國際注冊內部審計師

 　 1、為了提高審計效率，內部審計師能夠依賴外部審計師的工作是： 
　　 A、在內部審計之后實施的外部審計工作
　　 B、主要關注經營目標和經營活動的外部審計工作
　　 C、與內部審計師配合實施的外部審計工作
　　 D、按照IIA的道德規(guī)范實施的外部審計工作
　　 答案：C
　　 解題思路：A、不正確。這樣會導致審計范圍的重復。
　　 B、不正確。內部審計既包括財務目標和活動，也包括經營目標和活動，因此內部審計師仍可以對包括基本財務目標和活動在內的外部審計工作加以利用。
　　 C、正確。內、外部審計工作互相配合有助于避免審計范圍的重復，因此有助于提高內部審計效率。
　　 D、不正確。外部審計工作是按照公認審計標準實施的。
　　 
　　 2、以下情況下不適合使用分析性程序來驗證各種經營費用正確性的是：
　　 A、內部審計師發(fā)現(xiàn)有明顯跡象表明在這些賬戶中存在某種舞弊行為。
　　 B、經營比較穩(wěn)定，與上一年相比沒有太大變動。
　　 C、內部審計師想確定上一年中大額的、異常的或不重復發(fā)生的經濟業(yè)務。
　　 D、經營費用的變動與其它經營費用相關，而與收入無關。
　　 答案：A
　　 解題思路：A、正確。如果內部審計師已經懷疑有舞弊存在，使用更加直接的審計方法將更合適。
　　 B、不正確。相關的穩(wěn)定的經營數(shù)據(jù)適合使用分析性程序。
　　 C、不正確。在識別大額的、不重復發(fā)生的、或異常的經濟業(yè)務時，分析性程序有用。
　　 D、不正確。分析性程序只要求這些費用賬戶與其它賬戶或其它獨立數(shù)據(jù)相關，不要求它們一定與收入相關。
　　 
　　 3、以下有關內部審計師審查內部控制系統(tǒng)健全性的目的的敘述最恰當?shù)氖牵?
　　 A、幫助確定為實現(xiàn)審計目標而實施的必要測試的性質、時間和范圍。
　　 B、保證內部控制系統(tǒng)的重大弱點得到控制。
　　 C、確定內部控制系統(tǒng)能否對經濟有效地實現(xiàn)機構目標提供合理保證。
　　 D、確定內部控制系統(tǒng)能否保證會計記錄的正確和財務報表的公允表述。
　　 答案：C
　　 解題思路：A、不正確。這是審計計劃的目的。
　　 B、不正確。糾正控制弱點是管理當局而非內部審計師的責任。
　　 C、正確。這是實務公告2100-1.1中規(guī)定的目的。
　　 D、不正確。這是就財務會計和財務審計角度而言的基本目標，但不能全面概括內部審計師審查的所有目的。
　　 
　　 4、永續(xù)存貨系統(tǒng)使用最小庫存量來確定何時開始重新進貨程序。在對倉儲部門確定的最小庫存量的合理性進行審查時，內部審計師最不可能考慮的是：
　　 A、缺貨成本，包括喪失顧客的成本。
　　 B、預期存貨需求的季節(jié)性影響
　　 C、通過經濟訂貨量模型計算出的最佳訂貨量
　　 D、存貨的單位成本和報廢可能性
　　 答案：C
　　 解題思路：A、不正確。庫存量直接影響缺貨成本。
　　 B、不正確。季節(jié)性需求直接影響最小庫存量。
　　 C、正確。經濟訂貨量不影響最小庫存量。
　　 D、不正確。成本和報廢可能性直接影響存貨水平。
　　 
　　 5、以下行為中損害了內部審計師的獨立性的是：
　　 A、內部審計師由于升職不久將負責某一分部，但仍繼續(xù)對該分部實施審計。
　　 B、基于預算限制而縮小審計范圍。
　　 C、加入某工作小組，為新的銷售系統(tǒng)的控制標準提供建議。
　　 D、在生效之前審查采購代理合同草案。
　　 答案：A
　　 解題思路：A、正確。根據(jù)實務公告1130-11，即將升職至某個經營部門的內部審計師不能繼續(xù)對該部門實施審計，假如存在利害沖突或偏見，首席審計執(zhí)行官必需重新指派內部審計師。
　　 B、不正確。預算限制不至于妨礙內部審計師的獨立性
　　 C、不正確。實務公告1130A1-1.4規(guī)定，鼓勵內部審計師對新系統(tǒng)控制標準提出建議，但是設計、安裝或操作此系統(tǒng)可能會損害其客觀性
　　 D、不正確。內部審計師可以在合同執(zhí)行前對其進行審查
　　 
　　 6、某注冊內部審計師（CIA）以非內部審計師的身份擔任采購部門經理，他與供應商簽定了一份巨額供貨合同。該合同價格合理、產品質量和性能優(yōu)良。在簽訂合同后不久，該供應商向CIA贈送了一份貴重的禮物，下面對接受這份禮物的陳述正確的是：
　　 A、如果不是慣例，應禁止接受禮物。
　　 B、接受禮物將違反IIA道德規(guī)范，對CIA而言是被禁止的
　　 C、由于該CIA 并不是該公司的內部審計師，因此接受禮物與否只受該機構行為規(guī)范的約束。
　　 D由于禮物的贈送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA道德規(guī)范，也不違反機構的行為規(guī)范。
　　 答案：B
　　 解題思路：A、不正確。接受禮物被認為是已經損害了獨立性，因此不能接受。
　　 B、正確。只要是CIA的一員，都必須受職業(yè)道德規(guī)范以及組織行為規(guī)范的約束，職業(yè)道德規(guī)范2.2禁止這種接受禮物的行為，因為這將被認為是影響個人決策的。
　　 C、不正確。見題解b。
　　 D、不正確。見題解b，另外，雖然沒有充分的信息來判斷這種行為可能違反組織的行為規(guī)范，但接受禮物的行為很容易被理解成接受傭金。
　　 
　　 7、以下各項中不能說明存在較大舞弊可能性的是：
　　 A、管理當局將在一定金額范圍內的采購授權給下屬。
　　 B、某職員長期負責現(xiàn)金管理工作而沒有實施崗位輪換。
　　 C、處理可變現(xiàn)有價證券的職員負責采購、記錄采購并向高級管理人員報告差異和收益/損失。
　　 D、應收賬款部門的職責分工和受托責任并不明確。
　　 答案：A
　　 解題思路：A、正確。這是一個可接受的控制程序，它的目標是在提高效率的同時控制風險。但它本身并沒有考慮標識出具有較高舞弊可能性之處（“紅旗”標志）。
　　 B、不正確。敏感的工作缺少崗位輪換或交叉操作被認為是“紅旗”標志。
　　 C、不正確。這是一種不適當?shù)穆氊煼止さ睦樱徽J為是“紅旗”標志。
　　 D、不正確。這被認為是“紅旗”標志。
　　 
　　 8、健全的內部控制系統(tǒng)最可能發(fā)現(xiàn)由誰實施的違規(guī)行為？
　　 A 、一組雇員串通
　　 B、單個雇員
　　 C、一組經理串通
　　 D、單個經理
　　 答案：B
　　 解題思路：A、不正確。一組雇員串通比單個雇員有更好的機會成功地實施違規(guī)行為。
　　 B、正確。良好的內部控制系統(tǒng)很容易發(fā)現(xiàn)一個雇員在沒有他人幫助的情況下實施的違規(guī)行為。
　　 C、不正確。不論是單獨或一組聯(lián)合，管理人員通?？梢悦撾x控制。
　　 D、不正確。不論是單獨或一組聯(lián)合，管理人員通常可以脫離控制。
　　 
　　 根據(jù)以下資料回答89和90題
　　 某生產線經理有權批準訂購并驗收需要定期維修的所有機器的替換零件。內部審計師收到一封匿名信聲稱該經理向其親屬所在的零件供應公司訂購遠遠多于實際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實際上，經理更改了驗收憑證并將這些零件費用記入機器維修費用賬戶，未送貨的零件的價款支付給供應商后在經理與其親屬之間私分。
　　 
　　 9、以下哪項內部控制能最有效地防止這類舞弊的發(fā)生：
　　 A、預先規(guī)定好招標過程中向所有供應商購貨的限額。
　　 B、將驗收職能與零件采購的批準職能相分離。
　　 C、將替換零件送貨單與已批準的采購訂單相核對。
　　 D、使用公司存貨系統(tǒng)比較需求數(shù)與實際收到數(shù)。
　　 答案：B
　　 解題思路：A、不正確。預先規(guī)定的費用限額很可能已包括舞弊的數(shù)額，因此它只能限制舞弊的規(guī)模。
　　 B、正確。在防止這類舞弊的發(fā)生方面，增加批準程序可能是最好的選擇。
　　 C、不正確。送貨單與采購訂單必須相一致。收貨數(shù)（經過第三方的證實）必須與送貨單和采購定單相核對。
　　 D、不正確。通過計算機核對只能驗證有文書資料的舞弊性工作。
　　 
　　 10、以下哪項測試最能幫助內部審計師決定是否對這一匿名信做進一步調查？
　　 A、將該部門本季度與上一季度維修費用相比較。
　　 B、實地盤點替換零件的存在性和計價。
　　 C、對記入維修費用的修理零件進行分析，審查替換數(shù)目的合理性。
　　 D、抽取零件發(fā)票審查批準和驗收的恰當性。
　　 答案：C
　　 解題思路：A、不正確。除非該經理是剛剛開始舞弊，本季度該部門的維修費用應與上一季度相當，而內部審計師無法知道舞弊行為已發(fā)生了多長時間。
　　 B、不正確。盤點測試無法找到已記入維修費用的不存在的零件。
　　 C、正確。對修理零件記入維修費用的分析能夠確定各項目中零件的超額數(shù)量并檢查出舞弊發(fā)生的可能性。
　　 D、不正確。缺乏職責分工造成舞弊的發(fā)生。經理有權處理采購和驗收業(yè)務，因此該測試只能查證舞弊性文件的處理工作。
　　 
　　 11、以下審計計劃工具中最常見，并能保證一定時期內適當?shù)膶徲嫺采w面的是：
　　 A、長期日程安排表
　　 B、工作方案
　　 C、審計業(yè)務預算
　　 D、審計業(yè)務章程
　　 答案：A
　　 解題思路：A、正確。長期日程安排表提供了在計劃時間內覆蓋主要功能的依據(jù)。
　　 B、不正確。工作方案的范圍僅限于單個項目。
　　 C、不正確。審計業(yè)務預算可以用于調配適當?shù)膶徲嬋藛T數(shù)量，但它不能用于保證有適當?shù)膶徲嫺采w面。
　　 D、不正確。審計業(yè)務章程不是審計計劃工具。
　　 
　　 12、與微機的迅速擴展并綜合應用相關的固有泄露風險是：
　　 A、硬盤系統(tǒng)日益增加的容量。
　　 B、支撐軟件版本的迅速變化。
　　 C、硬件采購批準的集中化。
　　 D、涉及多個用戶的終端用戶處理。
　　 答案：D
　　 解題思路：A、不正確。增加硬盤的容量不是一種風險，而是有意的變化；
　　 B、不正確。支撐軟件的不斷升級盡管也有一定的風險，但這種風險并不是微機所固有的。
　　 C、不正確。硬件購買的集中授權可以減少舞弊，不是一種風險，是一種控制；
　　 D、正確。公司應用微機的主要目的就是實現(xiàn)終端用戶處理，以減輕對主機系統(tǒng)的壓力。由于微機系統(tǒng)不具備高級的訪問控制功能，當終端用戶處理過程涉及多個用戶時，就帶來了不同用戶間信息泄露的風險，而這在主機/終端應用模式是不存在的。
　　 
　　 13、某中等規(guī)模內部審計組織的內部首席審計執(zhí)行官擔心管理當局不重視內部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進內部審計部門職能的發(fā)揮。他計劃在使用新方案以后將結果呈報給管理當局和審計委員會，并建議修訂內部審計章程，以下六項就是首席審計執(zhí)行官為了樹立組織中內部審計的良好形象而采取的行動。
　　 ①、審計業(yè)務集中于經濟性和效率性審計，只關心成本節(jié)約額并且在每份審計報告中都要強調潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計發(fā)現(xiàn)。盡管經濟性、效率性審計很新，但被審計單位樂于接受。
　　 ②、所有審計報告的草稿都要經過被審計單位的仔細審查以便征求他們的意見。在形成最終審計報告時，內部審計師要仔細考慮被審計單位的意見。
　　 ③、在計算機應用的開發(fā)期，EDP內部審計師作為開發(fā)小組的一員參與對擬加入主要計算機應用的控制措施的審查。
　　 ④、考慮到審計資源有限，審計經理在確定審計對象時應進行風險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經營活動至少在三年內被審查的政策。
　　 ⑤、為了節(jié)約時間，首席審計執(zhí)行官不再要求每項審計中都使用標準的內部控制問卷調查表。
　　 ⑥、如果內部審計師發(fā)現(xiàn)管理當局和被審計單位沒有制定出特定的標準或數(shù)據(jù)來評估被審經營活動，就指令審計組進行研究，制定特定標準并交給被審計單位審閱，如果認為可以接受，就用它來評價被審計單位的經營活動，如果被審計單位不同意該標準，就與其進行協(xié)商直至達成一致意見。審計報告中對被審計單位經營活動的評價應按照協(xié)商一致的標準。在首席審計執(zhí)行官采取的行動中哪些因素違反了《標準》的規(guī)定？
　　 I、在修訂章程并提交審計委員會之前改變審計類型。
　　 II、審計報告中忽略消極審計發(fā)現(xiàn)。
　　 III、審計報告中強調成本節(jié)約和相關建議。
　　 A、I和II。
　　 B、I和III。
　　 C、只有I。
　　 D、II和III。
　　 答案：A
　　 解題思路：A、正確。在修訂章程之前改變審計類型和在審計報告中忽略消極審計發(fā)現(xiàn)，均有違標準。而在審計報告中強調成本節(jié)約和相關建議，不違反標準。
　　 B、不正確。參照a。
　　 C、不正確。參照a。
　　 D、不正確。參照a。
　　 
　　 14、某公司的大多數(shù)的客戶訂貨都通過電話進行，接線員將數(shù)據(jù)立即輸入訂貨系統(tǒng)，但近來不斷發(fā)生將錯誤產品運送給客戶的事件。如果執(zhí)行得適當，以下控制程序中可能防止該問題的是：
　　 I、由計算機自動給每個客戶訂單進行連續(xù)編號。
　　 II、對每個產品的編號進行數(shù)字自查，并要求按產品編號輸入數(shù)據(jù)。
　　 III、要求按產品編號輸入數(shù)據(jù)，使用計算機程序確認產品和價格，要求接線員向客戶口頭確認產品種類。
　　 A、只有II
　　 B、I、II和III
　　 C、II和III
　　 D、I和II。
　　 答案：C
　　 解題思路：A、不正確。參照c。
　　 B、不正確。參照c。
　　 C、正確。發(fā)生錯誤的原因可能是接線生向電腦輸入錯誤信息，不管是有意還是工作失誤，按產品編號輸入數(shù)據(jù)、使用計算機進行數(shù)字自查、與客戶確認產品價格，可以防止輸入錯誤的產品信息。故c選項是正確的。I選項給訂單連續(xù)編號起不了什么作用。
　　 D、不正確。參照c。
　　 
　　 15、微型計算機軟件程序的口令是用來防止：
　　 A、不正確地處理數(shù)據(jù)。
　　 B、未經批準訪問計算機。
　　 C、不完整地更新數(shù)據(jù)文檔。
　　 D、未經批準使用軟件。
　　 答案：D
　　 解題思路：A、不正確。處理數(shù)據(jù)是系統(tǒng)的事情，與用戶沒有直接關系
　　 B、不正確。訪問控制主要是物理控制，例如將計算機上鎖等，與軟件的口令無關。
　　 C、不正確。更新數(shù)據(jù)控制一般采用批總數(shù)控制等措施，是輸入控制，也與口令無關。
　　 D、正確。計算機軟件口令是用于防止未經授權的人員進入軟件，即是防止未經批準使用軟件。
　　 
　　 16、一位在大氣質量問題上很有經驗的內部審計師在同環(huán)境、安全與健康（ESH）部經理交談時發(fā)現(xiàn)該經理對有關控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應當：
　　 A、將審計范圍轉變?yōu)殛P注與大氣排放相關的活動；
　　 B、向ESH經理介紹相關知識；
　　 C、記錄這一弱點并進一步提問以便確定該弱點的潛在影響；
　　 D、把在這方面有違法可能性的情況向適當?shù)姆ㄒ?guī)機構報告。
　　 答案：C
　　 解題思路：A不正確。保持較廣的審計范圍而不過早地縮小范圍很重要。
　　 B、不正確。盡管內部審計師可以向ESH經理介紹有關大氣質量問題的知識，但在目前的審計階段，更重要的是了解經理作了些什么。
　　 C、正確。內部審計師應保證現(xiàn)場工作是用來確定被審者沒有遵循法規(guī)的可能性，而在會談結束時可以建議對ESH經理進行額外的培訓。
　　 D、不正確。向有關部門報告違法或潛在違法對內部審計師是不合適的，這是公司律師的職責。
　　 
　　 17、某內部審計師計劃運用分析性檢查來核實某分公司營業(yè)費用的正確性。下面哪種情況下分析性復核技術不適用：
　　 A、內部審計師注意到該費用賬戶有明顯的舞弊行為；
　　 B、公司在過去的一年中，營業(yè)項目相對穩(wěn)定，沒有重大變動；
　　 C、內部審計師希望能確認本年內金額較大、異常的或者一次性的交易活動；
　　 D、營業(yè)費用的變化與其他營業(yè)費用有關，而與收入無關。
　　 答案：A
　　 解題思路：A、正確。如果審計人員已經懷疑有舞弊存在，應使用更加直接和詳細的審計方法。
　　 B、不正確。分析性檢查的目的也就是發(fā)現(xiàn)異常情況，當發(fā)現(xiàn)意外結果或關系時應應用其他審計程序，直到這些意外得到合理解釋，因此，該選項可采用分析性檢查技術來發(fā)現(xiàn)異常情況。
　　 C、不正確。同b。
　　 D、不正確。同b。
　　 
　　 18、內部審計師計劃對有關投資于新型金融工具的內部控制健全性實施審計，以下不屬于該項審計內容的是：
　　 A、確定公司是否有相關政策來規(guī)定財務主管允許承擔風險的范圍以及允許投資的金融工具的類型。
　　 B、確定管理當局對復雜金融工具投資進行監(jiān)督的程度。
　　 C、確定與類似公司相比，本公司投資收益率的高低。
　　 D、確定財務主管用于檢查投資風險控制措施的性質。
　　 答案：C
　　 解題思路：A、不正確。由于新金融工具風險較高，因此審計工作第一步應了解清楚所制訂的與投資相關的政策的性質。
　　 B、不正確。管理當局的監(jiān)督是一項很重要的控制。因此，內部審計師應了解清楚為對這類投資進行監(jiān)督和授權而設置的控制的性質。
　　 C、正確。盡管這樣做會提供一些信息，但沒有必要將投資收益率與其他公司相比較。實際上，最近的金融投資丑聞表明這種比較具有誤導性，因為高收益意味著高風險，而且，這種比較無法測試出內部控制的健全性。
　　 D、不正確。現(xiàn)金類資產的基本控制觀念就是建立一種風險監(jiān)督機制。
　　 
　　 19、某公司有一個計算機存貨控制系統(tǒng)，該公司內部審計師希望合理地保證從終端輸入的存貨數(shù)據(jù)正確地進入了系統(tǒng)。下列應用控制中能最好地實現(xiàn)這一保證的是：
　　 A、順序檢查。
　　 B、批量總數(shù)控制。
　　 C、極限檢查。
　　 D、檢驗數(shù)字。
　　 答案：B
　　 解題思路：A、不正確。順序檢查只是保證數(shù)據(jù)項都輸入了系統(tǒng)，但不能保證輸入正確。
　　 B、正確。批量總數(shù)控制由計算機自動計算輸入數(shù)據(jù)的總和，并與從終端輸入的匯總數(shù)據(jù)之間不一致，從而發(fā)現(xiàn)錯誤。
　　 C、不正確。極限檢查可以保證輸入的數(shù)據(jù)是合理范圍之內的數(shù)據(jù)，但不能保證輸入完整和準確。
　　 D、不正確。檢驗數(shù)字可以保證單項數(shù)據(jù)的正確性，但不能檢查出數(shù)據(jù)丟失錯誤。
　　 
　　 20、以下哪種情形是一種控制缺陷？
　　 A、商店經理可以要求撤走某些商品，這樣會影響個別產品經理的潛在業(yè)績評估。
　　 B、產品經理就采購價格進行談判以及設定銷售價格。
　　 C、依據(jù)由生產線所形成的毛利總額評估產品經理的業(yè)績可能導致無效行為。
　　 D、單個商店未設驗收職能部門。
　　 答案：D
　　 解題思路：A、不正確。商品有季節(jié)性，商店的場地空間有限。這種約束符合組織的收入和利潤最大化原則。
　　 B、不正確。對產品經理的評估基于銷售額和毛利，因此負責上述兩項工沒有沖突。
　　 C、不正確。應根據(jù)相關的毛利總額和預算銷售額來評估產品經理。
　　 D、正確。這存在商品從配送中心被轉移到其它處而不是送到恰當零售商店的可能性。

（責任編輯：中大編輯）