國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 函證是獲取信息的非常有效的形式。函證在確認(rèn)下列哪一項(xiàng)的存在性時(shí)最有效：
A．機(jī)械車(chē)間增加了一臺(tái)攪拌機(jī)；
B．正常業(yè)務(wù)期間的商品促銷(xiāo)；
C．以托銷(xiāo)方式持有的存貨；
D．組織開(kāi)發(fā)的用于特殊流程的專(zhuān)利授權(quán)。
答案：C
解析：答案A不正確，觀察和文件是確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)增加的信息的最普遍的方法；
答案B不正確，通常函證的是賬戶(hù)余額，而不是單個(gè)的促銷(xiāo)交易；
答案C正確，當(dāng)存貨由外部保管人持有時(shí)，例如代銷(xiāo)人，內(nèi)部審計(jì)師可以獲取來(lái)自保管者的直接函證信息。對(duì)托銷(xiāo)商品進(jìn)行函證在確認(rèn)存在性、權(quán)利與義務(wù)方面是最有效的。
答案D不正確，檢查專(zhuān)利文件是獲取信息的最好方法

2. 當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師要確認(rèn)庫(kù)存存貨確實(shí)存在時(shí)，下列哪種類(lèi)型的測(cè)試是最有說(shuō)服力：
A．檢查支持進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)的存貨記錄的運(yùn)輸記錄。
B．獲取管理者的書(shū)面聲明；
C．實(shí)地觀察倉(cāng)庫(kù)里的存貨；
D．檢查被審計(jì)單位記錄里的倉(cāng)庫(kù)收據(jù)。
答案：C
解析：答案A和D均不正確，文件信息沒(méi)有審計(jì)人員的直接經(jīng)歷可靠；
答案B不正確，聲明信息也沒(méi)有審計(jì)人員的直接經(jīng)歷可靠。
答案C正確，在確認(rèn)存貨的存在性時(shí)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)師實(shí)地觀察得到的直接信息是最可靠的。可靠的信息是充分的，并且通過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)可以獲取的最佳信息（PA2310－1）。

3. 某內(nèi)部審計(jì)師正在審核儲(chǔ)蓄和貸款業(yè)務(wù)，他斷定某個(gè)不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保貸款是可以收回的。下面哪項(xiàng)審計(jì)程序能夠?qū)@項(xiàng)貸款的可收回提供最有說(shuō)服力的信息：
A．向貸款人函證有關(guān)貸款余額；
B．檢查貸款文件是否經(jīng)過(guò)信用部門(mén)的恰當(dāng)授權(quán)；
C．檢查近期關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)的獨(dú)立的鑒定文件；
D．檢查貸款申請(qǐng)是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊说暮炞帧?BR>答案：C
解析：答案A不正確，函證提供的是貸款的存在性信息，而不是它的可收回性；
答案B不正確，關(guān)于貸款的授權(quán)信息與它的可收回性是不相關(guān)的；
答案C正確，不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估是以對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)售價(jià)值或未來(lái)現(xiàn)金流的估計(jì)為基礎(chǔ)的。一份近期的獨(dú)立的鑒定報(bào)告能夠表明借款人償還貸款的能力。這種鑒定具有一定的可靠性，因?yàn)樗羌皶r(shí)的，并且是來(lái)自獨(dú)立于被審計(jì)單位的外部機(jī)構(gòu)。
答案D不正確，貸款的有效性與借款人償還貸款的能力是不相關(guān)的。

4. 要確認(rèn)新購(gòu)計(jì)算機(jī)的資產(chǎn)價(jià)值，最具說(shuō)服力的信息是：
A．詢(xún)問(wèn)管理部門(mén)
B．觀察業(yè)務(wù)客戶(hù)的處理程序
C．實(shí)物檢查
D．外部提供的資料
答案：D
解析：答案A不正確，通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理人員得到的信息通常被認(rèn)為是最不具有說(shuō)服力的；
答案B不正確，觀察資產(chǎn)的取得程序，不如標(biāo)明資產(chǎn)成本的外部文件具有說(shuō)服力；
答案C不正確，實(shí)地檢查資產(chǎn)只能提供有限的關(guān)于資產(chǎn)價(jià)值的信息。
答案D正確，信息的可信程度取決于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況。關(guān)于資產(chǎn)價(jià)值的最具說(shuō)服力的信息是外部提供的資料。

5. 對(duì)以下列示的各種類(lèi)型的信息，按照它們的說(shuō)服力從高到低的順序進(jìn)行排列，哪個(gè)選項(xiàng)的排列順序是正確的：
Ⅰ、詢(xún)問(wèn)管理部門(mén)
Ⅱ、觀察業(yè)務(wù)客戶(hù)的處理程序
Ⅲ、實(shí)物檢查
Ⅳ、外部提供的資料
A．Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ　
B．Ⅳ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ　
C．Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ　
D．Ⅳ、Ⅲ、Ⅰ 、Ⅱ
答案：A
解析：答案A正確，當(dāng)信息來(lái)自獨(dú)立于被審計(jì)單位的外部機(jī)構(gòu)，被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效，或者通過(guò)內(nèi)部審計(jì)師直接親自取得的時(shí)，信息被認(rèn)為是更加可靠的（完整的）?；趯?duì)被審計(jì)單位的信任取得的信息有效性較差，通常需要其他信息證實(shí)。因此，下列類(lèi)型的信息按照說(shuō)服力從高到低進(jìn)行排列應(yīng)該是：內(nèi)部審計(jì)師的檢查和觀察，外部信息，內(nèi)部信息，來(lái)自客戶(hù)的口頭信息。
答案B、C和D均不正確，內(nèi)部審計(jì)師的實(shí)地檢查比外部提供的信息更具說(shuō)服力，從而比觀察業(yè)務(wù)客戶(hù)的程序和詢(xún)問(wèn)管理人員更有說(shuō)服力。

6. 要證實(shí)銷(xiāo)售部門(mén)新購(gòu)計(jì)算機(jī)的存在性，最具說(shuō)服力的信息是：
A．詢(xún)問(wèn)管理人員
B．觀察業(yè)務(wù)客戶(hù)的處理程序
C．實(shí)地檢查
D．外部提供的文件
答案：C
解析：答案A不正確，通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理人員得到的信息通常被認(rèn)為是最不具有說(shuō)服力的；
答案B不正確，觀察資產(chǎn)的取得程序，不如實(shí)地檢查資產(chǎn)更有說(shuō)服力；
答案C正確，信息的可信程度取決于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制程度。下面是按照說(shuō)服力從高到低進(jìn)行排序的：內(nèi)部審計(jì)師的檢查和觀察，外部提供的信息，內(nèi)部提供的信息，業(yè)務(wù)客戶(hù)的口頭信息。因此，關(guān)于新購(gòu)資產(chǎn)的存在性，最具說(shuō)服力的信息是實(shí)地檢查。
答案D不正確，在確認(rèn)存在性時(shí)，文件資料不如實(shí)地檢查具有說(shuō)服力。

7. 文件可以提供具有不同程度說(shuō)服力的信息。如果審計(jì)目標(biāo)是證實(shí)從供應(yīng)商處取得的特定發(fā)票確實(shí)已經(jīng)付款，下列哪種文件通常是最具說(shuō)服力的：
A．業(yè)務(wù)客戶(hù)現(xiàn)金支出日記賬中的分錄，該分錄有供應(yīng)商發(fā)票的憑證支持；
B．支付給供應(yīng)商并有發(fā)票支持的已核銷(xiāo)的支票，該支票已包括在審計(jì)人員從銀行直接取得的截止日銀行對(duì)賬單中；
C．應(yīng)付賬款明細(xì)賬列示了對(duì)發(fā)票的付款；
D．已經(jīng)蓋上“付訖”戳記并附有相關(guān)支票號(hào)碼的供應(yīng)商原始發(fā)票。
答案：B
解析：答案A不正確，分錄產(chǎn)生于業(yè)務(wù)客戶(hù)內(nèi)部，或者業(yè)務(wù)客戶(hù)有機(jī)會(huì)竄改供貨商發(fā)票；
答案B正確，直接從銀行取得的已包含在截至日銀行對(duì)賬單里的已核銷(xiāo)支票，提供的既有外部文件信息又有內(nèi)部文件信息。這些信息產(chǎn)生于被審計(jì)單位內(nèi)部，但是經(jīng)過(guò)了外部方的確認(rèn)，然后直接轉(zhuǎn)到內(nèi)部審計(jì)師手中。這類(lèi)信息是非常有說(shuō)服力的。
答案C不正確，內(nèi)部信息不如外部信息有說(shuō)服力；
答案D不正確，債務(wù)發(fā)票是外部信息，但付款發(fā)票不是。付款的信息是內(nèi)部的，因此不具有說(shuō)服力。支票的證明不如支票本身可靠。

8. 觀察法被認(rèn)為是一項(xiàng)可靠的審計(jì)程序，但是它的用途有限。盡管如此，這種方法仍被用于許多不同的業(yè)務(wù)場(chǎng)合。對(duì)于觀察法作為一種審計(jì)技術(shù)，以下表述正確的是：
A．在填制內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷時(shí)，它是最有效的方法；
B．在了解被審計(jì)期間交易是如何處理時(shí)，它是最有說(shuō)服力的方法；
C．除了存在性，它在證實(shí)其他任何審計(jì)認(rèn)定時(shí)都是不充分的；
D．在確認(rèn)是否發(fā)生舞弊行為時(shí)，它是最有說(shuō)服力的方法。
答案：C
解析：答案A不正確，在填制調(diào)查問(wèn)卷時(shí)，面談是最有效的方法。面談結(jié)果應(yīng)該附以觀察作為補(bǔ)充；
答案B不正確，因?yàn)橛^察提供的是某個(gè)時(shí)點(diǎn)交易是如何處理的，而不是整個(gè)業(yè)務(wù)調(diào)查期間它們是如何處理的；
答案C正確，觀察在確認(rèn)某個(gè)時(shí)點(diǎn)特定的資產(chǎn)，如存貨或設(shè)備，是否存在時(shí)，是有效的。然而，在證實(shí)其他審計(jì)認(rèn)定時(shí)，這種方法的用途有限。因此，在證實(shí)完整性、權(quán)利、價(jià)值，表達(dá)與披露時(shí)，觀察法不能提供有說(shuō)服力的信息。例如，僅僅通過(guò)觀察存貨，不能斷定業(yè)務(wù)客戶(hù)對(duì)該存貨是否擁有所有權(quán)。
答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師很少能夠通過(guò)觀察發(fā)現(xiàn)舞弊行為。

9. 在評(píng)估機(jī)器和設(shè)備的審計(jì)業(yè)務(wù)中，其中一個(gè)審計(jì)程序是檢查其折舊計(jì)提是否準(zhǔn)確。下列哪一項(xiàng)是能夠證實(shí)被審計(jì)的設(shè)備仍在使用的最佳信息來(lái)源：
A．檢查折舊政策和程序；
B．將設(shè)備的保險(xiǎn)評(píng)估表與該設(shè)備的折舊進(jìn)度表進(jìn)行比較；
C．將設(shè)備的維護(hù)和修理日志與該設(shè)備的折舊進(jìn)度表進(jìn)行比較；
D．檢查該設(shè)備的庫(kù)存文件。
答案：C
解析：答案A不正確，檢查折舊政策和程序不能提供特定資產(chǎn)的存在性信息；
答案B不正確，與當(dāng)期的保險(xiǎn)記錄進(jìn)行比較得出的信息不是決定性的。已淘汰的設(shè)備仍然可以參加保險(xiǎn)；
答案C正確，設(shè)備的維護(hù)和修理記錄能夠反映出設(shè)備存在，并且仍在使用。使用中的設(shè)備比已淘汰的設(shè)備更有可能需要維修。然而，最佳的信息來(lái)源是內(nèi)部審計(jì)師的直接觀察。
答案D不正確，已淘汰的設(shè)備仍然可以在庫(kù)存中。

10. 內(nèi)部審計(jì)師將一個(gè)部門(mén)的員工水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比以得出以下結(jié)論：
A、對(duì)工資處理程序控制的充分性
B、該部門(mén)現(xiàn)有的績(jī)效水平
C、對(duì)雇用控制的充分性
D、遵守人力資源政策的程度
答案：B
解析：答案A不正確。這樣的比較不會(huì)測(cè)試出工資單處理程序控制的充分性。
答案B正確。此測(cè)試的目標(biāo)將評(píng)價(jià)現(xiàn)有的績(jī)效并提出改進(jìn)建議。
答案C不正確。將員工水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)做比較不能測(cè)試出雇用的內(nèi)部控制的充分性。
答案D不正確。在進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)內(nèi)部審計(jì)師將更加關(guān)注對(duì)政策的遵守。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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