國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

　　91、以下哪項(xiàng)不是對中期報(bào)告的適當(dāng)說法？中期報(bào)告：
　　A、用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息；
　　B、用于溝通所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化情況；
　　C、在審計(jì)時(shí)間較長時(shí)，告知管理層審計(jì)工作的進(jìn)展；
　　D、消除了發(fā)出最終的業(yè)務(wù)報(bào)告的必要性。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正確，中期報(bào)告可用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息；用于溝通所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化情況；在審計(jì)時(shí)間較長時(shí)，告知管理層審計(jì)工作的進(jìn)展。
　　答案D正確，中期（進(jìn)度）報(bào)告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式，它可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。應(yīng)用中期（進(jìn)度）報(bào)告并不會(huì)減少或消除對最終報(bào)告的需要（實(shí)務(wù)公告2410-1）。
　　92、內(nèi)部審計(jì)師剛完成一項(xiàng)審計(jì)，正在編制審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告中審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括：
　　A、有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)原因的意見表述；
　　B、對審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的控制薄弱環(huán)節(jié)的相關(guān)的事實(shí)表述；
　　C、對審計(jì)期間形成的事實(shí)和意見的表述；
　　D、對有關(guān)潛在的、可能會(huì)對業(yè)務(wù)客戶有幫助的未來事件的表述。
　　答案：B
　　解析：答案A和C不正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須要對事實(shí)的陳述，而非是對意見的陳述。意見是內(nèi)部審計(jì)師對所審核的活動(dòng)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的影響的評(píng)價(jià)；
　　答案B正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)是對事實(shí)的相關(guān)聲明。他們應(yīng)以應(yīng)該存在的做法與實(shí)際存在的做法的比較為依據(jù)。如果存在差異，審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)陳述原因以及因而發(fā)生的影響（實(shí)務(wù)公告2410-1）。
　　答案D不正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)關(guān)注當(dāng)前的而非未來的事實(shí)狀況或事件。
　　93、最終的業(yè)務(wù)溝通中的建議應(yīng)關(guān)注哪類屬性：
　　A、原因；
　　B、情況陳述；
　　C、標(biāo)準(zhǔn)；
　　D、效果。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，建議要以觀察和結(jié)論為依據(jù)。他們要求采取行動(dòng)來糾正現(xiàn)有的狀況并改善運(yùn)營。業(yè)務(wù)觀察和建議應(yīng)以4個(gè)屬性為依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)是在進(jìn)行評(píng)價(jià)和/或核證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值（即什么應(yīng)該存在）；情況是內(nèi)部審計(jì)師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)（即存在什么）；原因是預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因（即為什么會(huì)存在差異）；效果是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)（即差異的影響）（實(shí)務(wù)公告2410-1）。因此，建議關(guān)注原因?qū)傩裕驗(yàn)樗赋隽吮匾募m正措施。
　　答案B不正確，情況屬性僅說明“是什么”，充當(dāng)與既定標(biāo)準(zhǔn)比較的依據(jù)；
　　答案C不正確，標(biāo)準(zhǔn)說明“應(yīng)該是什么”，并與情況陳述進(jìn)行比較；
　　答案D不正確，效果屬性關(guān)注觀察的重要性。
　　94、內(nèi)部審計(jì)師已完成分部工作方案的審計(jì)，并決定對公司的配送程序進(jìn)行修改。業(yè)務(wù)客戶同意并實(shí)施了修正的程序。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　A、研究問題并在審計(jì)報(bào)告中建議應(yīng)該采取的措施；
　　B、聯(lián)合開發(fā)并溝通恰當(dāng)?shù)慕ㄗh；
　　C、溝通問題并保證管理層會(huì)采取恰當(dāng)?shù)拇胧?
　　D、在審計(jì)報(bào)告中指出客戶決定并實(shí)施了糾正措施。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正確，審計(jì)報(bào)告中應(yīng)指出客戶已決定并實(shí)施了糾正措施。
　　答案D正確，業(yè)務(wù)溝通應(yīng)該包括潛在的改進(jìn)建議、對出色業(yè)績的認(rèn)可以及糾正性措施。此外，這種信息可能是公正表述現(xiàn)在情況并為最終的業(yè)務(wù)溝通提供恰當(dāng)?shù)慕嵌群推胶馑匦璧模▽?shí)務(wù)公告2410-1）。
　　95、某連鎖零售商店內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)最近對東南部地區(qū)的所有商店的銷售情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)許多商店通過重復(fù)貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發(fā)生大約$85000、審計(jì)報(bào)告在審計(jì)結(jié)束8周后完成，其中包括了內(nèi)部審計(jì)師向管理層提出的應(yīng)防止重復(fù)貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關(guān)審計(jì)報(bào)告的哪項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：
　　A、后續(xù)追蹤不充分；
　　B、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重復(fù)貸記行為時(shí)就馬上采取糾正措施；
　　C、內(nèi)部審計(jì)師的建議不應(yīng)寫入審計(jì)報(bào)告中；
　　D、審計(jì)報(bào)告是不及時(shí)的。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，評(píng)價(jià)后續(xù)追蹤有效性的信息不充分；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師可以對潛在的改進(jìn)提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，但不應(yīng)開展糾正活動(dòng)；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)果是審計(jì)結(jié)果的一部分。最終的業(yè)務(wù)溝通至少都應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和結(jié)果（實(shí)務(wù)公告2410-1）。
　　答案D正確，溝通應(yīng)準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時(shí)、富有建設(shè)性（標(biāo)準(zhǔn)2420）。及時(shí)的溝通在發(fā)布上沒有延誤，并能促進(jìn)采取有效的行動(dòng)（實(shí)務(wù)公告2420-1）。假定審計(jì)發(fā)現(xiàn)很重要且需要立即采取糾正措施，在審計(jì)結(jié)束8周后公布審計(jì)報(bào)告是不及時(shí)的。
　　96、以下哪項(xiàng)對內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中所表達(dá)的意見做出了最佳界定：
　　A、重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的總結(jié)；
　　B、內(nèi)部審計(jì)師對所審核情形的專業(yè)判斷；
　　C、在審計(jì)報(bào)告中包含的結(jié)論；
　　D、為糾正措施提出的建議。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計(jì)意見。審計(jì)意見是內(nèi)部審計(jì)師對所審核情形的專業(yè)判斷；
　　答案B正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計(jì)師對所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運(yùn)營目標(biāo)或項(xiàng)目目標(biāo)是否與機(jī)構(gòu)目標(biāo)保持一致；機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)；所審核的活動(dòng)是否按計(jì)劃運(yùn)行（實(shí)務(wù)公告2410-1）。
　　答案C不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計(jì)報(bào)告所要求的內(nèi)容；
　　答案D不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。
　　97、如果工作底稿所具備的特征是能確保其實(shí)現(xiàn)主要的目標(biāo)，那么以下哪項(xiàng)特征最為重要：
　　A、工作底稿必須是標(biāo)準(zhǔn)格式和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容；
　　B、工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務(wù)溝通的草稿相互對照；
　　C、工作底稿必須提供充分、可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務(wù)溝通；
　　D、工作底稿必須以邏輯次序來安排業(yè)務(wù)工作方案的順序。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，工作底稿的內(nèi)容要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化是不可能的。內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)涉及不同的主題；
　　答案B和D都不正確，編制索引、相互對照和邏輯次序都是需要的，但它們不是提供充分、可靠、相關(guān)和有用信息的根本。
　　答案C正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330-1）。信息應(yīng)是充分、可靠、相關(guān)和有用的，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)2310）。
　　98、內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿應(yīng)支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。這一規(guī)定的目的之一是：
　　A、為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)算提供支持；
　　B、方便質(zhì)量保證復(fù)核；
　　C、提供對工作底稿的控制；
　　D、允許審計(jì)委員會(huì)審核業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，人員配備計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作安排、行政管理活動(dòng)、教育和培訓(xùn)需求以及審計(jì)研究和開發(fā)工作的情況來確定（實(shí)務(wù)公告2030-1）；
　　答案B正確，工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。業(yè)務(wù)工作底稿通常有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核，并有助于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)發(fā)展（實(shí)務(wù)公告2330-1）。因此，他們方便了內(nèi)部和外部的質(zhì)量評(píng)估。
　　答案C不正確，對工作底稿進(jìn)行控制可以通過其他方式來取得；
　　答案D不正確，審計(jì)委員會(huì)很少審核最終業(yè)務(wù)溝通的全部草稿，更不要說去審核輔助性的工作底稿了。
　　99、編制與薪金費(fèi)用有關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿的主要目標(biāo)是：
　　A、記錄薪金支付數(shù)據(jù)并分析，以支持所報(bào)告的建議；
　　B、證實(shí)內(nèi)部審計(jì)師已做的工作；
　　C、記錄所有員工的姓名；
　　D、提供記錄，以支持應(yīng)付的薪金稅。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330-1）。
　　答案B不正確，證實(shí)內(nèi)部審計(jì)師已做的工作是次要目標(biāo)；
　　答案C不正確，所有員工的姓名僅是所需信息的一部分，用于支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議；
　　答案D不正確，薪金費(fèi)用，而非應(yīng)計(jì)的薪金稅，是這份工作底稿的主題。
　　100、內(nèi)部審計(jì)師編制工作底稿主要有利于：
　　A、外部審計(jì)師；
　　B、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)；
　　C、業(yè)務(wù)客戶；
　　D、管理高層。
　　答案：B
　　解析：答案A、C和D都不正確，有利于外部審計(jì)師、業(yè)務(wù)客戶和管理高層都是些次要的目標(biāo)。
　　答案B正確，工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330-1）。工作底稿還對開展業(yè)務(wù)有幫助，指導(dǎo)以后的業(yè)務(wù)、提供評(píng)價(jià)的依據(jù)、有助于培訓(xùn)、支持與業(yè)務(wù)客戶的討論，并保留與業(yè)務(wù)客戶的討論記錄或來自業(yè)務(wù)客戶的起訴記錄。
　　101、一個(gè)擁有14344個(gè)客戶的公司推斷本企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)收賬款余額平均值為$15412，中位數(shù)為$10382、根據(jù)如上信息，審計(jì)師可以得出的結(jié)論是應(yīng)收賬款余額的分布是連續(xù)的，并且：
　　A、負(fù)傾斜；
　　B、正傾斜；
　　C、對稱傾斜；
　　D、在均值和中值之間平均分布。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，均值大于中位數(shù)并且分布是連續(xù)的，所以這個(gè)分布是正傾斜的；
　　答案B正確，均值是一組數(shù)字的算術(shù)平均值。如果原始數(shù)據(jù)是根據(jù)從低到高的順序來排列，則中間位置的那個(gè)值就叫做中位數(shù)，因此，也就是說有50%的觀測點(diǎn)落在中位數(shù)的前面，即一半的數(shù)值小于中位數(shù)，而另一半的數(shù)值大于中位數(shù)。內(nèi)部審計(jì)師能夠得出的結(jié)論是這個(gè)分布正傾斜，因?yàn)榫荡笥谥形粩?shù)并且分布是連續(xù)的。
　　答案C不正確，如果是對稱傾斜，均值、中位數(shù)和眾數(shù)是相等的；
　　答案D不正確，在兩個(gè)值之間均勻展開的分布是統(tǒng)一分布。
　　102、某內(nèi)部審計(jì)師在總體中抽取了大的樣本，檢測出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項(xiàng)目和小量的大金額項(xiàng)目構(gòu)成。根據(jù)這些給定信息，內(nèi)部審計(jì)師能夠推斷：
　　A、樣本分布是非正態(tài)的；因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準(zhǔn)確的定義總體的性質(zhì)；
　　B、樣本分布是正態(tài)的；因此，可以用Z值評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果；
　　C、樣本分布是非正態(tài)的；因此，屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統(tǒng)計(jì)工具；
　　D、以上答案均不正確。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，抽樣分布一定是正態(tài)的（連續(xù)分布）。對于大樣本，泊松分布接近二項(xiàng)分布（一個(gè)離散性分布），因此它與屬性抽樣有關(guān)；
　　答案B正確，根據(jù)中心極限定理，不論總體原來服從什么分布，當(dāng)樣本量無限增加的時(shí)候，均值的抽樣趨向于正態(tài)分布。所以，可以用Z值（確定置信水平所需要的標(biāo)準(zhǔn)差的值）來評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。Z值表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)正式分布曲線下的區(qū)域 、
　　答案C不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態(tài)分布。此外，屬性抽樣不能用來預(yù)計(jì)總體值；
　　答案D不正確，因?yàn)槌闃臃植际钦龖B(tài)的。
　　103、根據(jù)樣本信息推斷總體均值的置信區(qū)間為90%，意味著有90%的機(jī)會(huì)是：
　　A、估計(jì)值等于總體均值的真值；
　　B、實(shí)際總體均值不超過置信區(qū)間的最大下限；
　　C、標(biāo)準(zhǔn)差不大于總體平均值的10%；
　　D、實(shí)際總體均值存在于給定的置信區(qū)間內(nèi)。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，置信區(qū)間的計(jì)算是指區(qū)間包括總體真值的可能性；答案B不正確，雙側(cè)的置信區(qū)間更常見。對于雙側(cè)90%的置信區(qū)間，每一側(cè)是5%；
　　答案C不正確，置信區(qū)間是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差得來的，但是它不顯示標(biāo)準(zhǔn)差的范圍。
　　答案D正確，置信水平，例如90%，是由內(nèi)部審計(jì)師確定的。置信區(qū)間等于樣本統(tǒng)計(jì)量加或減抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可容忍水平。如果總體服從正態(tài)分布并且在樣本量n中進(jìn)行重復(fù)隨機(jī)抽樣，假定置信水平為90%，意味著位于樣本結(jié)果附近的置信區(qū)間有90%的可能性包含總體的真值。
　　104、對于統(tǒng)計(jì)樣本變化的測量，能夠作為總體變化的估計(jì)值的是：
　　A、基本精確度
　　B、極差
　　C、標(biāo)準(zhǔn)差
　　D、置信區(qū)間
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，基本精確度是樣本值附近的預(yù)計(jì)包括總體真值的范圍；
　　答案B不正確，極差是樣本的最大值和最小值之差；它是變化的粗略估計(jì)，但不能用來估計(jì)總體的變化。
　　答案C正確，樣本或總體的變化（或離差）可以通過標(biāo)準(zhǔn)差、方差、極差等來測量。總體標(biāo)準(zhǔn)差 測量的是值的分布密度。它用來確定合適的樣本量。假定N=總體中元素的個(gè)數(shù)，如用樣本來估計(jì)總體變量，用n-1來代替N，s2代替σ2z，x代替μ。μ=總體均值。xi =總體項(xiàng)目的觀測值。標(biāo)準(zhǔn)差的公式為：
　　答案D不正確，置信區(qū)間是精確度的同義詞。
　　105、在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展以下哪項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，聘用有醫(yī)療保健福利方面有專長的外部服務(wù)提供者比較合適：
　　A、評(píng)價(jià)組織對包括醫(yī)療保健福利在內(nèi)的退休福利支出的結(jié)算；
　　B、將組織醫(yī)療保健福利項(xiàng)目的成本與同行業(yè)其他項(xiàng)目的成本進(jìn)行比較；
　　C、對員工進(jìn)行培訓(xùn)，以便對組織主要部門的醫(yī)療保健成本進(jìn)行審計(jì)。
　　D、以上答案都正確。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正確，對醫(yī)療保健成本的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)可以要求聘用咨詢顧問。
　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1210）。對于確認(rèn)業(yè)務(wù)而言，如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識(shí)、技能或其他勝任能力，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)取得勝任的建議和幫助（標(biāo)準(zhǔn)1210、A1）。對于咨詢業(yè)務(wù)，如果內(nèi)部審計(jì)職員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識(shí)，技能或其他勝任能力，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)謝絕咨詢業(yè)務(wù)，或者獲取專家的建議和幫助（標(biāo)準(zhǔn)1210、C1）。相應(yīng)地，如果內(nèi)部審計(jì)部門缺醫(yī)療有關(guān)保健成本方面的專家，應(yīng)該聘請能提供所需的知識(shí)、技能和其他勝任能力的外部服務(wù)提供者。這些外部服務(wù)提供者在估計(jì)公司的退休福利支出方面、在進(jìn)行醫(yī)療保健成本的比較分析方面以及培訓(xùn)審計(jì)醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。

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