國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

     1. 下列行為哪一項(xiàng)不會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)師的客觀性：
　　 ⅰ.建議新信息系統(tǒng)的應(yīng)用程序的控制標(biāo)準(zhǔn)。
　　 ⅱ.為運(yùn)行新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序編寫程序初稿，確保建立了恰當(dāng)?shù)目刂啤?
　　 ⅲ.在新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序安裝之前，檢查其程序。
　　 a．僅有ⅰ；
　　 b．僅有ⅱ；
　　 c．僅有ⅲ；
　　 d．ⅰ和ⅲ。
　　答案：d
　　解析：答案a和c不正確，建議控制標(biāo)準(zhǔn)與開展程序的檢查不會(huì)損害客觀性。
　　答案b不正確，起草程序會(huì)損害客觀性。
　　答案d正確。如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計(jì)師的客觀性受到了損害（實(shí)務(wù)公告1130.a1—1）。
　　 
　　 2. 內(nèi)部審計(jì)師近期接到一個(gè)來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費(fèi)使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不會(huì)對(duì)營銷部門實(shí)施審計(jì)，而且也不在計(jì)劃安排中。內(nèi)部審計(jì)師：
　　 a．應(yīng)該拒絕這個(gè)提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；
　　 b．可以接受這個(gè)提議，由于這個(gè)提議的價(jià)值是非實(shí)質(zhì)性的；
　　 c．可以接受這個(gè)提議，由于沒有開展或計(jì)劃對(duì)營銷部門的業(yè)務(wù)；
　　 d．如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個(gè)提議。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，內(nèi)部審計(jì)師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計(jì)師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計(jì)師目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告（實(shí)務(wù)公告1120—1）。
　　答案b不正確，周末度假的價(jià)值是很實(shí)質(zhì)性的；
　　答案c不正確，接受了酬金或禮物后，對(duì)營銷部門所開展的審計(jì)工作不會(huì)被認(rèn)為是公正的；
　　答案d不正確，領(lǐng)導(dǎo)不可以批準(zhǔn)不道歉的行為。
　　 
　　 3. 內(nèi)部審計(jì)師在開展工作中應(yīng)保持客觀性。假定首席審計(jì)執(zhí)行官收到一筆年度獎(jiǎng)金作為個(gè)人報(bào)酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎(jiǎng)金會(huì)損害首席審計(jì)執(zhí)行官的客觀性： a．該獎(jiǎng)金是由董事會(huì)或其所屬的薪酬管理委員會(huì)管理的； b．該獎(jiǎng)金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計(jì)結(jié)果的； c．內(nèi)部審計(jì)工作范圍是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制而不是評(píng)價(jià)賬戶余額； d．以上三項(xiàng)都對(duì)。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，董事會(huì)應(yīng)該確定首席審計(jì)執(zhí)行官的報(bào)酬；
　　答案b正確，該獎(jiǎng)金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計(jì)結(jié)果時(shí)，客觀性就可能受損。基于上述情況的獎(jiǎng)金或是不適當(dāng)?shù)赜绊懰_展的業(yè)務(wù)，或是不適當(dāng)?shù)赜绊懰岢龅慕ㄗh。
　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范圍包括評(píng)價(jià)和促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的改進(jìn)；
　　答案d不正確，如果董事會(huì)確定了首席審計(jì)執(zhí)行官的報(bào)酬或是如果內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范圍是評(píng)價(jià)控制而不是賬戶余額，客觀性是不會(huì)受損的。
　　 
　　 4. 回復(fù)內(nèi)部審計(jì)師提出的問題的回函屬于：
　　 a．實(shí)物證據(jù)
　　 b．聲明證據(jù)
　　 c．文件證據(jù)
　　 d．分析性證據(jù)
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，實(shí)物證據(jù)是通過觀察、檢查或計(jì)算某種實(shí)際存在的東西得到的信息。
　　答案b正確，信息可以包括權(quán)威的文書，內(nèi)部審計(jì)師的計(jì)算，內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)間的相互關(guān)系，實(shí)物存在，期后事項(xiàng)，輔助記錄以及業(yè)務(wù)客戶和第三方的證言。來自詢問或面談的口頭或書面的聲明（如給內(nèi)部審計(jì)師的信）屬于聲明證據(jù)。
　　答案c不正確，文件證據(jù)是以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、收貨（報(bào)告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運(yùn)貨商的運(yùn)貨單，也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件；
　　答案d不正確，分析性證據(jù)源于對(duì)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的學(xué)習(xí)和比較。
　　 
　　 5. 內(nèi)部審計(jì)師要確定是否只有經(jīng)過授權(quán)的購買才會(huì)被驗(yàn)收部門接受時(shí)，應(yīng)檢查下列哪個(gè)文件： 
　　 a．提貨單
　　 b．采購訂單的復(fù)印件
　　 c．發(fā)票
　　 d．驗(yàn)收部門的政策和驗(yàn)收程序
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，來自供貨商的提貨單不能用于確定購買是否經(jīng)過授權(quán)。
　　答案b正確，在確定會(huì)計(jì)記錄是否準(zhǔn)確的反映了公司對(duì)供貨商的債務(wù)時(shí)，對(duì)審計(jì)人員最重要的三個(gè)文件就是：購買訂單、驗(yàn)收報(bào)告和供貨商的發(fā)票。采購訂單提供的是關(guān)于貨物是否實(shí)際上被定購的信息，是組織的一項(xiàng)自動(dòng)的債務(wù)。驗(yàn)收報(bào)告確認(rèn)收到的貨物數(shù)量正確，并且這項(xiàng)負(fù)債記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。供貨商發(fā)票確認(rèn)記錄的數(shù)量是正確的。內(nèi)部審計(jì)師在確定采購訂單是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)時(shí)，也會(huì)對(duì)采購申請感興趣。然而，采購訂單，而不是采購申請，在確定業(yè)務(wù)客戶的債務(wù)時(shí)是至關(guān)重要的。
　　答案c不正確，來自供貨商的發(fā)票不能用于確定購買是否經(jīng)過授權(quán)。
　　答案d不正確，政策和程序不屬于交易文件。
　　 
　　 6. 管理層要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)某主要分部的電話營銷情況開展審計(jì)，并要求其對(duì)提高該經(jīng)營管理控制問題提出相應(yīng)的程序與政策上的建議。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)
　　 a．不接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)榻ㄗh控制措施將有損于未來對(duì)該分部進(jìn)行審計(jì)的客觀性；
　　 b．不接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)閷徲?jì)部門精通的是會(huì)計(jì)控制，而非市場營銷控制；
　　 c．接受該業(yè)務(wù)，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領(lǐng)域的業(yè)務(wù)也會(huì)受損；
　　 d．接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)闆]有損害客觀性。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)。建議控制標(biāo)準(zhǔn)不會(huì)損害獨(dú)立性或客觀性；
　　答案b不正確，應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該能夠評(píng)價(jià)涵蓋組織的治理、經(jīng)營與信息系統(tǒng)的充分性和有效性（標(biāo)準(zhǔn)2120.a1）；
　　答案c不正確，提出控制建議不會(huì)使獨(dú)立性受損。
　　答案d正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)，安排具有良好知識(shí)的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項(xiàng)工作，并提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響（實(shí)務(wù)公告1130.a1—1）。而且，如果內(nèi)部審計(jì)師在被請求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（標(biāo)準(zhǔn)1130.c2）。
　　 
　　 7. 在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，調(diào)查不會(huì)對(duì)以下哪項(xiàng)有幫助：
　　 a．取得業(yè)務(wù)客戶對(duì)控制問題的評(píng)論和建議；
　　 b．取得控制的初步調(diào)查；
　　 c．確認(rèn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范圍；
　　 d．評(píng)價(jià)控制的充分性和有效性。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c不正確，調(diào)查能幫助取得客戶對(duì)控制問題的評(píng)論和建議，取得有關(guān)控制的初步信息，并確認(rèn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范圍。
　　答案d正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對(duì)被審計(jì)活動(dòng)收集信息的過程。調(diào)查可以涉及與客戶的討論，記錄關(guān)鍵的控制活動(dòng)并確認(rèn)重大的業(yè)務(wù)問題（實(shí)務(wù)公告2210.a1—2）。調(diào)查對(duì)評(píng)價(jià)控制的充分性和有效性沒有幫助，除非內(nèi)部審計(jì)師對(duì)控制已有了相當(dāng)?shù)氖煜?。評(píng)價(jià)需要測試。
　　 
　　 8. 內(nèi)部審計(jì)師正計(jì)劃對(duì)質(zhì)量控制部門進(jìn)行審計(jì)，以下哪項(xiàng)文件最不可能用于初步調(diào)查問卷的編制工作：
　　 a．質(zhì)量控制文件的分析；
　　 b．永久性審計(jì)檔案；
　　 c．以前的審計(jì)報(bào)告；
　　 d．對(duì)質(zhì)量控制部門的管理章程。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對(duì)被審計(jì)活動(dòng)收集信息的過程。（實(shí)務(wù)公告2210.a1—2）。質(zhì)量控制文件的分析是現(xiàn)場工作的組成部分，不可能在初步調(diào)查中進(jìn)行。
　　答案b、c和d不正確，調(diào)查能幫助取得客戶對(duì)控制問題的評(píng)論和建議，取得有關(guān)控制的初步信息，并確認(rèn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范圍。
　　 
　　 9. 作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時(shí)，通常會(huì)考慮到有關(guān)強(qiáng)制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當(dāng)選擇的行動(dòng)方案符合最小限制并能解決問題時(shí)，管理者可對(duì)外說是：
　　 a、令人滿意的；
　　 b、最優(yōu)化的；
　　 c、最理想的；
　　 d、最大限度的。
　　答案：a
　　解析：答案a正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時(shí)間內(nèi)做出決定。結(jié)果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。
　　答案b不正確：最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。
　　答案c不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個(gè)條件不會(huì)總是存在。
　　答案d不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
　　 
　　 10. 初步調(diào)查表明業(yè)務(wù)客戶員工的大量減少導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員長時(shí)間加班，會(huì)計(jì)部門的人員感到明顯的壓力，并對(duì)減員的影響怨聲載道。會(huì)計(jì)部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，如職責(zé)分工已不存在。會(huì)計(jì)主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過賬程序的所有工作，沒有時(shí)間審核與批準(zhǔn)由該部門其他人員處理的業(yè)務(wù)。自減員以來的6個(gè)月的日記賬顯示，這幾個(gè)月調(diào)整和更正記錄的數(shù)目在增加，包括月末結(jié)賬時(shí)錯(cuò)記或漏記收入、銷售成本和應(yīng)記賬項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該:
　　 a．與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層討論這些發(fā)現(xiàn)，確定進(jìn)一步的審計(jì)工作能否有效使用現(xiàn)有的審計(jì)資源；
　　 b．按進(jìn)度表繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)，但要依據(jù)預(yù)期的審計(jì)發(fā)現(xiàn)以及預(yù)計(jì)得不到業(yè)務(wù)客戶會(huì)計(jì)管理部門的幫助而增加相應(yīng)的審計(jì)師；
　　 c．研究臨時(shí)的協(xié)助機(jī)構(gòu)，評(píng)價(jià)所需外包服務(wù)的成本和收益；
　　 d．鑒于審計(jì)發(fā)現(xiàn)很明顯，所以暫緩進(jìn)一步的審計(jì)工作，并且發(fā)出審計(jì)報(bào)告。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，初步調(diào)查允許內(nèi)部審計(jì)師熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議。除此之外，調(diào)查結(jié)束時(shí)應(yīng)該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該確認(rèn)在恰當(dāng)情況下，不繼續(xù)開展業(yè)務(wù)的原因（實(shí)務(wù)公告2210.a1—1）。在本事例中，有必要增加額外的計(jì)劃，以便對(duì)在初步調(diào)查期間所發(fā)現(xiàn)的困難情形做出業(yè)務(wù)上的修正，并解除內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的責(zé)任。
　　答案b不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰；答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層不會(huì)接受這個(gè)行動(dòng)計(jì)劃；答案d不正確，發(fā)出審計(jì)報(bào)告會(huì)違反標(biāo)準(zhǔn)，包括與客觀性、應(yīng)有的職業(yè)審慎性和開展業(yè)務(wù)有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。
　　 
　　 11. 主管審計(jì)師剛收到下一個(gè)業(yè)務(wù)以及已指定的審計(jì)小組的通知，那么確定審計(jì)時(shí)間預(yù)算的恰當(dāng)階段是: a．在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作進(jìn)度表的形成期； b．初步調(diào)查之后； c．最初計(jì)劃會(huì)議期間； d．所有現(xiàn)場工作結(jié)束以后。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，初步預(yù)算是在業(yè)務(wù)工作進(jìn)度表（內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的長期計(jì)劃）形成期確定，但可以依據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改；
　　答案b正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對(duì)被審計(jì)活動(dòng)收集信息的過程。除此以外，調(diào)查結(jié)束時(shí)應(yīng)該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該確認(rèn)對(duì)時(shí)間和資源要求的初步估計(jì)；　報(bào)告階段和完成業(yè)務(wù)的變更日期（實(shí)務(wù)公告2210.a1—1）。因此，如果調(diào)查揭露了一個(gè)正在實(shí)施的長期項(xiàng)目存在重大差異，就應(yīng)該要求并認(rèn)可預(yù)算時(shí)間。
　　答案c不正確，在最初的計(jì)劃會(huì)議期間不可能對(duì)能完成時(shí)間預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行充分、明確的界定；
　　答案d不正確，在所有現(xiàn)場工作結(jié)束以后，員工的工作時(shí)間已經(jīng)延長了，而作為控制和評(píng)價(jià)時(shí)間預(yù)算的有用性工具也就沒有用了。
　　 
　　 12. 內(nèi)部審計(jì)師為熟悉公司的薪金支付業(yè)務(wù)，剛完成了一項(xiàng)調(diào)查工作，下一步他應(yīng)該：
　　 a．安排內(nèi)部審計(jì)人員；
　　 b．制定初步審計(jì)目標(biāo)；
　　 c．編制審計(jì)工作方案；
　　 d．實(shí)施現(xiàn)場工作。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)人員通常是在調(diào)查之前就安排好的；
　　答案b不正確，最初的業(yè)務(wù)目標(biāo)是在開始計(jì)劃過程時(shí)確立的；
　　答案c正確，工作方案通常是在調(diào)查之后編制。調(diào)查使內(nèi)部審計(jì)師熟悉了業(yè)務(wù)客戶，并為工作方案提供了素材。
　　答案d不正確，只有在編制完工作方案后才進(jìn)行現(xiàn)場工作。因此，不能在調(diào)查之后立即開展現(xiàn)場工作。
　　 
　　 13. 在審計(jì)的哪個(gè)階段，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)出被審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)和相應(yīng)的控制：
　　 a．初步調(diào)查階段；
　　 b．員工挑選階段；
　　 c．編制工作方案階段；
　　 d．審計(jì)結(jié)果報(bào)告階段。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，計(jì)劃包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制；確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域；征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議（實(shí)務(wù)公告2210.a1—1）。
　　答案b不正確，員工挑選是決定內(nèi)部審計(jì)師開展業(yè)務(wù)的一個(gè)過程；答案c不正確，在初步調(diào)查后就要編制工作方案；答案d不正確，在結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)后就在提交審計(jì)報(bào)告。
　　 
　　 14. 以下哪項(xiàng)是對(duì)初步調(diào)查的最佳描述:
　　 a．采用標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查問卷來了解組織的管理目標(biāo)；
　　 b．對(duì)關(guān)鍵員工的工作態(tài)度、技能和知識(shí)等方面進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)抽樣；
　　 c．對(duì)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行“穿行測試”，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的控制措施；
　　 d．為確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，用于熟悉活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)過程。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c不正確，在初步調(diào)查期間所開展的詳細(xì)的程序，包括采用標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查問卷、統(tǒng)計(jì)抽樣和穿行測試。
　　答案d正確，計(jì)劃包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制；確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域；征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議（實(shí)務(wù)公告2210.a1—1）。
　　 
　　 15. 確認(rèn)業(yè)務(wù)應(yīng)該熟練地、以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來開展。相應(yīng)地，標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)師
　　 ?。紤]重大的不合規(guī)行為的可能性
　　 ⅱ．以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來開展確認(rèn)業(yè)務(wù)，以識(shí)別出所有重要的風(fēng)險(xiǎn)
　　 ⅲ．將確認(rèn)成本與收益比較
　　 a．僅有ⅰ和ⅱ；
　　 b．僅有ⅰ和ⅲ；
　　 c．僅有ⅱ和ⅲ；
　　 d．ⅰ、ⅱ和ⅲ。
　　答案：b
　　解析：答案a、c和d不正確，即使開展保證程序時(shí)保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能識(shí)別所有重大風(fēng)險(xiǎn)。
　　答案b正確，標(biāo)準(zhǔn)1220.a1指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮下列事項(xiàng)行使應(yīng)有的職業(yè)審慎：為完成業(yè)務(wù)的目標(biāo)所需要的工作范圍；運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對(duì)復(fù)雜性、重大性或重要性；風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的充分性和有效性；嚴(yán)重錯(cuò)誤、違規(guī)及不守法的可能性；有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本。而且，標(biāo)準(zhǔn)1220.a2指出, 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)可能影響目標(biāo)、經(jīng)營及資源的重要風(fēng)險(xiǎn)保持警覺。然而，即使開展保證程序時(shí)保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能識(shí)別所有重大風(fēng)險(xiǎn)。
　　 
　　 16. 內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)期間沒有發(fā)現(xiàn)員工的舞弊行為。以下哪項(xiàng)結(jié)果表明內(nèi)部審計(jì)師很可能違反了專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：
　　 a．沒有對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)所有交易的業(yè)務(wù)開展詳細(xì)的檢查；
　　 b．確定審計(jì)范圍內(nèi)任何可能的舞弊都沒有包括重大的金額；
　　 c．確定審計(jì)范圍內(nèi)擴(kuò)展審計(jì)程序的成本會(huì)超出潛在的收益；
　　 d．假定審計(jì)范圍內(nèi)的內(nèi)部控制是充分、有效的。
　　答案：d內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)1220.a1）。
　　解析：答案a不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎不要求對(duì)所有交易的詳細(xì)檢查（實(shí)務(wù)公告1220—1）；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對(duì)復(fù)雜性、重大性或重要性；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本。
　　答案d正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)1220.a1）。
　　 
　　 17. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)安排的很多任務(wù)在防止和檢查重大的舞弊方面可以起到重要的作用，但以下哪項(xiàng)安排的任務(wù)就不能起到這種作用：
　　 a．檢查大額、異?；驘o法解釋的支出；
　　 b．檢查敏感的支出，如訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)和國外的銷售傭金；
　　 c．檢查小額現(xiàn)金收入的每一項(xiàng)控制因素；
　　 d．檢查對(duì)組織而言不尋常的捐贈(zèng)。
　　答案：c
　　解析：答案a、b和d不正確，為了防止或檢查重大的舞弊，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查大額的、異常的、或無法解釋的費(fèi)用支出以及敏感性支出和不尋常捐贈(zèng)。
　　答案c正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對(duì)復(fù)雜性、重大性或重要性以及有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本來行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)1220.a1）。因此，對(duì)小額現(xiàn)金的詳盡檢查不會(huì)防止或檢查出重大的舞弊，是對(duì)有限的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的資源的沒有效率及無效地使用。任何小額現(xiàn)金的失竊金額都不是實(shí)質(zhì)性的。
　　 
　　 18. 溝通技能對(duì)內(nèi)部審計(jì)師十分重要。他們應(yīng)當(dāng)有成效地將以下信息傳達(dá)給業(yè)務(wù)客戶，但不包括:
　　 a．為具體的業(yè)務(wù)設(shè)定的目標(biāo)；
　　 b．在初步調(diào)查之后做出業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)；
　　 c．在選擇調(diào)查范圍時(shí)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；
　　 d．做出的建議與特定的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)。
　　答案：c
　　解析：答案a、b和d不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論、評(píng)價(jià)和建議。
　　答案c正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達(dá)能力，以便清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)（實(shí)務(wù)公告1210—1）。不過，沒有必要一定要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這樣的事情與業(yè)務(wù)客戶溝通。
　　 
　　 19. 應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。因此，以下哪項(xiàng)沒有必要：
　　 a．開展合理限度的檢查與核證； b．開展廣泛的檢查； c．對(duì)合規(guī)性確實(shí)存在做出合理的保證； d．考慮重大違規(guī)行為的可能性。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師僅需要在合理限度內(nèi)采取檢查與核證工作；
　　答案b正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計(jì)師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師不可能絕對(duì)保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或不合規(guī)情形的可能性（實(shí)務(wù)公告1220—1）。
　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能做出絕對(duì)的保證；
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮重大違規(guī)的可能性。
　　 
　　 20. 內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)判斷某個(gè)項(xiàng)目不重要。不過，在隨后確定以下哪項(xiàng)問題時(shí)確認(rèn)業(yè)務(wù)仍可能要包括這個(gè)項(xiàng)目：
　　 a．可利用的助理人員很多；
　　 b．與這個(gè)項(xiàng)目有關(guān)的不利結(jié)果最有可能發(fā)生；
　　 c．相關(guān)的信息是可靠的；
　　 d．雜項(xiàng)收入受影響。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，在沒有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項(xiàng)目是沒有效率的；
　　答案b正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對(duì)復(fù)雜性、重大性或重要性行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)1220.a1）。重要性判斷要根據(jù)環(huán)境和涉及的定性與定量方面的考慮做出。而且，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)與重要性的相互影響。隨后，在不利的結(jié)果可能發(fā)生時(shí)，審計(jì)工作中就需要對(duì)不重要的項(xiàng)目做出量化，比如，由重大的或有負(fù)債引起的非法支付在其他方面就不重要。
　　答案c不正確，如果相關(guān)信息是可靠的，就不需要附加的審計(jì)程序；
　　答案d不正確，如果這個(gè)項(xiàng)目影響的是多次發(fā)生的收入而不是雜項(xiàng)收入，就更有可能包括這個(gè)項(xiàng)目。
　　 

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