國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 以下哪項(xiàng)審計(jì)程序在確定供應(yīng)商發(fā)票在得到及時(shí)處理的同時(shí)，公司能最大限度的運(yùn)用現(xiàn)金方面最為有效：
A．確定收到供應(yīng)商發(fā)票到相應(yīng)的支付日期之間的處理時(shí)間間隔；
B．與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談，確定處理供應(yīng)商發(fā)票的程序和標(biāo)準(zhǔn)；
C．將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷支票注明的支付日進(jìn)行比較；
D．將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進(jìn)行比較。
答案：C
解析：答案A不正確，時(shí)間間隔代表處理發(fā)票所需的時(shí)間天數(shù)，并表明發(fā)票是否得到及時(shí)的處理。不過(guò)，這不能讓內(nèi)部審計(jì)師確定所進(jìn)行的支付工作是否最大限度的運(yùn)用了公司的現(xiàn)金；
答案B不正確，與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談不能提供任何有關(guān)處理工作及時(shí)性的書面信息；
答案C正確，將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷支票注明的支付日進(jìn)行比較，內(nèi)部審計(jì)師能夠評(píng)估發(fā)票是否得到了及時(shí)的處理。因此，內(nèi)部審計(jì)師能夠確定現(xiàn)金支付工作在其應(yīng)付日前沒(méi)有進(jìn)行。
答案D不正確，將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進(jìn)行比較不會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)師對(duì)現(xiàn)金是否最大化的運(yùn)用情況作出評(píng)估。

根據(jù)以下信息回答222-226題：某內(nèi)部審計(jì)小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實(shí)行的“客戶滿意度測(cè)試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進(jìn)行的年度郵件調(diào)查組成。從過(guò)去12個(gè)月購(gòu)貨的所有客戶中隨機(jī)抽取100個(gè)采購(gòu)部門作為調(diào)查對(duì)象，向其發(fā)送調(diào)查問(wèn)卷。調(diào)查問(wèn)卷長(zhǎng)三頁(yè)，包括30個(gè)問(wèn)題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問(wèn)題則采用反應(yīng)層次?？蛻舴?wù)處在9月寄出調(diào)查問(wèn)卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問(wèn)卷的話，也不進(jìn)行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問(wèn)卷時(shí)，有45份調(diào)查問(wèn)卷沒(méi)有返回。

2. 在進(jìn)行郵件調(diào)查時(shí)，不予回復(fù)引起的偏差是一個(gè)經(jīng)常需要考慮的問(wèn)題。在一個(gè)樣本（如客戶服務(wù)處抽取的樣本）中，不予回復(fù)引起的偏差會(huì)引起困難的主要原因是：
A．難以計(jì)算樣本均值和標(biāo)準(zhǔn)差；
B．不予回復(fù)者與回復(fù)者可能存在系統(tǒng)性的區(qū)別；
C．調(diào)查問(wèn)卷過(guò)短；
D．置信區(qū)間會(huì)變窄。
答案：B
解析：答案A不正確，使用公式對(duì)于差數(shù)據(jù)和好數(shù)據(jù)一樣容易；
答案B正確，如果回復(fù)者作為一個(gè)群體和不回復(fù)者存在區(qū)別，那么，樣本就不會(huì)是真正隨機(jī)的。因此，人們可以因?yàn)楹蛦?wèn)卷調(diào)查的目的相關(guān)的理由而選擇不回復(fù)。
答案C不正確，更長(zhǎng)的調(diào)查問(wèn)卷會(huì)增加不回復(fù)的偏見(jiàn)；
答案D不正確，不回復(fù)減少了樣本規(guī)模，置信區(qū)間會(huì)變寬而不是變窄。

3. 業(yè)務(wù)工作計(jì)劃的步驟之一是檢查調(diào)查問(wèn)卷設(shè)計(jì)的質(zhì)量。下述哪一項(xiàng)是調(diào)查問(wèn)卷選擇題設(shè)計(jì)中的常見(jiàn)錯(cuò)誤：
A．選項(xiàng)采用單極標(biāo)簽而非雙極標(biāo)簽；
B．問(wèn)題的選項(xiàng)并不相互排斥；
C．運(yùn)用李柯特分層法而非語(yǔ)義差異分層法；
D．問(wèn)題本身用了回答者十分熟悉的術(shù)語(yǔ)。
答案：B
解析：答案A不正確，雙極標(biāo)簽和單極標(biāo)簽對(duì)于選擇題都是有效的選擇；
答案B正確，問(wèn)題的形式、措辭和排序是問(wèn)卷設(shè)計(jì)中的重要問(wèn)題。選項(xiàng)重疊常常給回答者帶來(lái)困難。由此導(dǎo)致的模棱兩可降低了回答的有效性。
答案C不正確，李柯特分層法和語(yǔ)義差異分層法對(duì)于選擇題都是有效的選擇。李柯特分層法采用回答者表明同意或不同意程度的問(wèn)題。語(yǔ)義差異分層法根據(jù)含義截然相反的詞語(yǔ)（例如，大和?。﹣?lái)確立層次。這些詞語(yǔ)是一個(gè)連續(xù)統(tǒng)一體的兩端?；卮鹫吒鶕?jù)其感情方向和強(qiáng)度指明在這個(gè)連續(xù)統(tǒng)上對(duì)應(yīng)的位置；
答案D不正確，熟悉的術(shù)語(yǔ)是問(wèn)題的一個(gè)理想特征。

4. 以下哪一項(xiàng)不是面談相對(duì)于郵件調(diào)查的優(yōu)點(diǎn)：
A．回答率一般要高得多；
B．調(diào)查員可以增加回答者對(duì)問(wèn)題的理解；
C．調(diào)查問(wèn)卷的設(shè)計(jì)者可以采用更多類型的問(wèn)題；
D．由于避免了郵費(fèi)而成本更低。
答案：D
解析：答案A不正確，郵件調(diào)查的回答率常常很低；
答案B不正確，調(diào)查員解釋選項(xiàng)和重新表述問(wèn)題的能力增加了回答質(zhì)量；
答案C不正確，視聽(tīng)手段、復(fù)雜序列和其他種類的問(wèn)題都通過(guò)訪談的交互性而成為可能。
答案D正確，郵件調(diào)查的一個(gè)主要優(yōu)點(diǎn)是它們的成本效率。郵資相對(duì)于電話訪談的成本要低，相對(duì)于面談的成本就更低了。

5. 許多調(diào)查問(wèn)卷是由采用相同回答選項(xiàng)（例如，非常同意、同意、既不同意也不反對(duì)、不同意、很不同意）的一系列不同問(wèn)題組成。一些設(shè)計(jì)是讓不同群體的調(diào)查對(duì)象來(lái)回答不同版本的調(diào)查問(wèn)卷。這些不同版本的調(diào)查問(wèn)卷將問(wèn)題按不同順序排列，將選擇項(xiàng)的梯度次序顛倒（例如，同意在右邊不同意在左邊，或反之）。這類問(wèn)卷變量的目的是：
A．消除故意的虛假陳述；
B．減少模式反應(yīng)傾向的影響；
C．測(cè)試回答者是否閱讀了調(diào)查問(wèn)卷；
D．運(yùn)用相同的問(wèn)題，可能獲得一個(gè)以上人口參數(shù)的信息。
答案：B
解析：答案A、C和D都不正確，問(wèn)卷變量不能消除故意的虛假陳述，不能測(cè)試回答者是否閱讀了調(diào)查問(wèn)卷，也不能運(yùn)用相同的問(wèn)題獲得一個(gè)以上人口參數(shù)的信息。
答案B正確，問(wèn)題的順序和格式有許多已知的效果。例如，問(wèn)題的編排應(yīng)該符合邏輯順序，由于個(gè)人化的問(wèn)題可能觸動(dòng)感情因而應(yīng)該放在最后。減少這些效果的一種方法是使用問(wèn)卷變異，它們可以使這些偏差在樣本中達(dá)到平均數(shù)。

6. 內(nèi)部審計(jì)組的幾個(gè)成員對(duì)調(diào)查問(wèn)卷的低回答率、設(shè)計(jì)質(zhì)量不高以及存在一些問(wèn)題中有潛在偏向的措辭等深感憂慮。他們建議客戶服務(wù)處采用一些不引人注目的數(shù)據(jù)收集方法對(duì)調(diào)查加以補(bǔ)充，諸如觀察在辦公室中和顧客的互動(dòng)或收集與顧客電話交談的錄音磁帶。與調(diào)查或面談相比，以下哪項(xiàng)不是不引人注目式數(shù)據(jù)收集方法的優(yōu)點(diǎn)：
A．可以在自然背景下觀察到與顧客的互動(dòng)；
B．更容易精確測(cè)度研究變量；
C．意料之外或異常的事件更容易被觀察到；
D．人們因?yàn)楸谎芯慷淖兤湫袨榈目赡苄暂^小。
答案：B
解析：答案A不正確，觀察在自然背景下的現(xiàn)象消除了實(shí)驗(yàn)性偏差的一些方面；
答案B正確，缺乏實(shí)驗(yàn)性控制和測(cè)度精確性是觀察式研究的弱點(diǎn)。另一個(gè)缺點(diǎn)是，有些東西是無(wú)法觀察到的，如個(gè)人行為、態(tài)度、感情和動(dòng)機(jī)等。
答案C不正確，觀察意料之外或異常的事件的可能性使得不引人注目的測(cè)度方法可以用于解釋性研究；
答案D不正確，如果研究對(duì)象沒(méi)有意識(shí)到正在被研究，那么他們不大可能像他們認(rèn)為研究者所希望的那樣行事，如審視自己的意見(jiàn)等。

7. 在內(nèi)部審計(jì)師為獲取信息所進(jìn)行的面談是不可能記住面談中講過(guò)的每一句話的。為了便于日后使用，記錄面談信息最有效的方式是：
A．快速記錄，盡量把所說(shuō)的每個(gè)細(xì)節(jié)都詳細(xì)記下來(lái)，面談后再標(biāo)記出重點(diǎn)；
B．通過(guò)錄音記錄下每個(gè)人說(shuō)的每句話，然后將其輸入計(jì)算機(jī)作為證明文件；
C．請(qǐng)一個(gè)專業(yè)的秘書作記錄，使自己能完全集中于面談，然后在面談后將不重要的部分刪去；
D．圍繞面談?dòng)?jì)劃確定的主題作記錄，在適當(dāng)?shù)牡胤接涗浵禄卮?，?huì)談后再?gòu)?fù)核記錄并進(jìn)行補(bǔ)充。
答案：D
解析：答案A不正確，廣泛的記錄可能會(huì)妨礙和回答者的溝通；
答案B不正確，如果調(diào)查員專注于記錄，那么保持目光接觸和觀察無(wú)聲信號(hào)就很困難。錄音記錄可以用于有爭(zhēng)議的問(wèn)題，但是它通常不會(huì)引起回答者的積極感覺(jué)；
答案C不正確，對(duì)于多數(shù)機(jī)構(gòu)目標(biāo)來(lái)說(shuō)，如實(shí)的引用是不必要的。除了成本因素外，還要考慮到對(duì)保密性的損害和回答者可能的消極反應(yīng)，這種選擇是不可行的。
答案D正確，面談的準(zhǔn)備很關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)客戶、已經(jīng)確定的業(yè)務(wù)目標(biāo)和準(zhǔn)備好的問(wèn)題盡可能地了解。面談期間，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在分成兩邊的紙上作紀(jì)錄，一邊列出問(wèn)題，另一邊留下空間記錄回答。面談后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在內(nèi)容還很新鮮的時(shí)候詳細(xì)闡述記錄。

8. 管理人員在填寫一份內(nèi)部控制查問(wèn)卷時(shí)對(duì)每一個(gè)問(wèn)題都回答“是”，并聲明所有列示的要求及控制活動(dòng)都是他們程序的一部分。某內(nèi)部審計(jì)師在進(jìn)行初步調(diào)查訪問(wèn)時(shí)從管理人員處取回了調(diào)查問(wèn)卷，但沒(méi)有在現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核管理人員回答的情況。該內(nèi)部審計(jì)師的主管人對(duì)上述程序不滿的原因是：
A．業(yè)務(wù)信息應(yīng)以某種方式得到證實(shí)；
B．不能依賴內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷；
C．管理人員填寫調(diào)查問(wèn)卷時(shí)內(nèi)部審計(jì)師不在場(chǎng)；
D．調(diào)查問(wèn)卷的設(shè)計(jì)沒(méi)有涉及會(huì)計(jì)操作和控制。
答案：A
解析：答案A正確，自我評(píng)估調(diào)查問(wèn)卷提供了間接信息。由于這種信息是由業(yè)務(wù)客戶提供的而不是獨(dú)立的來(lái)源，因此必須予以確認(rèn)。
答案B不正確，通用內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷適用于不同的組織單位、人員和職能部門的這種能力正是它們的一個(gè)長(zhǎng)處；
答案C不正確，內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷可以設(shè)計(jì)成無(wú)需內(nèi)部審計(jì)師在場(chǎng)也能由業(yè)務(wù)客戶回答；
答案D不正確，內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷不需要涉及會(huì)計(jì)信息來(lái)保證其完整性。

9. 一份調(diào)查問(wèn)卷由一系列與為防止或檢測(cè)每種類型的交易中可能發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊通常所需的控制有關(guān)的問(wèn)題組成。以下哪項(xiàng)不是這樣一份調(diào)查問(wèn)卷的優(yōu)點(diǎn)：
A．調(diào)查問(wèn)卷提供了一個(gè)盡可能減少忽視內(nèi)部控制各方面可能性的框架；
B．調(diào)查問(wèn)卷容易完成；
C．調(diào)查問(wèn)卷在設(shè)計(jì)和應(yīng)用上具有靈活性；
D．完成了的調(diào)查問(wèn)卷提供了內(nèi)部審計(jì)師熟悉內(nèi)部控制的證明文件。
答案：C
解析：答案A不正確，調(diào)查問(wèn)卷提供了一個(gè)確保控制所關(guān)注的事項(xiàng)不被忽視的框架；
答案B不正確，調(diào)查問(wèn)卷相對(duì)容易完成；
答案C正確，問(wèn)卷調(diào)查某些問(wèn)題的回答是被預(yù)期的，因此它們的設(shè)計(jì)是缺乏靈活性的。問(wèn)卷不容易被改編成適合獨(dú)一無(wú)二的情形。最具有靈活性的方法是描述內(nèi)部控制的敘述性備忘錄。其次是流程圖。
答案D不正確，通常，管理層和雇員只需要回答“是/否”就可以了。由于所完成的調(diào)查問(wèn)卷會(huì)成為內(nèi)部審計(jì)師熟悉業(yè)務(wù)客戶的活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制工作的證明文件的一部分。

10. 一份設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷應(yīng)該：
A．只需要回答是/否，而不要求敘述性回答，并由部門來(lái)組織；
B．是評(píng)估控制危險(xiǎn)的數(shù)據(jù)的足夠來(lái)源；
C．幫助評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的效果；
D．獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)之外。
答案：C
解析：答案A不正確，部門設(shè)計(jì)的“是/否”問(wèn)題格式和問(wèn)題排序有利于問(wèn)卷的管理，但是其它組織問(wèn)題的格式和方法也是可以的；
答案B不正確，問(wèn)卷是幫助理解和證明內(nèi)部控制的工具，但作為支持評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的唯一信息來(lái)源是不夠的；
答案C正確，一份內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷由一系列關(guān)于組織為防止或檢測(cè)錯(cuò)誤和舞弊而設(shè)計(jì)的控制的問(wèn)題組成。這些問(wèn)題的答案幫助內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)與具體聲明相關(guān)的具體控制，設(shè)計(jì)一些檢查來(lái)評(píng)估這些控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施效果。
答案D不正確，內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷必須為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)。

11. 以下哪項(xiàng)表述表明用錯(cuò)誤的方式使用內(nèi)部控制問(wèn)卷方式：
A．用書面注釋或解釋闡述所有答案；
B．在與負(fù)責(zé)被審計(jì)領(lǐng)域的人面談過(guò)程中填寫調(diào)查問(wèn)卷；
C．構(gòu)造一份調(diào)查問(wèn)卷，以便否定的回答能夠引起重視；
D．用文字說(shuō)明或流程圖補(bǔ)充一個(gè)已完成的調(diào)查問(wèn)卷。
答案：A
解析：答案A正確，只有那些看起來(lái)不合適的答案需要進(jìn)行闡述和解釋。這樣的話，就可以強(qiáng)調(diào)存在問(wèn)題的區(qū)域，確認(rèn)補(bǔ)償性控制或者提出業(yè)務(wù)程序擴(kuò)展的計(jì)劃。
答案B、C和D不正確，在與負(fù)責(zé)被審計(jì)領(lǐng)域的人面談過(guò)程中填寫調(diào)查問(wèn)卷、構(gòu)造一份調(diào)查問(wèn)卷以便否定的回答能夠引起重視、用文字說(shuō)明或流程圖補(bǔ)充一個(gè)已完成的調(diào)查問(wèn)卷都是內(nèi)部控制問(wèn)卷的適當(dāng)使用方式。

12. 內(nèi)部審計(jì)師在與一位數(shù)據(jù)輸入人員進(jìn)行面談時(shí)，討論了用于追蹤職員培訓(xùn)要求和遵循情況的計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)這一系統(tǒng)存在潛在的重要缺陷。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A．不直接或間接提到這個(gè)缺陷，以免使該職員感到不舒服；
B．提出間接問(wèn)題，幫助獲得與這個(gè)潛在缺陷有關(guān)的更多真實(shí)信息；
C．向職員詢問(wèn)關(guān)于該缺陷的問(wèn)題，并立即決定是否應(yīng)該就該觀察進(jìn)行溝通；
D．確定該缺陷是否確實(shí)存在后，進(jìn)行第二次面談。
答案：B
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師有義務(wù)獲得信息。這個(gè)缺陷可能危及公司的證券，因此內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)該簡(jiǎn)單地回避這個(gè)問(wèn)題。
答案B正確，間接問(wèn)題允許內(nèi)部審計(jì)師在不讓職員感到受到指責(zé)的情況下獲得一些信息。一個(gè)感覺(jué)輕松愉快和不會(huì)受到威脅的訪談對(duì)象更有可能采取合作的態(tài)度。
答案C不正確，職員不大可能提供充分的信息讓內(nèi)部審計(jì)師判斷是否應(yīng)該立即就該觀察進(jìn)行溝通；
答案D不正確，第二次面談很有可能是無(wú)效的。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該從第一次面談中了解到盡可能多的信息，和那些可能有額外信息的人交談，只有在有必要闡述關(guān)于他/她的責(zé)任的具體問(wèn)題時(shí)才回到原來(lái)的職員那里。

13. 作為評(píng)估安全管理項(xiàng)目這一業(yè)務(wù)的一部分，內(nèi)部審計(jì)師與負(fù)責(zé)編寫、發(fā)布和維護(hù)安全程序的人員進(jìn)行了面談。盡管內(nèi)部審計(jì)師主要的興趣是確認(rèn)保證程序正在被應(yīng)用的控制，但是該人員有很多信息，并且似乎愿意把其中的大部分告訴內(nèi)部審計(jì)師。為確保不會(huì)遺漏重要信息，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：
A．記錄下該人員所講的一切。如果內(nèi)部審計(jì)師不能跟上速度，可以要求暫停，然后跟上。在面談之后，內(nèi)部審計(jì)師仔細(xì)檢查整個(gè)記錄并且有信心發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵信息；
B．錄下談話，過(guò)后從中提取相關(guān)信息；
C．不從大量信息中進(jìn)行挑選。重新就此話題訪問(wèn)該人員的上級(jí)，那時(shí)再獲取所需的任何信息；
D．在談話過(guò)程中，努力預(yù)期如何切入主要興趣所在
答案：D
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師在記錄訪談對(duì)象所講的一切時(shí)很有可能錯(cuò)過(guò)重點(diǎn)；
答案B不正確，記錄整個(gè)面談是無(wú)效的；
答案C不正確，這種程序?qū)γ總€(gè)人的時(shí)間都是一種浪費(fèi)，而且內(nèi)部審計(jì)師還有可能得不到想要的信息。
答案D正確，預(yù)期是內(nèi)部審計(jì)師為了在廣泛討論中維持中心可以采用的一種方法。它假定內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)做了一些準(zhǔn)備性工作并且準(zhǔn)備仔細(xì)傾聽(tīng)。由于積極的傾聽(tīng)者能夠以比大多數(shù)人說(shuō)話更快的速度處理信息，因而可以預(yù)期。這樣，傾聽(tīng)者有時(shí)間分析信息和判斷哪些是最重要的。

14. 在一次確認(rèn)廢水排放質(zhì)量的控制的面談中，當(dāng)被問(wèn)到保證采集和分析樣本的控制時(shí)，負(fù)責(zé)的雇員僅僅提到部門程序。在內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)中，這種操作應(yīng)該保持一種記錄，記錄所有的樣本、實(shí)施分析的種類以及結(jié)果是否應(yīng)該向管理層或管制機(jī)構(gòu)報(bào)告。由于某種原因，這些雇員不愿意討論這個(gè)方面的詳細(xì)責(zé)任。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)師最好的做法是：
A．繼續(xù)面談，討論該雇員任務(wù)的其他要素，周期性地回到樣本和分析結(jié)果的話題；
B．?dāng)⑹鰞?nèi)部審計(jì)師在其他工廠看到的情況，告訴雇員這個(gè)記錄是必要的；
C．接受雇員提供的信息，記錄這么一個(gè)觀察發(fā)現(xiàn)：存在適當(dāng)?shù)目刂疲?
D．和該雇員的上級(jí)面談，詳細(xì)討論被審計(jì)人的任務(wù)。
答案：A
解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師可能希望在該雇員感到輕松后回到樣本控制的話題。不帶裁判傾向的詢問(wèn)、良好的傾聽(tīng)習(xí)慣以及合作的方法可能會(huì)降低雇員的抵觸情緒和得到想要的信息。
答案B不正確，不需要向雇員敘述其它工廠的情況。不過(guò)，當(dāng)完成某項(xiàng)業(yè)務(wù)，在最終的業(yè)務(wù)溝通時(shí)把這種最佳管理實(shí)踐的信息包括進(jìn)來(lái)是很恰當(dāng)?shù)?。答案C不正確，如果內(nèi)部審計(jì)師高度懷疑一項(xiàng)控制不存在，那么，接受雇員最初的、未經(jīng)證實(shí)的表述是不足以作為一項(xiàng)觀察的基礎(chǔ)的，這項(xiàng)觀察最終是會(huì)受到質(zhì)疑的；答案D不正確，和上級(jí)面談不會(huì)從雇員那兒獲得額外信息。

15. 某審計(jì)師擬采用屬性抽樣測(cè)試一項(xiàng)有關(guān)現(xiàn)金支出批準(zhǔn)程序的內(nèi)部控制的有效性。在屬性抽樣中，當(dāng)所有其他決定樣本量的因素都保持不變，將預(yù)計(jì)錯(cuò)誤發(fā)生率從5%降為4%，這可能導(dǎo)致修正的樣本量：
A．變大
B．變小
C．不變
D．無(wú)法確定
答案：B
解析：答案A不正確，預(yù)計(jì)錯(cuò)誤發(fā)生率增大，樣本量會(huì)變大；
答案B正確，屬性抽樣的樣本量的基本公式為：n=　其中C為置信系數(shù)，p為預(yù)期誤差率，q=（100%-p%），P為精確度（每項(xiàng)的）。因此，如果預(yù)期誤差率減少，而其他因素保持不變，樣本量將會(huì)減少。例如，5%和95%（1.0-0.05）的積是0.0475，但是4%和96%（1.0-0.04）的積是0.0384。
答案C不正確，當(dāng)其中一個(gè)變量變動(dòng)而其他因素保持不變，樣本量也會(huì)發(fā)生變動(dòng)；
答案D不正確，預(yù)計(jì)錯(cuò)誤發(fā)生率減少而其他因素保持不變，樣本量將會(huì)減少。

16. 在屬性抽樣中，如果樣本量的其他所有因素都不變，將置信水平從95%降為90%，并將要求的精確度從2%提高到5%，會(huì)導(dǎo)致修正的樣本量：
A．變大
B．變小
C．不變
D．無(wú)法決定
答案：B
解析：答案A不正確，C增加并且P減少，才會(huì)導(dǎo)致樣本量增加；
答案B正確，屬性抽樣的樣本量的基本公式為：n=　。其中C為置信系數(shù)，p為預(yù)期誤差率，q=（100%-p%），P為精確度（每項(xiàng)的）。因此，如果置信系數(shù)降低，并且精確度提高，樣本量將會(huì)變小。
答案C和D都不正確，置信系數(shù)降低并且精確度提高，樣本量將會(huì)變小。

17. 一名審計(jì)師的抽樣目的是為了獲得一個(gè)可衡量的保證，即樣本將包含總體的至少一次例外情況的發(fā)生，這時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用的抽樣方法是：
A．隨機(jī)抽樣
B．發(fā)現(xiàn)抽樣
C．概率比例大小抽樣
D．變量抽樣
答案：B
解析：答案A不正確，隨機(jī)抽樣是用于樣本的選擇上；
答案B正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性抽樣的一種，用來(lái)識(shí)別總體中的關(guān)鍵偏差。假定發(fā)生率為（或接近于）0%，如果發(fā)現(xiàn)樣本中存在偏差，則不能使用這種方法來(lái)估計(jì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果。因此，發(fā)現(xiàn)抽樣用于控制測(cè)試中，但僅當(dāng)存在個(gè)別關(guān)鍵的偏差時(shí)，這種方法比較合適。要計(jì)算出樣本量，從而保證樣本將至少包含一個(gè)總體的例外情況，如果這種偏差在總體中以給定比率發(fā)生。
答案C不正確，概率比例大小抽樣是屬性抽樣的修正版，于貨幣數(shù)量的誤差率有關(guān)；
答案D不正確，變量抽樣用于估計(jì)總體的值。

18. 內(nèi)部審計(jì)師隨機(jī)抽取了200張發(fā)貨票進(jìn)行測(cè)試，發(fā)現(xiàn)35張是沒(méi)有得到批準(zhǔn)的支付。在95 %的置信水平下，應(yīng)確定什么樣的精確度：
A．6.9 %
B．5.3 %
C．9.1 %
D．3.5 %
答案：B
解析：答案A、C和D都不正確，精確度是根據(jù)上面的公式計(jì)算出來(lái)的。
答案B正確，下面是屬性抽樣的樣本量的基本公式，可以用來(lái)計(jì)算精確度：n= 。其中C為置信系數(shù)，p為預(yù)期誤差率，q=（100%-p%），P為精確度（每項(xiàng)的），n是樣本量。
=0.0028
P=0.053或5. 3%

19. 在評(píng)價(jià)屬性抽樣的結(jié)果時(shí)，下列哪項(xiàng)必須是已知的：
A．總體的估計(jì)貨幣值；
B．樣本值的標(biāo)準(zhǔn)差；
C．選擇的樣本的實(shí)際規(guī)模；
D．有限總體修正因素。
答案：C
解析：答案A不正確，貨幣價(jià)值與屬性抽樣是無(wú)關(guān)的；
答案B不正確，標(biāo)準(zhǔn)差是變量抽樣公式的一個(gè)要素；
答案C正確，樣本規(guī)模是用來(lái)估計(jì)被審計(jì)屬性的實(shí)際發(fā)生率。例如，控制偏差（識(shí)別出的特定屬性的數(shù)量÷實(shí)際樣本量）。
答案D不正確，有限總體修正因素是用來(lái)調(diào)整初始計(jì)算出的樣本量。

20. 當(dāng)前一項(xiàng)與支付活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)表明在應(yīng)付賬款證實(shí)過(guò)程中存在大量的錯(cuò)誤，它們導(dǎo)致了損失的折扣和非常多的調(diào)整憑單和貸項(xiàng)通知單。到目前為止，所發(fā)現(xiàn)的各種錯(cuò)誤的原因還未得到充分的確認(rèn)。對(duì)于這些問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該采取的最適當(dāng)?shù)男袆?dòng)是：
A．與應(yīng)付賬款職員和處理這些交易所涉及到的人員面談；
B．針對(duì)應(yīng)付賬款和采購(gòu)部門參與的交易中已經(jīng)檢查到的屬性，擴(kuò)大樣本規(guī)模；
C．集中于現(xiàn)金支付檢查的審計(jì)項(xiàng)目要求，爭(zhēng)取從這些檢查中發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)信息；
D．在給管理層的報(bào)告中描述到目前為止確認(rèn)的與交易有關(guān)的問(wèn)題，而不必說(shuō)明原因或內(nèi)部審計(jì)師對(duì)這種情況得出的結(jié)論。
答案：A
解析：答案A正確，收集反饋的三種方法是觀察、分析和詢問(wèn)。和應(yīng)付賬款核查過(guò)程涉及的人員和其他人面談是最適合的行動(dòng)。
答案B不正確，擴(kuò)大樣本規(guī)模會(huì)產(chǎn)生關(guān)于這些屬性的錯(cuò)誤率的更真實(shí)的信息，但不會(huì)提供錯(cuò)誤原因的反饋；
答案C不正確，現(xiàn)金支付檢查會(huì)顯示在實(shí)施核查過(guò)程和對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行修正之后的交易處理結(jié)果，這些信息不會(huì)提供錯(cuò)誤原因的額外反饋；
答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)收集錯(cuò)誤原因的反饋感興趣。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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