國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1．有人向內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)董事會(huì)報(bào)告了一位CIA在進(jìn)行逃稅活動(dòng)，那么此人接下來(lái)很可能
A．立即被內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)取消CIA資格
B．沒(méi)有事，此行為超出正常工作范圍
C．受到協(xié)會(huì)的職業(yè)實(shí)務(wù)董事長(zhǎng)的譴責(zé)。
D．由董事會(huì)審查并取消CIA資格
答案：D
考察重點(diǎn)：職業(yè)道德
解題思路：
如果一個(gè)CIA被指控逃稅，那么他違背了誠(chéng)實(shí)的職業(yè)道德。這時(shí)，董事會(huì)首先回稽查指控的可信性，一旦證明指控是可信的，那么這個(gè)CIA將喪失CIA資格，所以正確答案為D選項(xiàng)。

2．內(nèi)部審計(jì)人員除了在審計(jì)報(bào)告中陳述事實(shí)之外，有時(shí)還發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注要求審計(jì)人員的意見(jiàn)應(yīng)該：
A．建立在能證明審計(jì)意見(jiàn)的充分事實(shí)語(yǔ)氣基礎(chǔ)上。
B．建立在經(jīng)驗(yàn)和不偏不倚的基礎(chǔ)上。
C．只有當(dāng)被審者或行政管理當(dāng)局要求時(shí)才發(fā)現(xiàn)。
D．僅局限于控制的有效性和會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性上。
答案：A
解題思路：
參見(jiàn)Standards280.01?！皯?yīng)有的職業(yè)關(guān)注”原則要求審計(jì)人員必須謹(jǐn)慎，他們應(yīng)該保證，他們得到的結(jié)論與另外一個(gè)謹(jǐn)慎的審計(jì)人員在相同的條件下得到相同的結(jié)論。
正確。審計(jì)意見(jiàn)依據(jù)充分的事實(shí)性依據(jù)，符合原則。
不正確。經(jīng)驗(yàn)的主觀性太強(qiáng)，不符合準(zhǔn)則。
不正確。即使被審計(jì)者的管理層不要求，在適當(dāng)?shù)臈l件下，也應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)意見(jiàn)。
不正確。不應(yīng)限于會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性上。

3．“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注意味著合理的謹(jǐn)慎和勝任能力，而不是毫無(wú)差錯(cuò)或表現(xiàn)非凡?！备鶕?jù)這一陳述，以下那項(xiàng)不必要：
A．合理限度的檢查和證實(shí)行為。
B．廣泛的檢查行為。
C．對(duì)存在遵循性的合理保證。
D．對(duì)重大違規(guī)可能性的考慮。
答案B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
參見(jiàn)Standards280.02?！皯?yīng)有的關(guān)注”就是為了避免審計(jì)人員的過(guò)分行為，所以B．正確。

4．在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一名職員在盜用公款。盡管這是他遇到的第一次盜用公款事件，而且本組織有保安部門，該審計(jì)人員仍決定親自審問(wèn)嫌疑犯。如果該內(nèi)部審計(jì)人員違反了道德守則，那么最可能違反的是：
A．沒(méi)有表現(xiàn)出應(yīng)有的勤奮。
B．缺乏對(duì)組織的忠誠(chéng)。
C．沒(méi)有此領(lǐng)域的法定資格。
D．沒(méi)有遵循法律。
答案：C
考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。
解題思路：
這個(gè)審計(jì)人員的錯(cuò)誤在于不應(yīng)該親自審問(wèn)那個(gè)舞弊職員。這個(gè)錯(cuò)誤不是他沒(méi)有勤奮地實(shí)施審計(jì)，也沒(méi)有違法，更沒(méi)有喪失對(duì)組織的忠誠(chéng)，只是說(shuō)明他缺乏對(duì)審計(jì)的準(zhǔn)則、程序的熟練掌握。畢竟審計(jì)人員在職能上沒(méi)有審問(wèn)的權(quán)利。選擇C．答案。

5．組織的利益沖突政策規(guī)定了違背組織最終利益和福利的任何行為。下列那項(xiàng)屬于該政策對(duì)禁止行為的規(guī)定：
A．非盈利型組織的董事會(huì)成員必須致力于環(huán)境保護(hù)；
B．同時(shí)作為地方政府的兼職官員；
C．向親戚提供組織員工的聯(lián)系方式，該親戚提供的培訓(xùn)有可能使組織收益；
D．兼職地方大學(xué)教授。
答案:C
考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。
解題思路；
本題考察利益沖突的概念。利益沖突的原則是員工不能為了自己的利益損害組織的利益，不能利用組織的資源為自己或者自己的親屬謀利益。因而C選項(xiàng)所描述的情形應(yīng)該被禁止。而A．、B．、C．所述情形不會(huì)損害組織的利益，是允許的/。

6．職業(yè)道德要求IIA成員在審計(jì)過(guò)程中保持三種優(yōu)秀品質(zhì)，具體是指：
A．及時(shí)、清醒、明晰；
B．誠(chéng)實(shí)、客觀、勤奮；
C．知識(shí)、技巧、紀(jì)律；
D．準(zhǔn)時(shí)、忠誠(chéng)、高貴；
答案：B
考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。
解題思路：
參見(jiàn)C．odeofEthicsArticleIIIA的成員應(yīng)該具備誠(chéng)實(shí)、客觀和勤奮的素質(zhì)。所以選擇B．答案。

7．根據(jù)職業(yè)道德要求，IIA董事會(huì)有權(quán)對(duì)不誠(chéng)實(shí)的注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師采取下列措施；
A．要求雇傭公司解雇該雇員；
B．向法律部門移交該案例；
C．向雇傭方提起申訴；
D．取消該審計(jì)人員職業(yè)資格。
答案：D
考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。
解題思路：
參見(jiàn)CodeofEthicsArticleⅡ.IIA的成員一旦涉嫌不誠(chéng)實(shí)，就可能被IIA取消CIA的稱號(hào)。所以選擇D答案。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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