國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 在審計(jì)一個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)時(shí)，以下哪項(xiàng)有關(guān)平行模擬的說(shuō)法是錯(cuò)誤的：
A．管理者的計(jì)算機(jī)程序?qū)灰走M(jìn)行重新處理；
B．審計(jì)期間的交易可能被重新處理；
C．只有實(shí)際的，而不是虛擬的交易被重新處理；
D．通常這種審計(jì)方法成本高昂。
答案：A
解析：答案A正確，平行模擬是對(duì)管理者程序的控制措施的一種測(cè)試方法，是審計(jì)師開(kāi)發(fā)的程序，而不是管理者的程序，用來(lái)處理被審計(jì)者實(shí)際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結(jié)果和報(bào)告與被審計(jì)者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運(yùn)行的，那么兩組結(jié)果應(yīng)該是一致的。
答案B不正確，審計(jì)期間的交易可能被重新處理；
答案C不正確，只有實(shí)際的，而不是虛擬的交易被重新處理；
答案D不正確，獲取程序的成本過(guò)于昂貴。

2. 下列哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)中，審計(jì)師使用控制程序：
A．整合測(cè)試設(shè)備；
B．平行模擬；
C．?dāng)?shù)據(jù)測(cè)試法；
D．程序編碼測(cè)試。
答案：B
解析：答案A不正確，整合測(cè)試設(shè)備在管理者程序中輸入虛擬交易數(shù)據(jù)；
答案B正確，平行模擬是對(duì)管理者應(yīng)用程序控制措施的測(cè)試。一個(gè)審計(jì)師開(kāi)發(fā)的程序用來(lái)處理被審計(jì)者實(shí)際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結(jié)果和報(bào)告與被審計(jì)者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運(yùn)行的，那么兩組結(jié)果應(yīng)該是一致的。
答案C不正確，在數(shù)據(jù)測(cè)試法中，在審計(jì)師的控制下，管理者的程序處理測(cè)試數(shù)據(jù)；
答案D不正確，程序編碼測(cè)試是指檢查管理者的應(yīng)用軟件編碼，確定它是否包含必要的控制措施。

3. 以下哪項(xiàng)是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)：
A．對(duì)組織的采購(gòu)職能進(jìn)行審核；
B．審核首席審計(jì)執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃；
C．審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力；
D．對(duì)具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計(jì)人員提出建議。
答案：B
解析：答案A和C不正確，審核組織的采購(gòu)職能與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃要求詳盡的技術(shù)上的能力；
答案B正確，審計(jì)委員會(huì)由外部的獨(dú)立于管理層的董事組成。與審計(jì)委員會(huì)的定期溝通有助于確保獨(dú)立性，并在董事們與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)之間提供了相互溝通的方式。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2020（見(jiàn)第七單元），首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向管理高層與董事會(huì)溝通內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源要求，以便得到審核與批準(zhǔn)。而此，實(shí)務(wù)公告2020-1（見(jiàn)第七單元）指出，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)董事會(huì)參考。
答案D不正確，人員的具體安排屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理工作。

4. 內(nèi)部審計(jì)師通常在審計(jì)報(bào)告中陳述審計(jì)事實(shí)的同時(shí)表述審計(jì)意見(jiàn)。職業(yè)關(guān)注要求內(nèi)部審計(jì)師的意見(jiàn)應(yīng)該：
A、局限于控制的有效性
B、只有最高管理層或被審部門(mén)管理層要求時(shí)才表達(dá)意見(jiàn)
C、以經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，無(wú)偏見(jiàn)。
D、基于充分的事實(shí)證據(jù)基礎(chǔ)上，表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。
答案：D
解析：答案A不正確。見(jiàn)題解d。
答案B不正確。見(jiàn)題解d。
答案C不正確。見(jiàn)題解d。
答案D正確。審計(jì)意見(jiàn)可以包含審計(jì)的整個(gè)范圍或只是特定的方面。意見(jiàn)應(yīng)該明確，并建立在審計(jì)過(guò)程中收集的事實(shí)信息上。

5. 為了避免首席執(zhí)行官與審計(jì)委員會(huì)之間的沖突，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng):
A．向首席執(zhí)行官和審計(jì)委員會(huì)同時(shí)提交所有的業(yè)務(wù)溝通的復(fù)印件；
B．通過(guò)組織的地位加強(qiáng)獨(dú)立性；
C．將所有向首席執(zhí)行官報(bào)告的未決業(yè)務(wù)與審計(jì)委員會(huì)討論；
D．要求董事會(huì)制定包含內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的政策。
答案：D
解析：答案A和C不正確，首席執(zhí)行官與審計(jì)委員會(huì)最有可能審核總結(jié)報(bào)告。管理高層與董事會(huì)通常不涉及內(nèi)部審計(jì)工作的細(xì)節(jié)；
答案B不正確，除非報(bào)告關(guān)系已明確，否則獨(dú)立性不足以充分到能轉(zhuǎn)移沖突。
答案D正確，為了避免首席執(zhí)行官與審計(jì)委員會(huì)之間的沖突，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該要求董事會(huì)制定包含內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的政策。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該定期同董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他的管制機(jī)構(gòu)溝通（實(shí)務(wù)公告1110-1）。此外，董事會(huì)應(yīng)該批準(zhǔn)界定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限與職責(zé)的章程（標(biāo)準(zhǔn)1000）。

6. 以下哪位不是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)成員：
A．組織聘用的地區(qū)銀行的副總裁；
B．精于商業(yè)管理的專家；
C．與組織有聯(lián)系的已退休的執(zhí)行官；
D．組織的經(jīng)營(yíng)副總裁。
答案：D
解析：答案A、B和C不正確，上述三方通常都是獨(dú)立于組織的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的外部當(dāng)事方。
答案D正確，審計(jì)委員會(huì)是由外部的獨(dú)立董事所組成的下屬委員會(huì)。它的目標(biāo)是幫助外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立于管理層，并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。審計(jì)委員會(huì)通常選擇外部審計(jì)師、審核總體的審計(jì)計(jì)劃、檢查外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果、定期與首席審計(jì)執(zhí)行官會(huì)面，并審核內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃、員工配備和財(cái)務(wù)預(yù)算。現(xiàn)實(shí)中存在對(duì)經(jīng)營(yíng)副總裁負(fù)有責(zé)任的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，可是副總裁是不獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的，而且他也不是外部董事.

7. 審計(jì)委員會(huì)通過(guò)以下哪項(xiàng)加強(qiáng)了組織的控制流程：
A．安排內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)負(fù)責(zé)與政府機(jī)構(gòu)相互聯(lián)系；
B．讓首席審計(jì)執(zhí)行官來(lái)選擇外部審計(jì)師；
C．對(duì)首席審計(jì)執(zhí)行官提出的建議進(jìn)行后續(xù)追蹤；
D．批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策。
答案：C
解析：答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開(kāi)展工作。這類支持促進(jìn)了獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對(duì)業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對(duì)業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動(dòng)（實(shí)務(wù)公告1110-1）。內(nèi)部審計(jì)地位的增強(qiáng)反過(guò)來(lái)又加強(qiáng)了控制流程。
答案A、B和D不正確，控制的直接加強(qiáng)不來(lái)自于這些活動(dòng)。

8. 大型制造業(yè)的以下哪項(xiàng)組織的結(jié)構(gòu)特征存在控制薄弱環(huán)節(jié)：
A．信息系統(tǒng)部門(mén)由直接向總經(jīng)理報(bào)告的副總經(jīng)理來(lái)領(lǐng)導(dǎo)；
B．首席財(cái)務(wù)官還是向首席執(zhí)行官報(bào)告的副總經(jīng)理；
C．審計(jì)委員會(huì)由首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官和主要的股東組成；
D．主計(jì)長(zhǎng)和財(cái)務(wù)主管向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告。
答案：C
解析：答案A不正確，這種報(bào)告關(guān)系得到了加強(qiáng)，它阻止了用戶對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的操縱；
答案B和D不正確，它們都屬于正常的、恰當(dāng)?shù)膱?bào)告關(guān)系。
答案C正確，由于審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)，所以它具有控制職能。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)由獨(dú)立于管理層的董事構(gòu)成。審計(jì)委員會(huì)的權(quán)限和獨(dú)立性加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位。董事會(huì)應(yīng)一致同意任免與董事會(huì)直接、定期溝通的首席審計(jì)執(zhí)行官。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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