國際注冊內部審計師

     561、內部審計活動應通過確認和評價風險的重大不利影響，并促進風險管理和控制體系的改進來幫助組織。關于對風險管理流程充分性的評估，內部審計師應該最有可能：
　　 a．認識到組織應該采用相似的技術來管理風險；
　　 b．對風險管理流程關鍵目標的實現(xiàn)滿意；
　　 c．確定組織可接受的風險水平；
　　 d．將對風險管理流程的評價以相同的方式用于計劃業(yè)務時的風險分析。
　　答案：b
　　解題思路： 答案a不正確，風險管理流程隨組織的業(yè)務活動的規(guī)模和復雜性而變化；
　　答案b正確，內部審計師應該有責任就組織的風險管理流程的充分性向董事會與管理層提供確認。這種責任要求他們對風險管理流程是否充分到足以保護組織的資產、聲譽與持續(xù)的經營形成意見。為了上述目標，內部審計師必須確信組織的風險管理流程是否著眼于5個關鍵目標，即：（1）找出業(yè)務戰(zhàn)略與活動領域的風險并進行優(yōu)先排序；（2）管理層和董事會已經確定了組織可以接受的風險水平，包括為實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計劃而接受的風險；（3）設計并開展了風險減輕活動，將風險降低、管理在管理層和董事會可以接受的水平上；（4）開展持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風險和控制的有效性進行再評估，以便管理風險；（5）董事會和管理層定期收到風險管理流程的結果報告。組織的公司治理過程應該包括定期向利益關系方傳達風險、風險戰(zhàn)略和控制情況（實務公告2110—1）。
　　答案c不正確，管理層和董事會確定組織可接受的風險水平；答案d不正確，評價管理層的風險過程要區(qū)別于內部審計師在計劃業(yè)務時所采用的風險評估，但在做業(yè)務計劃時所取得的綜合性風險管理流程的信息是有用的。
　　 
　　 562、內部審計活動在組織道德文化方面的最小作用是：
　　 a．鑒于獨立性的可能損失，避免支持道德文化的活動；
　　 b．評價組織正式行為規(guī)范的有效性；
　　 c．對治理過程的有效性承擔責任；
　　 d．成為首席道德官。
　　答案：b
　　解題思路：答案a不正確，內部審計師應成為道德的積極倡導者。不過，在有些情形下，假定這些作用，首席道德官可能與獨立性屬性有沖突；
　　答案b正確，根據(jù)標準2130，“內部審計活動應評價和改進組織的治理過程，為組織的治理過程作貢獻，公司治理有助于：(1)制定、溝通價值和目標；(2) 監(jiān)督目標的實現(xiàn)情況；(3)確保受托責任；(4)維護價值?！钡赖挛幕c治理過程有關系。因此，內部審計師應該至少定期評估組織的道德氛圍，并要評估為實現(xiàn)遵紀守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項評估的組成部分，內部審計師應該評價給織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關的陳述、政策和其他較為理想的表達形式（實務公告2130—1）。
　　答案c不正確，組織的治理機構及其管理高層要對治理過程的有效性負責；
　　答案d不正確，最小作用是成為道德文化的評估者。不過，內部審計師可能成為首席道德官或道德理事會的成為，盡管前者的作用在有些情形下可能會與獨立性屬性有沖突。
　　 
　　 563、與生產職能有關的作業(yè)審計業(yè)務包括將實際成本與標準成本進行比較的程序。這項業(yè)務程序的目標是：
　　 a．確定用于記錄實際成本的系統(tǒng)的準確性；
　　 b．考評標準成本系統(tǒng)的有效性；
　　 c．評估標準成本的合理性；
　　 d．協(xié)助管理層對其效果和效率進行評價。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c不正確，這種比較不能確定實際成本的準確性、系統(tǒng)的有效性或標準成本的合理性。
　　答案d正確，標準成本系統(tǒng)是以標準（事先確定的）成本來計算產品，并將預期成本與實際成本作比較。這種比較允許在預期結果與已確認并經調查的結果之間的偏差，并且可以查明責任，采取糾正措施。標準成本系統(tǒng)可在工序制和流程成本系統(tǒng)中應用。
　　 
　　 564、公司正在考慮購買一家小型的有毒廢料處理工廠。內部審計師對這項收購進行審慎性檢查。內部審計師的工作范圍最不可能包括：
　　 a．將當前訴訟卷宗的價值不利于購買者的價值進行評價；
　　 b．對購買者接受廢料的程序進行檢查，并與法律要求進行比較；
　　 c．對購買者是否遵守貸款協(xié)議或披露貸款協(xié)議進行分析；
　　 d．對購買者業(yè)務的效率進行評估。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確，訴訟價值的評價要求法律專家。內部審計師最多就是對商法的基本原則作出正確評價，也就是說，認識到問題或潛在問題存在的能力，并確定需要采取的進一步研究或需要取得的幫助（實務公告1210.1）。因此，內部審計師的責任就限于應用外部服務提供者來評價訴訟的價值。
　　答案b和c不正確，對法律、法規(guī)與合同的合規(guī)性檢查在內部審計的范圍之內；
　　答案d不正確，內部審計師要評價控制，包括對經營的效率和效果進行評價。
　　 
　　 565、為了避免管理高層與審計委員會之間的明顯沖突，首席審計執(zhí)行官應當：
　　 a．向管理高層和審計委員會溝通所有的業(yè)務結果；
　　 b．通過組織地位加強內部審計活動的獨立性；
　　 c．先與審計委員會討論所有的報告，再與管理高層討論；
　　 d．要求董事會批準內部審計活動與審計委員會關系的政策。
　　答案：d
　　解題思路：答案ａ不正確，管理高層與審計委員會收到所有的業(yè)務結果沒有必要，也沒有效率；
　　答案ｂ不正確，組織地位有助于內部審計活動實現(xiàn)獨立性，但其自身不足于避免沖突；
　　答案ｃ不正確，審計委員會本質上是起監(jiān)督作用而非經營作用。
　　答案d正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定（標準1000）。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業(yè)務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的范圍（實務公告1000—1）。
　　 
　　 566、內部審計師計劃對質量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產以及與次品相關的廢料成本。業(yè)務客戶認為這類審計不在內部審計活動的范圍之內，而是質量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應是：
　　 a．查閱內部審計活動的章程與已批準的業(yè)務計劃，該計劃指定了當期要評價的業(yè)務范圍；
　　 b．鑒于質量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調人批準業(yè)務范圍的確定；
　　 c．在開始審計前指出，這項業(yè)務只是檢查質量保證工作是否與經批準、已設立的標準一致；
　　 d．由于審計客戶不合作，這項業(yè)務沒有成效，應當終止。
　　答案：a
　　解題思路：答案ａ正確，內部審計活動的目標、權限和職責應在章程中界定（標準1000）。除此之外，章程也應界定內部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應在每年將內部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結報管理高層審批，報董事會參考（實務公告2020—1）。
　　答案b不正確，業(yè)務客戶不能確定保證業(yè)務類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內部審計活動實現(xiàn)其目標；
　　答案c不正確，管理層和內部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務不應被質量保證部門設定的標準所限制，但在業(yè)務方案的制定中應考慮這些標準；
　　答案d不正確，內部審計師應開展這項業(yè)務并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。
　　 
　　 567、首席審計執(zhí)行官安排內部審計師開展年終審計，評價薪酬記錄。審計師與福利部的領導取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個問題：
　　 a．在內部審計活動的章程中應該詳細說明與績效審計有關的記錄接觸；
　　 b．應要求內部審計師向組織的首席執(zhí)行官報告；
　　 c．追蹤長期的計劃過程，確保接觸到所有相關的記錄；
　　 d．應要求審計委員會批準所有的范圍限制。
　　答案：a　
　　解題思路：答案ａ正確，內部審計師應該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務客戶的配合（實務公告1110—1）。對于授權接觸與績效審計有關的記錄、人員和實物資產的具體方針應寫在書面章程中（實務公告1000—1）。這些規(guī)定減少了范圍限制的可能性。
　　答案b不正確，內部審計活動不需要向組織中的具體個人報告，盡管從行政管理角度而言，向首席執(zhí)行官報告是較為理想的；
　　答案c不正確，追蹤長期的計劃過程不能對接觸到所有相關的記錄作出保證；
　　答案d不正確，內部審計活動應告知審計委員會任何范圍限制，但不需要經過它的批準。
　　 
　　 568、內部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經營的咨詢服務。這些服務的開展：
　　 a．會損害內部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業(yè)務客戶的確認服務時；
　　 b．會排除確認服務從咨詢業(yè)務中產生的可能；
　　 c．應與章程中反映的內部審計活動的權限保持一致；
　　 d．沒有強加同業(yè)務客戶溝通信息的責任。
　　答案：c
　　解題思路：答案a不正確，咨詢服務不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務結果的建議是由管理層作出的。因此，管理層的決策不會損害內部審計師的獨立性；
　　答案b不正確，確認服務與咨詢服務并不是相互排斥的，服務的一種類型可以由另一種服務類型產生；
　　答案c正確，根據(jù)標準1000.c1，在審計章程中應界定咨詢服務的性質。在傳統(tǒng)意義上，內部審計師開展多種形式的咨詢服務，如：對建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產品的分析、服務于特別任務小組以便分析經營業(yè)務并提出建議，等等。董事會（或審計委員會）應該授權內部審計活動開展其他一些服務，只要這些服務不引起利益沖突，也不影響內部審計活動對審計委員會的責任。這種授權應在內部審計章程中反映出來（實務公告1000.c1—1）。
　　答案d不正確，內部審計的首要價值是為管理高層與審計委員會提供保證。如果咨詢服務掩飾了首席審計執(zhí)行官認為應向執(zhí)行高層及董事會成員表述的信息，這項服務就無法開展（實務公告1000.c1—1）。
　　 
　　 569、內部審計師在對分部的采購控制進行評價時，首席采購代理商詢問為何索要含有與特定的供應商交易的記錄。內部審計師作出的恰當反應是：
　　 a．將這個詢問作為審計范圍限制；
　　 b．向代理商解釋其信息要求的原因，以促進與業(yè)務客戶的合作；
　　 c．拒絕對代理商的信息要求作出解釋，以保持審計程序的完整性；
　　 d．在確定是否向代理商披露其信息要求前考慮具體的環(huán)境狀況。
　　答案：d　
　　解題思路：答案a不正確，業(yè)務范圍的限制是對內部審計活動的一種限制，該界限妨礙審計活動實現(xiàn)其目標和計劃（實務公告1130—1）；
　　答案b和c不正確，首席審計執(zhí)行官在確定是否向代理商披露其信息要求前應該考慮具體的環(huán)境狀況。
　　答案d正確，有時，業(yè)務客戶與其他各方可能會要求內部審計師解釋其索要的文件與業(yè)務有何相關。在開展業(yè)務時，審計師應該根據(jù)具體情況確定是否披露索要文件的原因。重大的違規(guī)情形的存在可能會表明審計環(huán)境不夠公開，不利于正常合作業(yè)務的開展。不過，這需要首席審計執(zhí)行官根據(jù)具體的情況作出判斷（實務公告1110.a1—1）。
　　 
　　 570、下列哪項對內部審計中使用的“風險評估”一詞的陳述不正確：
　　 a、風險評估是指在可審計活動中，能夠對已轉讓的美元價值的可預期風險水平判斷的過程。上述已轉讓價值可以使內部審計主管挑選出有利于節(jié)約審計成本的審計對象。
　　 b、內部審計主管應該將來自各種渠道的信息應用于風險評估過程，包括與董事會、管理當局、外部審計人員的討論，法規(guī)的審查以及財務/經營數(shù)據(jù)的分析。
　　 c、風險評估是可能對組織不利的狀況和/或事件進行系統(tǒng)評價與整合過程的職業(yè)判斷，并為內部審計工作安排提供了依據(jù)。
　　 d、作為審計或初步調查的結果，內部審計主管可以隨時修正審計對象的估計風險水平，并對工作日程表進行適當?shù)恼{整。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確，風險評估是指內部審計主管應該將來自各種渠道的信息應用于風險評估過程，包括與董事會、管理當局、外部審計人員的討論，法規(guī)的審查以及財務/經營數(shù)據(jù)的分析。風險評估是可能對組織不利的狀況和/或事件進行系統(tǒng)評價與整合過程的職業(yè)判斷，并為內部審計工作安排提供了依據(jù)。作為審計或初步調查的結果，內部審計主管可以隨時修正審計對象的估計風險水平，并對工作日程表進行適當?shù)恼{整。
　　答案b、 c和d都不正確。
　　 
　　 571、假設你所在的公司打算收購一家小型有毒廢品處理公司。作為內部審計師，你是收購審查小組的一員，專職從事收購的謹慎性審查，作為審計人員，你的審計范圍最不可能包括：
　　 a、評估最近投訴廢品公司的訴訟影響。
　　 b、審查被收購公司取得廢品原料的程序，并與法律規(guī)定相比較。
　　 c、分析公司對貸款合同的遵循性和披露情況。
　　 d、評估廢品公司經營的效率性和獲利能力。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確，從事收購的謹慎性審查，作為審計人員，審計范圍最不可能包括評估最近投訴廢品公司的訴訟影響。
　　答案b、 c和d都不正確。
　　 
　　 572、具有心理學科學歷的兩位審計職員建議設計一份問卷來調查公共汽車司機對于部門經營、加班、行駛小時數(shù)/里程數(shù)等的態(tài)度。以前內部審計師從未使用過類似的問卷，審計主管是否應該同意設計并使用這種問卷：
　　 a、不應該，審計工作應該僅限于客觀數(shù)據(jù)，以確保審計的獨立性不被損害。
　　 b、不應該，審計部門缺少設計這種問卷的知識。
　　 c、應該，該數(shù)據(jù)與理解事故和故障的原因相關。
　　 d、應該，問卷是一種比觀察和會談更加客觀的收集證據(jù)的方式。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b和d不正確。
　　答案c正確。公共汽車司機對于部門經營、加班、行駛小時數(shù)/里程數(shù)等的態(tài)度與理解事故和故障的原因相關。
　　 
　　 573、以下哪項表明市場部可能存在舞弊？
　　 a、有些向新供應商支付的較大數(shù)額貨款沒有文件記錄。
　　 b、某經理的生活方式似乎超過了一個市場部經理薪金所能提供的生活方式。
　　 c、為了鼓勵創(chuàng)新，管理者創(chuàng)造了一個“相當寬松”的控制環(huán)境。
　　 d、以上三項都對。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c都不正確。
　　答案d正確。有些向新供應商支付的較大數(shù)額貨款沒有文件記錄。某經理的生活方式似乎超過了一個市場部經理薪金所能提供的生活方式。為了鼓勵創(chuàng)新，管理者創(chuàng)造了一個“相當寬松”的控制環(huán)境。都表明市場部可能存在舞弊。
　　 
　　 574、某內部審計師正對采購與應付賬款系統(tǒng)進行經營審計。審計目標在于確定該系統(tǒng)中有利于提高效率性和效益性的變更措施。下列哪些陳述有助于支持審計人員做出改進電子數(shù)據(jù)交換（edi）的建議？
　　 ⅰ、只有一小筆業(yè)務；
　　 ⅱ、存在具有時間敏感性的及時購貨環(huán)境；
　　 ⅲ、大批量的常規(guī)購貨；
　　 ⅳ、與同一供貨商有多次交易。
　　 a、只有??；
　　 b、只有ⅱ和ⅳ；
　　 c、ⅰ和ⅲ；
　　 d、ⅱ、ⅲ和ⅳ
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c和d都不正確。
　　答案b正確。存在具有時間敏感性的及時購貨環(huán)境；與同一供貨商有多次交易有助于支持審計人員做出改進電子數(shù)據(jù)交換（edi）的建議。
　　 
　　 575、考慮到日益惡化的經濟環(huán)境以及大多數(shù)部門可能存在冗員，管理當局要求內部審計部門對人事部門的有效性實施審計。這種審計能否解釋冗員的問題：
　　 a、能，因為招聘新員工通常經過了人事和其他部門之間的協(xié)商。
　　 b、能，因為人事部門對所有關鍵職位和主要職員類型都實施了正式的職位分析。
　　 c、不能，因為人事部門通常是集中的而其他部門在地理上可能是分散的。
　　 d、不能，因為職員的規(guī)模通常是各個部門在它們的預算約束下決定的。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c都不正確。
　　答案d正確。職員的規(guī)模通常是各個部門在它們的預算約束下決定的。這種審計不能解釋冗員的問題。
　　 
　　 576、某大型制造業(yè)公司有一個運輸分部，為公司的汽車提供汽油。汽油由一個管理員負責分配，該管理員在一系列預先編號的汽油領用表中記錄分配的數(shù)量，并將該表送給會計部門以便正確記賬。當汽油數(shù)量降到某一水平時，服務站管理員就編制請購單并交給采購部門，采購部門編制采購定單并在汽油采購日記賬中登記。下列哪項審計程序能最有效地確認完整、充分的汽油的領用記錄：
　　 a、將汽油請購單與領用記錄核對。
　　 b、采購日記賬中抽取幾筆采購業(yè)務，與相應的采購定單核對，確定采購定單預先編號并已經與請購單核對過，而且由獨立于服務站職員的其他人員批準。
　　 c、實施分析性程序，比較當期與上一期的汽油消耗量。
　　 d、比較汽油領用表上領用汽油的總量和汽油泵上獨立顯示的用量。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c都不正確。
　　答案d正確。比較汽油領用表上領用汽油的總量和汽油泵上獨立顯示的用量能最有效地確認完整、充分的汽油的領用記錄。
　　 
　　 577、某公司新近簽訂一份關于修建大型生產車間的成本加成計價合同。在審計人員對合同進行復核的過程中，下列哪項審計程序最為重要？
　　 a、復核合同是否包含系統(tǒng)復核權限以及契約方成本審計條款；
　　 b、特定完工日合同復核；
　　 c、復核合同及所有招標程序，以確定公司選擇最低投標；
　　 d、通過直接詢問，確定契約方商業(yè)信用。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確，審計人員對于修建大型生產車間的成本加成計價合同進行復核的過程中，復核合同是否包含系統(tǒng)復核權限以及契約方成本審計條款最為重要。
　　答案b、 c和d都不正確。
　　 
　　 578、針對政府資助大學的特定用途基金的合規(guī)性審計的目標由以下哪項決定：
　　 a、符合公認會計準則；
　　 b、組織預算程序是否恰當；
　　 c、財務報表的真實性；
　　 d、特定用途基金支出的審批。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c都不正確。
　　答案d正確。政府資助大學的特定用途基金的合規(guī)性審計的目標是由特定用途基金支出的審批決定的。
　　 
　　 579、如果某制造公司已確定其產品最后生產線上容許的次品數(shù)，則應當使用下列哪些質量控制程序？
　　 ⅰ、根據(jù)設定的可定界限檢查所有已完工產品；
　　 ⅱ、檢查銷售退回中由于最后檢查工序未能查出的次品部分；
　　 ⅲ、將材料和機械規(guī)格與原有產品設計單比較；
　　 ⅳ、組織一個由管理人員和基層人員組成的質量小組，討論勞動效率問題；
　　 a、ⅰ、ⅲ和ⅳ；
　　 b、ⅱ和ⅲ；
　　 c、ⅰ、ⅱ和ⅲ；
　　 d、ⅱ和ⅳ；
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b和d都不正確。
　　答案c正確。如果某制造公司已確定其產品最后生產線上容許的次品數(shù)，則應當根據(jù)設定的可定界限檢查所有已完工產品；檢查銷售退回中由于最后檢查工序未能查出的次品部分；將材料和機械規(guī)格與原有產品設計單比較。
　　 
　　 580、某公司管理層意識到，即使最好的計劃也不能預見到每一個意外事件，然而管理層相信一個完全徹底的恢復計劃能增強公司在事故后迅速恢復運營的能力，以便：　　
　　　a、保持原有的雇員人數(shù)。
　　　b、最大限度地降低設備維修成本。
　　　c、履行對客戶的義務。
　　　d、從計劃中獲得最大的收益。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b和d都不正確。
　　答案c正確。一個完全徹底的恢復計劃能增強公司在事故后迅速恢復運營的能力，以便履行對客戶的義務。

（責任編輯：中大編輯）