國際注冊內(nèi)部審計師

　　 1. 以下哪項不含在最終的業(yè)務(wù)溝通的范圍陳述中：
　　 A．審核時間；
　　 B．業(yè)務(wù)目標(biāo)；
　　 C．未經(jīng)審核的活動；
　　 D．所開展的工作的性質(zhì)和程度。
　　答案：B
　　解析：答案A、C和D不正確，審核時間、未經(jīng)審核的相關(guān)活動以及所開展的工作的性質(zhì)和程度應(yīng)包括在范圍的陳述中。
　       答案B正確，范圍陳述應(yīng)該確定所審核的活動，并在恰當(dāng)?shù)臅r候包含審核時間等輔助信息。如果必要，未經(jīng)審核的相關(guān)活動也應(yīng)該得到確認，以勾畫出業(yè)務(wù)的邊界。所開展業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍也應(yīng)該得到描述（實務(wù)公告2410-1）。  

　　 2. 以下哪項審計的要素不總是需要的：
　　 A．對業(yè)務(wù)目標(biāo)的表述；
　　 B．確認所審核活動的陳述；
　　 C．有關(guān)的事實陳述；
　　 D．對所審核活動的觀察和建議的影響的評價。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。業(yè)務(wù)目標(biāo)的說明是在目標(biāo)陳述中；
　　答案B不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。確認所審核的活動是在范圍陳述中；
　　答案C不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。結(jié)果包括觀察、結(jié)論、建議和行動計劃。觀察是對事實的相關(guān)聲明。
　　答案D正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價（實務(wù)公告2410-1）。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計師的總體意見（標(biāo)準(zhǔn)2410.A1）。

　　 3. 由內(nèi)部審計師發(fā)出的審計報告在哪種情況下應(yīng)對意見進行表達：
　　 A．審計的領(lǐng)域是財務(wù)報表；
　　 B．外部審計師采用內(nèi)部審計師的工作；
　　 C．對某領(lǐng)域開展全面審計；
　　 D．意見會改善與溝通讀者的溝通。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，審計領(lǐng)域與有關(guān)總體意見是否恰當(dāng)?shù)臎Q策與上述問題是不相關(guān)的；
　　答案B不正確，外部審計師是否采用內(nèi)部審計師的工作與上述問題是不相關(guān)的。外部審計師必須在進行了詳細檢查并形成自己意見的情況下才能依靠內(nèi)部審計師的總體意見；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師的總體意見并非是強制的。
　　答案D正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價（實務(wù)公告2410-1）。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計師的總體意見（標(biāo)準(zhǔn)2410.A1）。 

　　 4. 以下哪項對內(nèi)部審計師在審計業(yè)務(wù)中所表達的意見做出了最佳界定：
　　 A．重要審計發(fā)現(xiàn)的總結(jié)；
　　 B．內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；
　　 C．在審計報告中包含的結(jié)論；
　　 D．為糾正措施提出的建議。
　　答案：B 
　　解析：答案A不正確，重要審計發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計意見。審計意見是內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；
　　答案B正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運營目標(biāo)或項目目標(biāo)是否與機構(gòu)目標(biāo)保持一致；機構(gòu)目標(biāo)是否得到實現(xiàn)；所審核的活動是否按計劃運行（實務(wù)公告2410-1）。
　　答案C不正確，專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計報告所要求的內(nèi)容；
　　答案D不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。
 
　　 5. 內(nèi)部審計師希望制定下列流程圖：（1）設(shè)在總部的獲取銷售訂單信息的流程，（2）向工廠傳送數(shù)據(jù)以生成貨運單的流程，以及（3）工廠處理貨運信息的流程。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
　　 A．按管理層的決策設(shè)定銷售價格。收集變動銷售價格的審批程序的內(nèi)部憑單。用程序流程圖的復(fù)印件來補充記錄。編制能將上述細節(jié)都連起來的總的流程圖；
　　 B．以貨運為起點，從來自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來追蹤有關(guān)的交易；
　　 C．從來自銷售代表的銷售訂單開始，對總部和工廠的手工處理和計算機處理的訂單進行“穿行測試”，直到貨物裝運并開出賬單；
　　 D．取得工廠用于銷售流程的系統(tǒng)流程圖，與相關(guān)的人員座談來確定是否已做出任何的變化，然后制定一個能強調(diào)基本流程的總的流程圖。
　　答案：C 
　　解析：答案A不正確，問題在于銷售訂單處理程序，而不在對銷售價格數(shù)據(jù)做出變動的系統(tǒng)；
　　答案B不正確，以已完成的交易為起點不能確認憑單或數(shù)據(jù)各自轉(zhuǎn)移并處理的處理步驟；
　　答案C正確，在業(yè)務(wù)計劃階段開始調(diào)查有助于內(nèi)部審計師熟悉有關(guān)的活動、風(fēng)險和控制，并確定審計重點區(qū)域。流程圖是典型的調(diào)查程序，“穿行測試”是收集反映在流程圖中的信息的一種方式。答案D不正確，還必須考慮來自工廠層面以外的處理步驟。 　 

　　 6. 以下哪項沒有說明業(yè)務(wù)工作底稿的功能：
　　 A．便于第三方的復(fù)核；
　　 B．在審計的計劃、執(zhí)行和復(fù)核中提供幫助；
　　 C．為審計報告提供主要的證據(jù)支持；　
　　 D．有助于業(yè)務(wù)助理人員的專業(yè)發(fā)展。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，便于第三方復(fù)核是業(yè)務(wù)工作底稿的功能；
　　答案B不正確，在審計的計劃、執(zhí)行和復(fù)查中提供幫助是業(yè)務(wù)工作底稿的功能；
　　答案C不正確，為審計報告提供主要的證據(jù)支持是業(yè)務(wù)工作底稿的功能。
　　答案D正確，工作底稿通常為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持；有助于業(yè)務(wù)計劃的制定、實施和復(fù)核；形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成；便于第三方的復(fù)核；為評價內(nèi)部審計活動的質(zhì)量提供了依據(jù)；可以為一些諸如保險索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持；有助于全體內(nèi)部審計師的職業(yè)發(fā)展；可以表明內(nèi)部審計活動遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（實務(wù)公告2330-1）。

　　 7. 工作底稿是完整的，在它：
　　 A．與內(nèi)部審計活動的格式要求相符；
　　 B．包含了審計發(fā)現(xiàn)的所有屬性；
　　 C．是清晰、簡明和準(zhǔn)確的；
　　 D．滿足了已制定的業(yè)務(wù)目標(biāo)。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，格式要求是表面的和形式上的，僅能表明達到了形式化的要求，它們與內(nèi)容不相關(guān)；
　　答案B不正確，工作底稿可能僅與部分審計發(fā)現(xiàn)有關(guān)；
　　答案C不正確，清晰、簡明和準(zhǔn)確的是工作底稿內(nèi)容的合乎要求的特征，盡管工作底稿不完全，但上述質(zhì)量是可以表現(xiàn)出的。
　　答案D正確，工作底稿提供了業(yè)務(wù)溝通的主要的證據(jù)支持。他們是業(yè)務(wù)活動的書面化記錄，并記錄了取得的信息，所做的分析，并且應(yīng)是用于溝通的審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的支持性依據(jù)（實務(wù)公告2330-1）。 　 

　　 8. 內(nèi)部審計師的工作底稿的主要目標(biāo)是：
　　 A．為所開展的業(yè)務(wù)程序提供計劃和執(zhí)行的書面化記錄；
　　 B．可以當(dāng)作編制財務(wù)報表的一種方式；
　　 C．將內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)記錄下來，并向管理層提出改進建議；
　　 D．遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠：為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持；有助于業(yè)務(wù)計劃的制定、實施和復(fù)核；形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成；便于第三方的復(fù)核；為評價內(nèi)部審計活動的質(zhì)量提供了依據(jù)；可以為一些諸如保險索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持；有助于全體內(nèi)部審計師的職業(yè)發(fā)展；可以表明內(nèi)部審計活動遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（實務(wù)公告2330-1）。
　　答案B不正確，不能將工作底稿當(dāng)作編制財務(wù)報表的一種方式；
　　答案C不正確，記錄內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)只是工作底稿的內(nèi)容的實例，不是編制工作底稿的主要目標(biāo)；
　　答案D不正確，編制適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迨菍I(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但不是其存在的主要目標(biāo)。

　　 9. 結(jié)束會議的作用之一是協(xié)助內(nèi)部審計師：。
　　 A.針對發(fā)現(xiàn)的不足采取必要的糾正措施；
　　 B.根據(jù)業(yè)務(wù)客戶的反饋意見來審核并證實審計報告的恰當(dāng)性；
　　 C.審核內(nèi)部審計師的業(yè)績；
　　 D.向管理層提交最終審計報告。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師不能要求糾正措施，這是管理層的權(quán)限；
　　答案B正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會議（結(jié)束會議）上進行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機會，從而有助于確保不會對事實產(chǎn)生誤解和歪曲（實務(wù)公告2440-1）。
　　答案C不正確，對內(nèi)部審計師業(yè)績的審核是由個別員工私下進行的，不是在結(jié)束會議上；
　　答案D不正確，結(jié)束會議通常以報告的草稿為依據(jù)，最終的審計報告要按結(jié)束會議所形成的結(jié)果而進行的修改為依據(jù)。 

      10. 內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)強調(diào)最終審計報告應(yīng)當(dāng)由誰審批：
　　 A.業(yè)務(wù)客戶或業(yè)務(wù)客戶的上級；
　　 B.主管內(nèi)部審計師；
　　 C.首席審計執(zhí)行官或其指定代表；
　　 D.首席財務(wù)官。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，最終的審計報告應(yīng)由首席審計執(zhí)行官或其指定代表審批；
　　答案B不正確，主管內(nèi)部審計師不應(yīng)審批最終的審計報告，除非是受首席審計執(zhí)行官的指定；
　　答案C正確，首席審計執(zhí)行官或其指定代表在發(fā)布最終的業(yè)務(wù)溝通之前應(yīng)對其進行審批，并決定應(yīng)向哪些人發(fā)布報告。首席審計執(zhí)行官或其指定代表應(yīng)該審批所有最終報告，他們可以簽署所有這些報告。在特殊情況下，應(yīng)考慮由主管審計師、審計管理人員或首席審計師代表首席審計執(zhí)行官來簽署報告（實務(wù)公告2440-1）。
　　答案D不正確，最終的審計報告在其發(fā)送前應(yīng)由首席審計執(zhí)行官或其指定代表審批。

　　11. 以下哪項不是對中期報告的適當(dāng)說法？中期報告：
　　 A.用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息；
　　 B.用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況；
　　 C.在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進展；
　　 D.消除了發(fā)出最終的業(yè)務(wù)報告的必要性。
　　答案：D 
　　解析：答案A、B和C不正確，中期報告可用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息；用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況；在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進展。
　　答案D正確，中期（進度）報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式，它可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進展通報管理層。應(yīng)用中期（進度）報告并不會減少或消除對最終報告的需要（實務(wù)公告2410-1）。 
　　 
　　 12. 內(nèi)部審計師剛完成一項審計，正在編制審計報告。在審計報告中審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括：
　　 A．有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)原因的意見表述；
　　 B．對審計期間發(fā)現(xiàn)的控制薄弱環(huán)節(jié)的相關(guān)的事實表述；
　　 C．對審計期間形成的事實和意見的表述；
　　 D．對有關(guān)潛在的、可能會對業(yè)務(wù)客戶有幫助的未來事件的表述。
　　答案：B
　　解析：答案A和C不正確，審計發(fā)現(xiàn)必須要對事實的陳述，而非是對意見的陳述。意見是內(nèi)部審計師對所審核的活動的審計發(fā)現(xiàn)和建議的影響的評價；
　　答案B正確，審計發(fā)現(xiàn)是對事實的相關(guān)聲明。他們應(yīng)以應(yīng)該存在的做法與實際存在的做法的比較為依據(jù)。如果存在差異，審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)陳述原因以及因而發(fā)生的影響（實務(wù)公告2410-1）。
　　答案D不正確，審計發(fā)現(xiàn)關(guān)注當(dāng)前的而非未來的事實狀況或事件。

　　 13. 最終的業(yè)務(wù)溝通中的建議應(yīng)關(guān)注哪類屬性：
　　 A．原因；
　　 B．情況陳述；
　　 C．標(biāo)準(zhǔn)；
　　 D．效果。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，建議要以觀察和結(jié)論為依據(jù)。他們要求采取行動來糾正現(xiàn)有的狀況并改善運營。業(yè)務(wù)觀察和建議應(yīng)以4個屬性為依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)是在進行評價和/或核證時應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值（即什么應(yīng)該存在）；情況是內(nèi)部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)（即存在什么）；原因是預(yù)期和實際情況之間存在差異的原因（即為什么會存在差異）；效果是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險（即差異的影響）（實務(wù)公告2410-1）。因此，建議關(guān)注原因?qū)傩?，因為它指出了必要的糾正措施。
　　答案B不正確，情況屬性僅說明“是什么”，充當(dāng)與既定標(biāo)準(zhǔn)比較的依據(jù)；
　　答案C不正確，標(biāo)準(zhǔn)說明“應(yīng)該是什么”，并與情況陳述進行比較；
　　答案D不正確，效果屬性關(guān)注觀察的重要性。 
　　 
　　 14. 內(nèi)部審計師已完成分部工作方案的審計，并決定對公司的配送程序進行修改。業(yè)務(wù)客戶同意并實施了修正的程序。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
　　 A．研究問題并在審計報告中建議應(yīng)該采取的措施；
　　 B．聯(lián)合開發(fā)并溝通恰當(dāng)?shù)慕ㄗh；
　　 C．溝通問題并保證管理層會采取恰當(dāng)?shù)拇胧?
　　 D．在審計報告中指出客戶決定并實施了糾正措施。
　　答案：D 
　　解析：答案A、B和C不正確，審計報告中應(yīng)指出客戶已決定并實施了糾正措施。
　　答案D正確，業(yè)務(wù)溝通應(yīng)該包括潛在的改進建議、對出色業(yè)績的認可以及糾正性措施。此外，這種信息可能是公正表述現(xiàn)在情況并為最終的業(yè)務(wù)溝通提供恰當(dāng)?shù)慕嵌群推胶馑匦璧模▽崉?wù)公告2410-1）。

　　 15. 某連鎖零售商店內(nèi)部審計活動最近對東南部地區(qū)的所有商店的銷售情況進行了審計。審計發(fā)現(xiàn)許多商店通過重復(fù)貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發(fā)生大約$85000。審計報告在審計結(jié)束8周后完成，其中包括了內(nèi)部審計師向管理層提出的應(yīng)防止重復(fù)貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關(guān)審計報告的哪項標(biāo)準(zhǔn)：
　　 A. 后續(xù)追蹤不充分；
　　 B. 內(nèi)部審計師應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重復(fù)貸記行為時就馬上采取糾正措施；
　　 C. 內(nèi)部審計師的建議不應(yīng)寫入審計報告中 ； 
　　 D. 審計報告是不及時的。
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確，評價后續(xù)追蹤有效性的信息不充分；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計師可以對潛在的改進提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，但不應(yīng)開展糾正活動；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師的結(jié)果是審計結(jié)果的一部分。最終的業(yè)務(wù)溝通至少都應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和結(jié)果（實務(wù)公告2410-1）。
　　答案D正確，溝通應(yīng)準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設(shè)性（標(biāo)準(zhǔn)2420）。及時的溝通在發(fā)布上沒有延誤，并能促進采取有效的行動（實務(wù)公告2420-1）。假定審計發(fā)現(xiàn)很重要且需要立即采取糾正措施，在審計結(jié)束8周后公布審計報告是不及時的。
　　 
　　 16. 以下哪項對內(nèi)部審計師在審計業(yè)務(wù)中所表達的意見做出了最佳界定：
　　 A．重要審計發(fā)現(xiàn)的總結(jié)；
　　 B．內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；
　　 C．在審計報告中包含的結(jié)論；
　　 D．為糾正措施提出的建議。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，重要審計發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計意見。審計意見是內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；
　　答案B正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運營目標(biāo)或項目目標(biāo)是否與機構(gòu)目標(biāo)保持一致；機構(gòu)目標(biāo)是否得到實現(xiàn)；所審核的活動是否按計劃運行（實務(wù)公告2410-1）。
　　答案C不正確，專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計報告所要求的內(nèi)容；
　　答案D不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。

　　 17. 如果工作底稿所具備的特征是能確保其實現(xiàn)主要的目標(biāo)，那么以下哪項特征最為重要：
　　 A．工作底稿必須是標(biāo)準(zhǔn)格式和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容；
　　 B．工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務(wù)溝通的草稿相互對照；
　　 C．工作底稿必須提供充分、可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務(wù)溝通；
　　 D．工作底稿必須以邏輯次序來安排業(yè)務(wù)工作方案的順序。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，工作底稿的內(nèi)容要達到標(biāo)準(zhǔn)化是不可能的。內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)涉及不同的主題；
　　答案B和D都不正確，編制索引、相互對照和邏輯次序都是需要的，但它們不是提供充分、可靠、相關(guān)和有用信息的根本。
　　答案C正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計活動的管理者進行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實務(wù)公告2330-1）。信息應(yīng)是充分、可靠、相關(guān)和有用的，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)2310）。 
　　 
　　 18. 內(nèi)部審計師的工作底稿應(yīng)支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。這一規(guī)定的目的之一是：
　　 A．為內(nèi)部審計活動的財務(wù)預(yù)算提供支持；
　　 B．方便質(zhì)量保證復(fù)核；
　　 C．提供對工作底稿的控制；
　　 D．允許審計委員會審核業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，人員配備計劃和財務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作安排、行政管理活動、教育和培訓(xùn)需求以及審計研究和開發(fā)工作的情況來確定（實務(wù)公告2030-1）；
　　答案B正確，工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。業(yè)務(wù)工作底稿通常有助于業(yè)務(wù)計劃的制定、實施和復(fù)核，并有助于內(nèi)部審計人員的專業(yè)發(fā)展（實務(wù)公告2330-1）。因此，他們方便了內(nèi)部和外部的質(zhì)量評估。
　　答案C不正確，對工作底稿進行控制可以通過其他方式來取得；
　　答案D不正確，審計委員會很少審核最終業(yè)務(wù)溝通的全部草稿，更不要說去審核輔助性的工作底稿了。

　　 19. 編制與薪金費用有關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿的主要目標(biāo)是：
　　 A．記錄薪金支付數(shù)據(jù)并分析，以支持所報告的建議；
　　 B．證實內(nèi)部審計師已做的工作；
　　 C．記錄所有員工的姓名；
　　 D．提供記錄，以支持應(yīng)付的薪金稅。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計活動的管理者進行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實務(wù)公告2330-1）。
　　答案B不正確，證實內(nèi)部審計師已做的工作是次要目標(biāo)；
　　答案C不正確，所有員工的姓名僅是所需信息的一部分，用于支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議；
　　答案D不正確，薪金費用，而非應(yīng)計的薪金稅，是這份工作底稿的主題。 
　　 
　　 20. 內(nèi)部審計師編制工作底稿主要有利于：
　　 A．外部審計師；
　　 B．內(nèi)部審計活動；
　　 C．業(yè)務(wù)客戶；
　　 D．管理高層。
　　答案：B
　　解析：答案A．C和D都不正確，有利于外部審計師、業(yè)務(wù)客戶和管理高層都是些次要的目標(biāo)。
　　答案B正確，工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實務(wù)公告2330-1）。工作底稿還對開展業(yè)務(wù)有幫助，指導(dǎo)以后的業(yè)務(wù)、提供評價的依據(jù)、有助于培訓(xùn)、支持與業(yè)務(wù)客戶的討論，并保留與業(yè)務(wù)客戶的討論記錄或來自業(yè)務(wù)客戶的起訴記錄。

（責(zé)任編輯：中大編輯）