國際注冊內部審計師

1．某公司的道德守則中有如下陳述：“雇員不得從與我們的組織有商業(yè)往來的公司或個人處收價值超過￥50的禮物或小費?！边@一規(guī)定是用來防止：
公司的證券被雇員分散化。
B．雇員許可過量的銷售折讓。
C．雇員對現(xiàn)金收款不加記錄。
D．雇員參加由公司的一個供應商組織的工作午餐。
答案：B
考察重點：職業(yè)道德
解題思路：
在本題中，一家公司對于公司員工作出規(guī)定，不能接受與公司有往來的個人和組織的50美圓以上的禮物。這個條款的目的是：
不正確。防止公司的證券分散不是目的。
B．正確。防止過量的銷售折讓是這個條款的目的。
C．不正確。防止員工不記錄現(xiàn)金收入不是目的。
D．不正確。這個規(guī)定不是禁止職工參加客戶付款的午餐。

2．一大型財務機構幾年前制定了行為守則（acodeofconduct)并發(fā)給所有的管理人員和雇員。為了向審計委員會報告行為守則的遵循情況，最佳的審計程度是：
全面評估員工對守則的理解和遵循情況，并將結果報告給審計委員會。
B．全面評估公司各項活動對守則的遵循情況，并向審計委員會報告。
C．審查雇員的活動對守則條款的遵循情況，并向審計委員會報告。
D．對雇員的各種交易實施測試以發(fā)現(xiàn)有無違反守則的情況。
答案：A
考察重點：職業(yè)道德
解題思路；
本題考察采用哪種審計方法能夠使審計委員會對于公司確立的職業(yè)道德守準感到滿意。
A．正確。完整的，綜合的評估這個守則和員工的遵守情況，然后將結果報告審計委員會。這樣的步驟是最符合審計的要求的。
B．不正確。評價公司的活動不能使審計委員會滿意。
C．不正確。檢查員工的遵循情況并報告審計委員會是不能令審計委員會滿意的。
D．不正確。檢察員工的交易記錄以查處是否有人違反職業(yè)道德，成本很高，不能令審計委員會滿意。

3．職業(yè)組織中制定行為守則的最主要目的是：
A．降低組織成員因工作不符和標準而被起訴的可能性。
B．保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作。
C．向接受職業(yè)服務的利益相關方表示職業(yè)組織對職業(yè)責任的認可。
D．要求職業(yè)組織成員表現(xiàn)出對于組織事務相關的所有事情的忠誠。
答案：C
考察重點；職業(yè)道德。
解題思路：
本題考察一個職業(yè)組織設立的職業(yè)道德標準的主要目的。
A．不正確。減少會員的不合格工作不是目的。
B．不正確。保證所有會員都有同樣的職業(yè)水準幾乎不可能達到。
C．正確。表示對于這個行業(yè)的職業(yè)責任的認可是主要目的。
D．不正確。不是要求會員在所有時候都忠于組織，當組織違反法律時，必須指出。

4．會計行業(yè)往往規(guī)定所有的成員必須遵守的職業(yè)道德守則。明確行業(yè)建立職業(yè)道德守則的主要目的是：
A．規(guī)范職業(yè)行為，以保證職業(yè)資料。道德水平、正直性以及組織地位；
B．明確高效會計實務實施的標準；
C．提供會計政策能夠有效開發(fā)、執(zhí)行的框架。
D．明確與潛在新任會計師面談可遵循的原則。
答案：A
考察重點：職業(yè)道德
解題思路：
本題考察行業(yè)設立行業(yè)職業(yè)道德標準的主要目的。設立職業(yè)道德標準就是為了給予會員以行為指導，保證最低的行為標準得到會員得認同。因此，本題選擇A．答案。

5．某組織新近任命原經營經理出任內部審計主管，新主管既不是CIA也不是IIA成員，內部審計部門被要求按照主管要求而不是IIA要求開展工作，內部審計部門的四名職員都是IIA成員，但并非CIA成員，依據職業(yè)準則，內部審計人員應當如何行為：
A．由于內部審計人員并非CIA，因此不需要遵循職業(yè)道德守則。
B．審計人員應采取符合審計準則的行為。
C．審計人員應當忠于組織，無視審計準則。
D．審計人員應當重新設計工作內容，以避免不適當活動。
答案：B
考察重點：職業(yè)道德
解題思路：
雖然公司的內部審計主管既不是IIA會員，又不是CIA，審計部門的其他職員都不是CIA，但是，他們在審計過程中，必須遵循守則的規(guī)定，而且必須遵守行業(yè)職業(yè)道德，因此，本題應該選擇B．答案。

依據．下面的資料回答問題66和67
一位審計人員對某組織市場部門實施了一部分經營審計。特別的，審計人員評估了該部門對資源利用的經濟性和效率性來確認：
1未充分利用的設備
2人員超編還是不足
3非生產性作業(yè)
4成本不合理的程序
為了測試未充分利用的設備，審計人員對給市場部的所有場地進行徹底觀察并評估其對場地和主要設備的利用，審計人員分析了上一年場地利用情況報告并得出結論，設備既不是未充分利用，也沒有按最大能力使用。
為了測試人員超編還是不足，審計人員比較了當前職員規(guī)模與由獨立人員最近完成的職員分析。由于、該職員分析使用了作業(yè)標準和服務需求來為職員需要量提供真實可行信的信息，因此審計人員能夠的出結論，該部門職員規(guī)模非常理想。
為了測試非生產性作業(yè)，審計人員與每一層次的雇員會談，根據他們的答復的出結論，沒有重大數(shù)額的非生產性作業(yè)。因此，審計人員認為不必再進行額外審計工作來尋找成本不合理的工作程序。
作為這次審計業(yè)務主管，你需要評估審計人員在實施審計過程中是否保持了應有的職業(yè)關注。

6．對于1和2，應有的職業(yè)關注（dueprofessionalcare）:
A．得到運用，因為審計人員在這兩個領域中都給予了合理的關注和能力。
B．沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求2給予合理的關注。
C．沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求1給予合理的關注。
D．沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求1和2給予合理的關注。
答案：A
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察“應有的職業(yè)關注”的準則。見Standards28005?！皯械穆殬I(yè)關注”原則要求審計人員必須謹慎，他們應該保證，他們得到的結論與另外一個謹慎的審計人員在相同的條件下得到相同的結論。在本題中，對于要求一和二，“應有的職業(yè)關注”得到了實現(xiàn)，因為審計人員給予了這兩個領域以合理的關注。所以答案為A選項。

7．對于要求3和4，應有的職業(yè)關注：（professionalcare）
A．得到運用，因為審計人員在這兩個領域都給予了合理的關注和能力。
B．沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求4給予合理的關注。
C．沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求3給予合理的關注。
D．沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求3和4給予合理關注。
答案：C
考察重點：內部審計準則
解題思路：
對于要求三和四，“應有的職業(yè)關注“沒有得到實現(xiàn)，因為審計人員沒有給予這兩個領域以關注，所以選擇C．答案。

8．對組織行為守則的審查表明，該守則旨在提高職員的道德水平，且組織員工非常熟悉這些條款。然而仍有某些員工不遵守該守則。為提高效率，行為守則應當包括：
A．員工必須定期重讀和學習行為準則。
B．鼓勵員工參與行為守則的制定。
C．行為守則的內容和目的公開化。
D．規(guī)定違法守則的懲罰條款。
答案：D
考察重點：職業(yè)道德
解題思路：
本題考察如何提高職業(yè)道德的有效性。在本題中，公司的員工都清楚公司職業(yè)道德規(guī)定的條款，但是還有些員工沒有遵守，其原因就是守則中沒有規(guī)定懲罰性條款。因此，本題應該選擇D．答案。

9．內審部門通過舞弊調查，揭示出以前年度未發(fā)現(xiàn)的重大不利因素影響著公司的財務狀況及公司已經簽發(fā)的前兩年財務報表的結果。內部審計主管應及時通報：
A．對財務報告有責任的外部審計機構，他們會因以上發(fā)現(xiàn)受到影響。
B．適當?shù)恼蚍刹块T
C．相關的管理人員以及審計委員會。
D．對調整會計記錄負責的會計人員。
答案：C
考察重點：內部審計準則
解題思路：
在本題中，內部審計發(fā)現(xiàn)一個以前沒有發(fā)現(xiàn)的舞弊對于兩年來公司財務報告的準確性有重大不良影響。這時他們必須立即向相關的管理部門和審計委員會報告這件事，以決定下一步的行動。這件事與外部審計者和管制部門無關，因此選擇C．答案。

10．在注意到消費品倉庫的三班制管理人員通過一項有效程序（utilityprogram），更改銷售成本以沖抵存貨的缺失之后。審計人員應該（本題的答案可能不止一個）
A．累計調整結果，并評價三班制操作的安全程序。
B．收集所有三班制工作人員的個人資料，明確其犯罪記錄。
C．三班制期間，安排審計職員在倉庫中以觀察管理人員的行為。
D．與計算機操作員聯(lián)系確定如何更好的控制分錄調整。
答案：ABCD
考察重點：內部審計準則
解題思路：
在本題中，內部審計人員發(fā)現(xiàn)一個倉庫經理更改銷售成本，以沖抵存貨的缺失。這時，審計人員應該首先估計這種處理方法的合理性，確認是否有員工犯罪記錄，以防范有人利用此措施牟利，還應該有人對這項更改進行監(jiān)督，應該讓計算機信息系統(tǒng)的職員開發(fā)出更合理的控制措施，防止舞弊。因此，本題四個答案都正確。

（責任編輯：中大編輯）

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