內(nèi)部控制與所利用信息的準(zhǔn)確性相關(guān)，但是其他兩項也正確 。
B.不正確。比如審計存貨時，存貨余額相對重要，就不能僅依賴分析性測試來作出結(jié)論，但是當(dāng)收益和費用項目相對不重要時，可以僅僅依賴分析性測試，但是其他兩項也正確。
C.不正確。由其理論依據(jù)，可知這是正確的，但是其他兩項也正確。
D.正確。

6.各種審計活動的客觀性程度不同，下列審計中客觀性最強的是：
A.對公司加班政策的合規(guī)性審計；
B.對人事部門雇傭和解雇活動的經(jīng)營性審計；
C.對市場部的績效審計；
D.工薪程序的財務(wù)控制審計。
答案：A
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
題目中的項目只有A屬于合規(guī)性審計，有一定依據(jù)可循，其他三項都主要依靠審計人員的主觀判斷。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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